Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In evidentele societatii platitoare de TVA sunt inregistrate si doua cladiri:o cladire achizitionata in anul 1991 cu TVA (cladirea A) si o cladire achizitionata in anul 2011 cu TVA (cladirea B). In cazul in care societatea va inchiria in regim de scutire de TVA cladirea achizitionata inainte de intrare in UE (cladirea A), vom vedea daca va fi obligatorie ajustarea TVA-ului dedus pentru cladirea B.
Solutia consultantului:
Ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei in anul 1991 nu se mai efectueaza in anul 2013 la momentul vanzarii chiar daca bunul imobil a suportat lucrari de modernizare si transformare inainte de data aderarii. In acest caz, bunul imobil nu se afla in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani. Ajustarea se efectueaza in cadrul unei perioade de ajustare de 20 in situatia in care bunul imobil (cladirea A) a suportat lucrari de modernizare si transformare dupa data aderarii a caror valoare depaseste 20% din valoarea bunului imobil modernizat/transformat.
Conform dispozitiilor din Circulara M.F.P. nr. 52657/13.09.07 prin care se precizeaza faptul ca ajustarea sumei TVA deduse se face distinct, in functie de perioada in care bunul imobil a fost construit, achizitionat, transformat sau modernizat. Astfel, pentru un bun imobil inregistrat in patrimoniul persoanei impozabile inainte de data aderarii, sunt aplicabile prevederile art. 161 "Dispozitii tranzitorii" din Legea 571/2003 privind Codul fiscal de la alineatul 1 la 14 si punctul 83 din normele de aplicare iar pentru un bun imobil pus in functiune sau modernizat/transformat dupa data aderarii sunt aplicabile prevederile art. 149 din Codul fiscal si punctul 54 din normele de aplicare.
Astfel, pentru un bun imobil achizitionat inainte de aderare, perioada de ajustare a fost de 5 ani chiar si in situatia in care, anterior aderarii, asupra acelui bun imobil s-ar fi efectuat lucrari de modernizare/transformare care nu ar fi depasit 20% din valoarea bunului imobil dupa transformare sau modernizare (exclusiv valoarea terenului).
In situatia in care lucrarile de modernizare si transformare au avut loc inainte de data aderarii, ajustarea taxei deduse in baza facturilor emise de catre prestator se face doar in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani.
O astfel de situatie posibila este reglementata prin alineatul 8 al articolului 161 din Codul fiscal
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
" (8) Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente unei constructii sau unei parti din aceasta, terenului pe care este situata sau oricarui alt teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, si care, la sau dupa data aderarii, nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibila aferenta, in conditiile prevazute la art. 149, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani."
Prevederile articolului 149 privind ajustarea sunt aplicabile doar cladirilor achizitionate dupa data aderarii sau cladirilor achizitionate inainte de data aderarii pentru care s-au efectuat lucrari de modernizare care depasesc 50 % din valoarea de piata a acelei cladiri. Conform art. 149, perioada de ajustare este de 20 de ani calculata de la data achizitiei, modernizarii sau transformarii bunului imobil.
In concluzie, se considera ca perioada de 5 ani impusa prin art. 161 pentru ajustarea bunului imobil achizitionat in anul 1991 a expirat la momentul vanzarii in situatia in care nu s-a efectuat modernizarea /transformarea dupa data aderarii. Din acest motiv, ajustarea nu mai trebuie efectuata in anul 2013, la momentul vanzarii, prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. f).
De retinut este faptul ca in categoria modernizarilor/transformarilor nu se includ lucrarile de reparatii si intretinere ale cladirii.
Avand in vedere ca cladirea A se vinde in regim de scutire TVA, iar cladirea B ramane in patrimoniul societatii nu aveti obligatii de ajustare pentru cladirea B.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Nou documentar fiscal privind notificarea privind aplicarea sistemului TVA la incasareAntreprenorii romani: Platim taxe foarte mari, dar rezultatul e zero. Nu avem infrastructura, sanatate si invatamantMinistrul Finantelor: Pensiile speciale vor fi incluse intr-un pachet de masuri pentru a fi promulgate intr-un viitor foarte apropiatANAF a aprobat noua procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Care e data de raportare si cum inregistram?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
VANZARE CLADIRE. FacturareVANZARE CLADIRE. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.VANZARE CLADIRE. Care este tratamentul TVA care se aplica?Vanzare cladiri vechi. Ce regim TVA se aplica?VANZARE CLADIRE in stadiu de investitie in curs de executie. De ce nu se incadreaza la constructii si cum se face vanzarea?Ultimele articole
Cod TVA anulat. Ce tratament fiscal se aplica in caz de vanzare teren si constructie?VANZARE CLADIRE si factura cu TVA de 5 la suta. Ajustam taxa? Ce implicatii fiscale sunt?Ajustarea de TVA si facturare. Solutii pentru vanzarea unei cladiriVANZARE CLADIRE amortizata partialArticole similare
AJUSTARE TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalPFA si ajustarea dreptului de deducere la anularea codului de TVA. Cum procedam?AJUSTARE TVA pentru bunurile degradate predate catre unitati de colectareImplicatii TVA. Ce obligatii are comerciantul in ce priveste pretul de vanzare?Cum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea unui mijloc fix?Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Declaratiile premierului despre stadiul actual al noului Cod fiscalPFA si ajustarea dreptului de deducere la anularea codului de TVA. Cum procedam?Depunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Conditii obligatorii pentru ca persoana juridica sa pleasca impozit pe veniturile microintreprinderiiDuminica, 31 iulie 2022, este termenul limita pentru depunerea Declaratiei speciale de TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITArticole similare
Prestari servicii in zona libera. Sunt scutite de TVA?Scutirea de TVA pentru bunurile si serviciile livrate catre misiunile diplomaticeFirmele care au o cifra de afaceri anuala mai mica de 300.000 lei pot aplica scutirea de TVANoile modificari TVA: cum se aplica noul pragAchizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?Ultimele articole
Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Speta zilei. Aplicarea Legii nr. 88/2023 privind scutirea de TVAFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Cand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"