Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In prima etapa, avem prezentarea situatiei in care se doreste achizitionarea unui teren, a unei cladiri aflate in stadiul de investitie in curs (nefinalizata) pe acest teren, imprejmuirea (gard) si un post de transformare energie electrica de la o alta firma platitoare de TVA. Vom vedea de ce investitia in curs, care consta intr-o cladire ridicata, dar fara interior amenajat si care are un proces-verbal de receptie cuprinzand stadiul lucrarilor la momentul vanzarii, nu se incadreaza la constructii.
Se mentioneaza ca potrivit art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2 constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant, cladirea in discutie incadrandu-se. Cei care doresc sa faca achizitia considera ca se incadreaza la taxare inversa, ambele firme fiind platitoare de TVA. Vom stabili astfel care este motivul pentru care nu face obiectul art. 292.Asa cum rezulta chiar din textul de lege, prin art. 292 alin. (2) lit. f) se face referire la constructii " livrarea de constructii/parti de constructii,,,, " fara a se face referire la investitiile in curs de executie aferente unei constructii. La constructii se face referire si prin art. 331 alin. (2), lit. g) "(2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt: ......... g) constructiile". O investitie in curs de executie nu poate fi utilizata. Pentru a fi considerata constructie, investitia respectiva trebuie pusa in functiune pentru a fi ocupata sau utilizata in scopul pentru care a fost construita.
In stadiul de investitie in curs de executie, constructia respectiva nu poate fi considerata un bun care poate utilizat conform scopului pentru care a fost executat. Pentru a se incadra la constructie, bunul respectiv trebuie ocupat sau utilizat conform destinatiei prevazute in proiectul de executie. In acest sens, d.p.d.v. fiscal, am in vedere si prevederile art. 292 alin. (2) lit. f), pct. 3 din Legea nr. 227/2015
care trebuie coroborate cu cele de la pct. 2 al art. 292 alin. (2) lit. f) " 3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii; "
Din punct de vedere contabil, am in vedere prevederile pct. 231 din O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, conform carora imobilizarile in curs de executie reprezinta investitiile neterminate efectuate in regie proprie sau in antrepriza, evaluate la costul de productie sau la costul de achizitie, dupa caz. De asemenea, imobilizarile in curs de executie se trec in categoria imobilizarilor finalizate dupa receptia, darea in folosinta sau punerea in functiune a acestora, dupa caz.
Pentru a dovedi ca se incadreaza in categoria constructiilor astfel incat sa fie aplicabile prevederile art. 331, alin. (2), lit. g) "(2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt: ......... g) constructiile, astfel cum sunt definite la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2, partile de constructie si terenurile de orice fel, pentru a caror livrare se aplica regimul de taxare prin efectul legii sau prin optiune;", investitiile in curs de executie trebuie inregistrate ca atare, la constructii. O investitie in curs de executie poate fi tratata ca un bun numai dupa receptia acesteia ca atare.
Astfel, incadrarea investitiei in curs de executie in categoria bunurilor pentru care se aplica regimul de taxare inversa, respectiv la "constructii" este riscanta deoarece investitia respectiva nu poate fi tratata d.p.d.v. contabil si fiscal ca o "structura fixata in pamant".
![Registrul de Evidenta Fiscala PFA](https://www.rs.ro/dbimg/product/2867-registrul-de-ev.jpg)
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
In opinia mea, o investitie in curs de executie nu poate fi tratata drept o constructie, chiar daca legiuitorul face trimitere la definitia de la pct. 2 al art. art. 292 alin. (2). Pentru a face dovada ca este o "structura fixata in pamant", investitia respectiva trebuie receptionata si inregistrata ca atare, la constructii, fara a ramane in stadiu de executie in curs. Numai în acest context se poate aplica regimul de taxare inversa.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.17 din 5 din 12 voturi
Articole similare
VANZARE CLADIRE amortizata partialVanzare cladiri vechi. Ce regim TVA se aplica?VANZARE CLADIRE si factura cu TVA de 5 la suta. Ajustam taxa? Ce implicatii fiscale sunt?Cod TVA anulat. Ce tratament fiscal se aplica in caz de vanzare teren si constructie?VANZARE CLADIRE achzitionata in 1991. Cum facem ajustarea TVA?Ultimele articole
VANZARE CLADIRE. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.VANZARE CLADIRE. FacturareVANZARE CLADIRE. Care este tratamentul TVA care se aplica?Ajustarea de TVA si facturare. Solutii pentru vanzarea unei cladiriArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Ce se schimba privind TVA-ul in noul Cod fiscal 2016?Asigurari facturate de un furnizor din alt stat tertElementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalTaxarea inversa la paine, fructe si carne se aplica la 10 zile de la aprobarea derogarii de catre UEUltimele articole
Decont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVADarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraArticole similare
Ajustare TVA la scoaterea unei investitii in curs. Cum se procedeaza?Articole similare
Dobanda credit pentru INVESTITII IMOBILIARE. Se calculeaza impozit pe profit?Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul profitului impozabil?Documentar fiscal: Valoarea fiscala si reglementari actualeStudiu de caz: Dobanzi aferente imprumuturilor pe termen scurt nerambursate la scadentaProcedura de acordare a facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor a fost aprobata prin Ordinul 1528/2022Ultimele articole
Imobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorSchimbare destinatie cladiri: Tratament fiscal si TVA. Monografie contabilaANAF a publicat Declaratia 112. Despre modificarile fiscale introduse - Analiza zilei cu Irina DumitrescuIncadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitateServicii facute de un neplatitor de TVA. Care este regimul fiscal?Articole similare
Modificarile Codului fiscal referitoare la TVA si accize din 2018Incasarile ANAF din TVA, mai mari cu o treime in primele sase luni din 2011Facturare servicii efectuate pe teritoriul Romaniei. Regimul TVAFactura electronica RO e-Factura: administrarea, functionarea si implementarea sistemului in 2021Iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"