Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Subiectul analizei de mai jos il constituie o societate comerciala care in anul 2012 a achizitionat un teren construibil pentru care a dedus TVA la achizitie (factura de la persoana juridica). In anul 2013 a inceput constructia, cu destinatie sediu de firma. Constructia s-a finalizat in aprilie 2014, valoarea contabila a cladirii este de 380.000 lei, fara TVA, iar TVA-ul dedus este 74.200 lei.
In iunie 2014, se hotaraste vanzarea cladirii si a terenului, catre o persoana fizica.
Vom vedea astfel:
1. Care sunt implicatiile fiscale din punct de vedere al TVA, in conditiile in care cladirea se vinde noua (TVA colectat pe factura 5%) si firma a dedus pentru constructie si teren total TVA 98.200 lei. Se procedeaza la ajustarea taxei?
2. Daca s-a inceput constructia in anul 2013, iar sediul a fost mutat si inregistrat la ONRC, la adresa noii constructii in luna martie 2014, societatea risca sa piarda deducerea de TVA pentru aceasta perioada?
Nu se procedeaza la ajustarea TVA in cazul in care societatea va vinde imobilul in regim de taxare de 5%, chiar daca aceasta a beneficiat de deducere de 24%. Pentru a vinde in regim de 5% trebuie sa fie indeplinite conditiile de la art. 140 alin. 2^1 din Codul fiscal. Redam mai jos acest articol:
"c) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 mp, inclusiv amprenta la sol a locuintei, in cazul caselor de locuit individuale. in cazul imobilelor care au mai mult de doua locuinte, cota indiviza a terenului aferent fiecarei locuinte nu poate depasi suprafata de 250 mp, inclusiv amprenta la sol aferenta fiecarei locuinte. Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv:
1. in cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta in proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;
2. in cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau impreuna, nicio locuinta in proprietate pe care a/au achizitionat-o cu cota de 5%;
d) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei."
Asadar, cladirea trebuie sa aiba destinatie de locuinta, cu suprafata utila de maxim 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, iar valoarea de vanzare fara TVA (cladire + teren) sa ie de maxim 380.000 lei. Suprfata de teren nu trebuie sa depaseasca 250 mp, inlcusiv amprenta la sol a locuintei. Vanzarea trebuie facuta oricarei persoane necasatorita sau familie care nu a mai detinut nicioda o cladire achizitionata in regim de cota de TVA cu 5%.
2. Consideram ca nu este un motiv de neacordare a deducerii de TVA faptul ca sediul societatii nu a fost declarat la ONRC. Este suficient ca avizele autorizatiile de constructie, documentele de achizitie a terenului, materiilor prime, cele de subocntractare sa fie emise pe numele societatii. Nu este obligatoriu ca societatea sa aiba sediul in noua constructie. Oricum sediul nu putea fi mutat inainte de data receptiei /finalizarii constructiei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Nou de la ANAF: Tipurile de obligatii care formeaza vectorul fiscalAchizitie imobil. Cum facem ajustarea TVA?Operatiuni triunghiulare in 2020TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Aparatorii TVA-ului majorat si-au prezentat argumenteleUltimele articole
Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarMajorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareConsum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Articole similare
VANZARE CLADIRE. Care este tratamentul TVA care se aplica?VANZARE CLADIRE. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.VANZARE CLADIRE in stadiu de investitie in curs de executie. De ce nu se incadreaza la constructii si cum se face vanzarea?VANZARE CLADIRE amortizata partialVANZARE CLADIRE achzitionata in 1991. Cum facem ajustarea TVA?Ultimele articole
TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentVANZARE CLADIRE. FacturareVanzare cladiri vechi. Ce regim TVA se aplica?Cod TVA anulat. Ce tratament fiscal se aplica in caz de vanzare teren si constructie?Ajustarea de TVA si facturare. Solutii pentru vanzarea unei cladiriArticole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarilor de imobilizari in curs catre administratorul SRLOperatiuni scutite de taxaRegimul TVA aplicat pentru livrare cladire | Ce declaratii depunem?Achizitie TEREN CONSTRUIBIL si constructie cu acelasi numar cadastral. Implicatii TVAStudiu de caz: TVA-ul aferent procedurii de vanzare a unei cladiriUltimele articole
TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliCum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasitVanzare imobil catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAArticole similare
Cotele de TVAEfectele corectarii erorilor contabile asupra obligatiilor fiscale privind TVAContract de comodat. Prorata TVAEvaziune fiscala in mai multe acte. Un final cu prejudiciu de circa 2 milioane euroFACTURA UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantUltimele articole
Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarMajorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025Consum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Fonduri PNRR pentru sisteme fotovoltaice. Ce trebuie sa stie firmele despre contabilitate si FACTURAreCard POS. La incasarea prin POS exista obligatia emiterii facturii?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"