Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vanzarile de apartamente reprezinta operatiuni des intalnite si care ridica uneori probleme in ce priveste unele aspecte legate de pro-rata TVA si dreptul de deducere.
In studiul de caz prezentat astazi, o persoana juridica romana doreste sa vanda un apartament si sa factureze fara TVA. Vom vedea astfel daca pentru aceasta operatiune persoana juridica are obligatia sa modifice pro-rata TVA pana la 31 ianuarie in anul urmator si sa deduca TVA in anul fiscal 2015 conform pro-ratei calculate.
Totodata, daca in 2015 persoana juridica nu efectueaza nicio livrare, se va stabili cat timp se mentine pro-rata TVA modificata si cand revine la pro-rata TVA 100%.
Conform art. 147 din Codul fiscal, persoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere (taxabile), cat si operatiuni care nu dau drept de deducere (scutite de TVA fara drept de deducere) este denumita persoana impozabila cu regim mixt.
Pro-rata se calculeaza ca raport intre valoarea livrarilor/prestarilor fara drept de deducere si valoarea tuturor livrarilor/prestarilor societatii. Cu toate acestea, in masura in care operatiunea de livrarea apartamentului este accesorie activitatii principale atunci aceasta se exclude din calculul prorata TVA.
(7) Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele:
a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
b) valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila si prevazute la art. 128 alin. (4) si la art. 129 alin. (4), precum si a transferului prevazut la art. 128 alin. (10);
c) valoarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) si b), precum si a operatiunilor imobiliare, altele decat cele prevazute la lit. a), in masura in care acestea sunt accesorii activitatii principale.
O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a. realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;
b. operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile; si
c. suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii, sunt nesemnificative.
In cazul dvs. este posibil ca livrarea apartamentului sa nu se ia in considerare la calculul pro-ratei TVA. In acest sens va recomandam sa verificat daca aceasta nu se incadreaza ca livrare de bun de capital care a fost utilizat in activitatea economica sau ca operatiune accesorie.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Prestari servicii de prelucrare a materiei prime. Care este tratamentul TVA?TVA si asocierea in participatiuneImbunatatiri sediu social luat in comodat. Impozit pe profit si regimul TVAOMFP 161/2015 si OMFP 162/2015 modifica procedura de comunicare intre ANAF si contribuabiliSplit TVA. Care este procedura pentru plata unei facturi?Ultimele articole
Spatii de inchiriat. TVA de 19% sau de 21% pentru facturarea chiriei INAINTE de 1 august 2025?Cota TVA de 11%: Ce se aplica, ce se exclude, ce se justifica de la 1 AUGUST 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Ce se intampla cu contractele semnate anterior?Facturi electrice intocmite gresit. Ce cota TVA se aplica pentru facturile stornoMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneArticole similare
Inchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVASe modifica normele privind scutirea de TVADepasire plafon SCUTIRE TVA. Deducere TVA anteriorDeclarare bunuri export in baza unei autorizatii unice. Ce documente justifica scutirea de TVA?Noul proiect care modifica regimul special de scutire aplicat persoanelor impozabile nou-infiintateUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciArticole similare
Operatiuni supuse taxarii inverse. Cum deducem TVA?Operatiuni de inchiriere scutite de TVA si neinregistrarea in scopuri de taxa. Cum tratam TVA-ul la emiterea facturii?Calcul PRO-RATA TVA pentru venituri din chirie fara TVA?Articole similare
OUG care aduce modificari in legislatia privind TVAAjustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Modificarea Legii 227/2015, privind Codul Fiscal: TVA 16%, din 2020 - TVA 5% pentru produsele alimentare (proiect)OMFP 1354 din 2013: Noile reguli privind exercitarea controlului de tip preventivStudiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor in cazul unei microintreprinderiUltimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Asociere in participatiune: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereStudiu de caz: Sa identificam corect o livrare intracomunitara de bunuriTransfer bunuri. Cand intervine obligatia ajustarii TVA?Vanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum facem justificarea scutirii de TVA?Asigurare impotriva insolventei (III) - Studiu de cazUltimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCERE
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"