Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Subiectul analizei de mai jos il constituie o societate comerciala care in anul 2012 a achizitionat un teren construibil pentru care a dedus TVA la achizitie (factura de la persoana juridica). In anul 2013 a inceput constructia, cu destinatie sediu de firma. Constructia s-a finalizat in aprilie 2014, valoarea contabila a cladirii este de 380.000 lei, fara TVA, iar TVA-ul dedus este 74.200 lei.
In iunie 2014, se hotaraste vanzarea cladirii si a terenului, catre o persoana fizica.
Vom vedea astfel:
1. Care sunt implicatiile fiscale din punct de vedere al TVA, in conditiile in care cladirea se vinde noua (TVA colectat pe factura 5%) si firma a dedus pentru constructie si teren total TVA 98.200 lei. Se procedeaza la ajustarea taxei?
2. Daca s-a inceput constructia in anul 2013, iar sediul a fost mutat si inregistrat la ONRC, la adresa noii constructii in luna martie 2014, societatea risca sa piarda deducerea de TVA pentru aceasta perioada?
Nu se procedeaza la ajustarea TVA in cazul in care societatea va vinde imobilul in regim de taxare de 5%, chiar daca aceasta a beneficiat de deducere de 24%. Pentru a vinde in regim de 5% trebuie sa fie indeplinite conditiile de la art. 140 alin. 2^1 din Codul fiscal. Redam mai jos acest articol:
"c) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 mp, inclusiv amprenta la sol a locuintei, in cazul caselor de locuit individuale. in cazul imobilelor care au mai mult de doua locuinte, cota indiviza a terenului aferent fiecarei locuinte nu poate depasi suprafata de 250 mp, inclusiv amprenta la sol aferenta fiecarei locuinte. Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv:
1. in cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta in proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;
2. in cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau impreuna, nicio locuinta in proprietate pe care a/au achizitionat-o cu cota de 5%;
d) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei."
Asadar, cladirea trebuie sa aiba destinatie de locuinta, cu suprafata utila de maxim 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, iar valoarea de vanzare fara TVA (cladire + teren) sa ie de maxim 380.000 lei. Suprfata de teren nu trebuie sa depaseasca 250 mp, inlcusiv amprenta la sol a locuintei. Vanzarea trebuie facuta oricarei persoane necasatorita sau familie care nu a mai detinut nicioda o cladire achizitionata in regim de cota de TVA cu 5%.
2. Consideram ca nu este un motiv de neacordare a deducerii de TVA faptul ca sediul societatii nu a fost declarat la ONRC. Este suficient ca avizele autorizatiile de constructie, documentele de achizitie a terenului, materiilor prime, cele de subocntractare sa fie emise pe numele societatii. Nu este obligatoriu ca societatea sa aiba sediul in noua constructie. Oricum sediul nu putea fi mutat inainte de data receptiei /finalizarii constructiei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.8 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Puteti dormi linistiti: Se infiinteaza Grupul de TVA!Studiu de caz: Completarea jurnalelor si decontul TVA in cazul taxarii inverse la cerealeANAF ramburseaza TVA in valoare de 2,35 miliarde in primele doua luni ale anuluiCum gestionam o achizitie intracomunitara cu marfa livrata la client final?Codul Fiscal: Corectarea documentelor fiscaleUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024E-Transport: Ce categorii de vehicule fac obiectul monitorizarii prin sistemObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?ANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVAArticole similare
VANZARE CLADIRE. FacturareVANZARE CLADIRE. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Ajustarea de TVA si facturare. Solutii pentru vanzarea unei cladiriVANZARE CLADIRE amortizata partialCod TVA anulat. Ce tratament fiscal se aplica in caz de vanzare teren si constructie?Ultimele articole
Vanzare cladiri vechi. Ce regim TVA se aplica?VANZARE CLADIRE in stadiu de investitie in curs de executie. De ce nu se incadreaza la constructii si cum se face vanzarea?VANZARE CLADIRE. Care este tratamentul TVA care se aplica?VANZARE CLADIRE achzitionata in 1991. Cum facem ajustarea TVA?Articole similare
Achizitie imobil in 2006Studiu de caz: TVA-ul aferent in cazul unui teren achizitionat in regim de taxare inversaTratament TVA vanzare imobil si modernizari. Procedura corecta si actualizataCe operatiuni sunt scutite de taxa in interiorul tariiCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IX - Operatiuni scutite de taxaUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliCum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasitVanzare imobil catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Articole similare
Cum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Deducerea TVA poate fi refuzata numai daca s-a aplicat regimul normal de TVA. Circulara nr.693567/2016Achizitia intracomunitara de bunuri. Obligatii PFATVA. Transport intracomunitarNoile norme modificate din Codul fiscal privind TVA-ul la alimenteUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVAE-FACTURA: Din 1 iunie 2024 au obligatia utilizarii sistemului si persoanele fizice?E-FACTURA: Cum trebuie sa procedati daca ati primit de doua ori aceeasi FACTURA in SPVProcedura privind organizarea si inscrierea in cadrul Registrului RO e-FACTURA executari siliteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"