Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vanzarile de apartamente reprezinta operatiuni des intalnite si care ridica uneori probleme in ce priveste unele aspecte legate de pro-rata TVA si dreptul de deducere.
In studiul de caz prezentat astazi, o persoana juridica romana doreste sa vanda un apartament si sa factureze fara TVA. Vom vedea astfel daca pentru aceasta operatiune persoana juridica are obligatia sa modifice pro-rata TVA pana la 31 ianuarie in anul urmator si sa deduca TVA in anul fiscal 2015 conform pro-ratei calculate.
Totodata, daca in 2015 persoana juridica nu efectueaza nicio livrare, se va stabili cat timp se mentine pro-rata TVA modificata si cand revine la pro-rata TVA 100%.
Conform art. 147 din Codul fiscal, persoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere (taxabile), cat si operatiuni care nu dau drept de deducere (scutite de TVA fara drept de deducere) este denumita persoana impozabila cu regim mixt.
Pro-rata se calculeaza ca raport intre valoarea livrarilor/prestarilor fara drept de deducere si valoarea tuturor livrarilor/prestarilor societatii. Cu toate acestea, in masura in care operatiunea de livrarea apartamentului este accesorie activitatii principale atunci aceasta se exclude din calculul prorata TVA.
(7) Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele:
a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
b) valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila si prevazute la art. 128 alin. (4) si la art. 129 alin. (4), precum si a transferului prevazut la art. 128 alin. (10);
c) valoarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) si b), precum si a operatiunilor imobiliare, altele decat cele prevazute la lit. a), in masura in care acestea sunt accesorii activitatii principale.
O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a. realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;
b. operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile; si
c. suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii, sunt nesemnificative.
In cazul dvs. este posibil ca livrarea apartamentului sa nu se ia in considerare la calculul pro-ratei TVA. In acest sens va recomandam sa verificat daca aceasta nu se incadreaza ca livrare de bun de capital care a fost utilizat in activitatea economica sau ca operatiune accesorie.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce declaratii se depun la ANAF in decembrie 2016?VIDEO: Deductibilitatea combustibiluluiDelegatie. Cum facem refacturarea costurilor?Inregistrari contabile, studii de caz rezolvate, monografii contabile, modele de calcul, formulare cu exemple de completareCombustibil achizitionat de salariat. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?5 operatiuni care NU intra in sfera TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Articole similare
Noile modificari care privesc scutirea de TVAGhidul Contabilului - Spete Fiscale TVA obligatoriiPlafonul de scutire pentru TVA. La ce curs se calculeaza cifra de afaceri in valuta?Firmele care au o cifra de afaceri anuala mai mica de 300.000 lei pot aplica scutirea de TVASCUTIRE TVA si achizitie intracomunitara. Cum procedam cand societatea nu are CMR?Ultimele articole
Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Articole similare
Operatiuni de inchiriere scutite de TVA si neinregistrarea in scopuri de taxa. Cum tratam TVA-ul la emiterea facturii?Calcul PRO-RATA TVA pentru venituri din chirie fara TVA?Operatiuni supuse taxarii inverse. Cum deducem TVA?Articole similare
Reduceri acordate clientilor externi. TVA la incasareDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiRegimul TVA pentru LIVRARE marfa catre un client intracomunitarInregistrari contabile privind discounturile primiteInregistrarea in ROI. Ce etape urmam si ce documente se depun?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalArticole similare
Bunuri lipsa la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Calendar ANAF: Obligatii fiscale cu termen la 27 septembrie 2010Prime reprezentand participarea salariatilor la profit. Tratament fiscalDeclaratia 200 cu termen-limita la 25 mai 2015 poate fi depusa si onlineComunicat ANAF: Depunerea electronica a declaratiilor fiscaleUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAF
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"