Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Subiectul analizei de mai jos il constituie o societate comerciala care in anul 2012 a achizitionat un teren construibil pentru care a dedus TVA la achizitie (factura de la persoana juridica). In anul 2013 a inceput constructia, cu destinatie sediu de firma. Constructia s-a finalizat in aprilie 2014, valoarea contabila a cladirii este de 380.000 lei, fara TVA, iar TVA-ul dedus este 74.200 lei.
In iunie 2014, se hotaraste vanzarea cladirii si a terenului, catre o persoana fizica.
Vom vedea astfel:
1. Care sunt implicatiile fiscale din punct de vedere al TVA, in conditiile in care cladirea se vinde noua (TVA colectat pe factura 5%) si firma a dedus pentru constructie si teren total TVA 98.200 lei. Se procedeaza la ajustarea taxei?
2. Daca s-a inceput constructia in anul 2013, iar sediul a fost mutat si inregistrat la ONRC, la adresa noii constructii in luna martie 2014, societatea risca sa piarda deducerea de TVA pentru aceasta perioada?
Nu se procedeaza la ajustarea TVA in cazul in care societatea va vinde imobilul in regim de taxare de 5%, chiar daca aceasta a beneficiat de deducere de 24%. Pentru a vinde in regim de 5% trebuie sa fie indeplinite conditiile de la art. 140 alin. 2^1 din Codul fiscal. Redam mai jos acest articol:
"c) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 mp, inclusiv amprenta la sol a locuintei, in cazul caselor de locuit individuale. in cazul imobilelor care au mai mult de doua locuinte, cota indiviza a terenului aferent fiecarei locuinte nu poate depasi suprafata de 250 mp, inclusiv amprenta la sol aferenta fiecarei locuinte. Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv:
1. in cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta in proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;
2. in cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau impreuna, nicio locuinta in proprietate pe care a/au achizitionat-o cu cota de 5%;
d) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei."
Asadar, cladirea trebuie sa aiba destinatie de locuinta, cu suprafata utila de maxim 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, iar valoarea de vanzare fara TVA (cladire + teren) sa ie de maxim 380.000 lei. Suprfata de teren nu trebuie sa depaseasca 250 mp, inlcusiv amprenta la sol a locuintei. Vanzarea trebuie facuta oricarei persoane necasatorita sau familie care nu a mai detinut nicioda o cladire achizitionata in regim de cota de TVA cu 5%.
2. Consideram ca nu este un motiv de neacordare a deducerii de TVA faptul ca sediul societatii nu a fost declarat la ONRC. Este suficient ca avizele autorizatiile de constructie, documentele de achizitie a terenului, materiilor prime, cele de subocntractare sa fie emise pe numele societatii. Nu este obligatoriu ca societatea sa aiba sediul in noua constructie. Oricum sediul nu putea fi mutat inainte de data receptiei /finalizarii constructiei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Stornare factura reparatii. DeductibilitateE-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteANAF Brasov organizeaza un seminar web cu tema “Operatiuni impozabile care se declara in decontul special de TVA”Reevaluare datorie in valuta. Inregistrari contabile si tratamentul TVACine raspunde individual si in solidar pentru plata TVAUltimele articole
Transport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIECe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareArticole similare
VANZARE CLADIRE. Care este tratamentul TVA care se aplica?VANZARE CLADIRE. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.VANZARE CLADIRE achzitionata in 1991. Cum facem ajustarea TVA?VANZARE CLADIRE in stadiu de investitie in curs de executie. De ce nu se incadreaza la constructii si cum se face vanzarea?TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentUltimele articole
VANZARE CLADIRE. FacturareVanzare cladiri vechi. Ce regim TVA se aplica?Cod TVA anulat. Ce tratament fiscal se aplica in caz de vanzare teren si constructie?Ajustarea de TVA si facturare. Solutii pentru vanzarea unei cladiriVANZARE CLADIRE amortizata partialArticole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii unei cladiri achizitionate de la o persoana fizicaAjustarea de TVA si facturare. Solutii pentru vanzarea unei cladiriCod TVA anulat. Ce tratament fiscal se aplica in caz de vanzare teren si constructie?Vanzare constructii vechi. In ce conditii se poate beneficia de scutirea de TVA?Regimul TVA aplicat pentru livrare cladire | Ce declaratii depunem?Ultimele articole
TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliCum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasitVanzare imobil catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAArticole similare
FACTURAre avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Studiu de caz: Inregistrarea facturilorFacilitati la salarii. Este nevoie ca firmele sa intocmeasca facturi LUNARE?Se mai colecteaza TVA-ul la 90 de zile?Exigibilitate TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?Ultimele articole
Transport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAFACTURA storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?e-FACTURA ramane OBLIGATORIE chiar si pentru facturile simplificate emise de firme scutite de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"