Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In studiul de caz prezentat astazi, pornim de la situatia in care se achizitioneaza in 2008 o cladire cu valoarea de 1.000.000, pentru activitatea de birouri. In anul 2011 se reevelueaza imobilul la valoarea de 800.000.
Firma doreste sa vanda acest imobil catre o persoana fizica la o valoare de 600.000, bazata pe un raport de reevaluare. Exista astfel doua cazuri:
1. Se factureaza fara TVA (operatiunea este scutita). Constatam la ce valoare si cum aplicam ajustarea de TVA: la valoarea de intrare din 2008 sau la cea existenta in contabilitate in urma reevaluarii din 2011.
2. Se factureaza cu TVA (facem optiune de taxare la Finante). Stabilim daca mai facem ajustare.
De asemenea, in cazul in care acest imobil e vandut catre asociatul unic al firmei proprietare, vom vedea daca este suficient raportul de evaluare pentru justificarea pretului de transfer.
1) Potrivit prevederilor art. 141 alin (2) lit. f) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA fara drept de deducere operatiunea de livrare de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile.
In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;
In intelesul Codului fiscal cladirea vanduta de dvs. reprezinta o vanzare de cladire veche si poate fi vanduta in regim de scutire fara drept de deducere .
Deoarece este o vanzare scutita de TVA fara drept de deducere aveti obligatia sa ajustati TVA din taxarea inversa, conform art. 149 din Codul fiscal.
Perioada de ajustare a TVA este de 20 de ani, cu incepere de la data de 1 ianuarie a anului de la care a fost pusa in functiune cladirea, iar anul in care se efectueaza vanzarea scutita de TVA este considerat intreg ca an de neutilizare. Astfel, observam ca imobilul s-a utilizat in activitati supuse TVA in perioada 2008-2013, pentru 6 ani, si se necesita ajustarea TVA pentru 14 ani.
Prin urmare, trebuie sa restituiti la bugetul de stat 14/20 din TVA-ul dedus la achzitie.
2) In situatia in care doriti sa vindeti cladirea in regim de taxare, potrivit art. 141 alin. (3) orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit, f), in conditiile stabilite prin norme. In acest sens va trebui sa depuneti la organul fiscal teritorial o notificare privind taxarea acestor operatiuni si evident nu mai aveti obligatia ajustarii TVA dedusa la achizitie in acest caz.
3)Asa cum este prevazut la art. 11, alin. (2) din Codul fiscal, tranzactiile dintre partile afiliate trebuie sa se faca cu respectarea pretului de piata, ca si cum acestea s-ar derula intre persoane independente.
Normele internationale privind pretul de transfer, edictate de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica– OECD, prevad trei conditii pe care o tranzactie trebuie sa le indeplineasca pentru a intra sub incidenta reglementarilor privind pretul de transfer:
1. existenta unei tranzactii transfrontaliere (intre o persoana romana si o persoana nerezidenta),
2. tranzactia sa se desfasoare intre doua entitati afiliate,
3. tranzactia sa aiba ca obiect un bun, serviciu sau orice lucru cu valoare economica.
Scopul dosarului cu documentatie relevanta pentru preturile de transfer este acela de a ilustra cum au fost stabilite preturile de transfer practicate de catre contribuabil in tranzactiile cu persoanele afiliate, si sa demonstreze ca acestea au fost stabilite la un pret de piata in concordanta cu principiul echitatii.
Astfel, pretul de vanzare al cladirii trebuie sa reflecte pretul pietei. In cazul in care detineti un raport de evaluare intocmit de un evalutator autorizat, raportul de evaluare poate sa justifice vanzarea cladirii, la valoarea reevaluata, chiar si catre asociatul unic.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
VANZARE CLADIRE amortizata partialVANZARE CLADIRE si factura cu TVA de 5 la suta. Ajustam taxa? Ce implicatii fiscale sunt?VANZARE CLADIRE. Care este tratamentul TVA care se aplica?Vanzare cladiri vechi. Ce regim TVA se aplica?VANZARE CLADIRE. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Ultimele articole
VANZARE CLADIRE. FacturareCod TVA anulat. Ce tratament fiscal se aplica in caz de vanzare teren si constructie?VANZARE CLADIRE in stadiu de investitie in curs de executie. De ce nu se incadreaza la constructii si cum se face vanzarea?VANZARE CLADIRE achzitionata in 1991. Cum facem ajustarea TVA?Articole similare
Determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Elemente care se adauga la baza de calculDiferente din REEVALUARE. Ce tratament fiscal aplicam?Legea contabilitatiiVenituri din despagubiri obtinute in urma exproprierii. Cum determinam profitul impozabil?FMI are in vedere CAS redus in 2015, dar sunt posibile modificari si mai devremeUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAEvaluare cladiri: Cand trebuie redepuse rapoartele de evaluare, la 3 sau la 5 ani?Vechimea in munca necesara pensionarii pentru limita de varsta poate fi cumparata pana la sfarsitul anului 2024Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Articole similare
Tranzactii intre persoane afiliate. Cum se aplica TVA la incasare?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Comision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. Impozit nerezidenti. TVADeducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabilaMasuri de simplificare pentru operatiuni tripartite. Cum procedam la facturare?Ultimele articole
Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?E-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezePersoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 leiControale fiscale pe TVA. 10 tipuri de erori pe care le vizeaza inspectoriiArticole similare
Analiza consultant. Scutirea de TVA pentru livrari de constructii si terenuriCodul Fiscal 2010 TITLUL IX - Capitolul II - Impozitul si taxa pe cladiriVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.ANAF: Proiect privind modificarea procedurii de rambursare a TVATratament TVA vanzare imobil si modernizari. Procedura corecta si actualizataUltimele articole
Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiTVA locuinte 2024: Studii de caz utileHG 1336/2023 si modificarile aduse impozitului pe venit care se aplica din 29 decembrie 2023Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAComunicat ANOFM: La data de 16 august 2023 erau disponibile 60.228 locuri de munca vacante in Romania si 139 in Spatiul Economic EuropeanArticole similare
Care sunt obligatiile fiscale legate de evidenta contabila la o firma mica?Termenul de depunere al cererii de rambursareSistemul TVA la incasare, iesirea din evidenta platitorilor de TVA si cont 4428. Care sunt efectele fiscale?Masa acordata gratuit. Colectam TVA la cheltuielile pentru care s-a dedus TVA la achizitie?Vanzare mijloc fix amortizat partial. Implicatii fiscaleUltimele articole
Facturile simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-Factura din 2025. Care sunt exceptiileE-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportE-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"