Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In evidentele societatii platitoare de TVA sunt inregistrate si doua cladiri:o cladire achizitionata in anul 1991 cu TVA (cladirea A) si o cladire achizitionata in anul 2011 cu TVA (cladirea B). In cazul in care societatea va inchiria in regim de scutire de TVA cladirea achizitionata inainte de intrare in UE (cladirea A), vom vedea daca va fi obligatorie ajustarea TVA-ului dedus pentru cladirea B.
Solutia consultantului:
Ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei in anul 1991 nu se mai efectueaza in anul 2013 la momentul vanzarii chiar daca bunul imobil a suportat lucrari de modernizare si transformare inainte de data aderarii. In acest caz, bunul imobil nu se afla in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani. Ajustarea se efectueaza in cadrul unei perioade de ajustare de 20 in situatia in care bunul imobil (cladirea A) a suportat lucrari de modernizare si transformare dupa data aderarii a caror valoare depaseste 20% din valoarea bunului imobil modernizat/transformat.
Conform dispozitiilor din Circulara M.F.P. nr. 52657/13.09.07 prin care se precizeaza faptul ca ajustarea sumei TVA deduse se face distinct, in functie de perioada in care bunul imobil a fost construit, achizitionat, transformat sau modernizat. Astfel, pentru un bun imobil inregistrat in patrimoniul persoanei impozabile inainte de data aderarii, sunt aplicabile prevederile art. 161 "Dispozitii tranzitorii" din Legea 571/2003 privind Codul fiscal de la alineatul 1 la 14 si punctul 83 din normele de aplicare iar pentru un bun imobil pus in functiune sau modernizat/transformat dupa data aderarii sunt aplicabile prevederile art. 149 din Codul fiscal si punctul 54 din normele de aplicare.
Astfel, pentru un bun imobil achizitionat inainte de aderare, perioada de ajustare a fost de 5 ani chiar si in situatia in care, anterior aderarii, asupra acelui bun imobil s-ar fi efectuat lucrari de modernizare/transformare care nu ar fi depasit 20% din valoarea bunului imobil dupa transformare sau modernizare (exclusiv valoarea terenului).
In situatia in care lucrarile de modernizare si transformare au avut loc inainte de data aderarii, ajustarea taxei deduse in baza facturilor emise de catre prestator se face doar in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani.
O astfel de situatie posibila este reglementata prin alineatul 8 al articolului 161 din Codul fiscal

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
" (8) Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente unei constructii sau unei parti din aceasta, terenului pe care este situata sau oricarui alt teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, si care, la sau dupa data aderarii, nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibila aferenta, in conditiile prevazute la art. 149, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani."
Prevederile articolului 149 privind ajustarea sunt aplicabile doar cladirilor achizitionate dupa data aderarii sau cladirilor achizitionate inainte de data aderarii pentru care s-au efectuat lucrari de modernizare care depasesc 50 % din valoarea de piata a acelei cladiri. Conform art. 149, perioada de ajustare este de 20 de ani calculata de la data achizitiei, modernizarii sau transformarii bunului imobil.
In concluzie, se considera ca perioada de 5 ani impusa prin art. 161 pentru ajustarea bunului imobil achizitionat in anul 1991 a expirat la momentul vanzarii in situatia in care nu s-a efectuat modernizarea /transformarea dupa data aderarii. Din acest motiv, ajustarea nu mai trebuie efectuata in anul 2013, la momentul vanzarii, prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. f).
De retinut este faptul ca in categoria modernizarilor/transformarilor nu se includ lucrarile de reparatii si intretinere ale cladirii.
Avand in vedere ca cladirea A se vinde in regim de scutire TVA, iar cladirea B ramane in patrimoniul societatii nu aveti obligatii de ajustare pentru cladirea B.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noutati TVA: Ce persoane au obligatia sa aplice sistemul TVA la incasare?Neimpozitarea profitului reinvestit. Cum arata Normele Metodologice?Noi DOCUMENTE necesare pentru accesarea sumelor acordate in baza OUG 132/2020Cine depune declaratia 200 privind veniturile realizate din Romania?Retrospectiva: Modificarea unor formulare utilizate la inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
VANZARE CLADIRE amortizata partialVANZARE CLADIRE si factura cu TVA de 5 la suta. Ajustam taxa? Ce implicatii fiscale sunt?VANZARE CLADIRE. FacturareCod TVA anulat. Ce tratament fiscal se aplica in caz de vanzare teren si constructie?Ajustarea de TVA si facturare. Solutii pentru vanzarea unei cladiriUltimele articole
TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentVANZARE CLADIRE. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Vanzare cladiri vechi. Ce regim TVA se aplica?VANZARE CLADIRE in stadiu de investitie in curs de executie. De ce nu se incadreaza la constructii si cum se face vanzarea?VANZARE CLADIRE. Care este tratamentul TVA care se aplica?Articole similare
Impactul celor mai noi modificari fiscal-contabile din 2019 (explicatii de la specialist)Studiu de caz: AJUSTARE TVA pentru autovehiculAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAAJUSTARE TVA ca urmare a iesirii din evidenta platitorilor de TVA. Cum procedam?Recuperare TVA platita la bugetul de statUltimele articole
AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Inregistrarea speciala in scop de TVA. Ce procedura e necesara pentru achizitii si livrari intracomunitare?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantCase de marcat si reducerea costului lor din impozitul pe profitFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Formularul 318 se depune pana la 30 septembrie 2016Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Operatiuni triunghiulare in 2020Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalReguli SCUTIRE TVA. Cand e in beneficiul firmei sa opteze pentru vanzarea cu TVA?De ce scapa UE de plata TVA pentru POS-TransportDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileUltimele articole
Regim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Speta zilei. Aplicarea Legii nr. 88/2023 privind scutirea de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"