Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vanzarile de apartamente reprezinta operatiuni des intalnite si care ridica uneori probleme in ce priveste unele aspecte legate de pro-rata TVA si dreptul de deducere.
In studiul de caz prezentat astazi, o persoana juridica romana doreste sa vanda un apartament si sa factureze fara TVA. Vom vedea astfel daca pentru aceasta operatiune persoana juridica are obligatia sa modifice pro-rata TVA pana la 31 ianuarie in anul urmator si sa deduca TVA in anul fiscal 2015 conform pro-ratei calculate.
Totodata, daca in 2015 persoana juridica nu efectueaza nicio livrare, se va stabili cat timp se mentine pro-rata TVA modificata si cand revine la pro-rata TVA 100%.
Conform art. 147 din Codul fiscal, persoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere (taxabile), cat si operatiuni care nu dau drept de deducere (scutite de TVA fara drept de deducere) este denumita persoana impozabila cu regim mixt.
Pro-rata se calculeaza ca raport intre valoarea livrarilor/prestarilor fara drept de deducere si valoarea tuturor livrarilor/prestarilor societatii. Cu toate acestea, in masura in care operatiunea de livrarea apartamentului este accesorie activitatii principale atunci aceasta se exclude din calculul prorata TVA.
(7) Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele:
a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
b) valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila si prevazute la art. 128 alin. (4) si la art. 129 alin. (4), precum si a transferului prevazut la art. 128 alin. (10);
c) valoarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) si b), precum si a operatiunilor imobiliare, altele decat cele prevazute la lit. a), in masura in care acestea sunt accesorii activitatii principale.
O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a. realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;
b. operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile; si
c. suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii, sunt nesemnificative.
In cazul dvs. este posibil ca livrarea apartamentului sa nu se ia in considerare la calculul pro-ratei TVA. In acest sens va recomandam sa verificat daca aceasta nu se incadreaza ca livrare de bun de capital care a fost utilizat in activitatea economica sau ca operatiune accesorie.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Codul fiscal se modifica: Un nou regim de TVA s-ar putea aplicaTVA platit in vama: regim fiscalBonurile fiscale nu se mai declara in Formularul 394Monografie deductibilitate cheltuieli si TVA aferente utilizarii unor autoturismeObligatii declarative cu termen la 10 iunie 2012Ultimele articole
D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVATVA locuinte 2025. Pana cand putea fi aplicata cota TVA de 9% la vanzarea de locuinteTransport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIECe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Articole similare
Regim TVA vanzare teren. Cum ajustam TVA-ul si cum facturam?Justificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare. Cum procedam?Justificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare si exporturilorMFP publica un ordin cu noi scutiri TVA in cazul unui acord semnat cu SUALivrare intracomunitara de bunuri si factura fara TVA. Care e solutia fiscala?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalArticole similare
Calcul PRO-RATA TVA pentru venituri din chirie fara TVA?Operatiuni supuse taxarii inverse. Cum deducem TVA?Operatiuni de inchiriere scutite de TVA si neinregistrarea in scopuri de taxa. Cum tratam TVA-ul la emiterea facturii?Articole similare
Ajustarea bazei de impozitare pentru clienti declarati in stare de falimentFacturare LIVRARE marfa, in baza unui contract, cu incasare in avans. Cum se procedeazA?Masuri de simplificare. Ajustarea TVAStudiu de caz: Asociatie non-profit, operatii economice din sfera de aplicare a TVA si obligatia inregistrarii in scopuri de TVAVanzare autoturisme second hand. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Cod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportCota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Articole similare
Controale ANAF: 6 probleme constatate de inspectori in sem.I din 2022Cititi cu atentie eticheta ordonantei «trei in unu». Evitati astfel amenzi de pana la 40.000 de lei! - publicat in octombrie 2007Cheltuieli de protocol. Care este momentul colectarii TVA in cazul depasirii plafonului de 2 la suta in timpul anului?Cod TVA anulat. DEDUCERE TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?Un motiv real de amanare a rambursarilor de T.V.A. cu control anticipat: Neconcordantele dintre raportul VIES si declaratia recapitulativa cod 390!Ultimele articole
Activitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileNeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru DEDUCEREa TVA 100%?Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"