Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vanzarile de apartamente reprezinta operatiuni des intalnite si care ridica uneori probleme in ce priveste unele aspecte legate de pro-rata TVA si dreptul de deducere.
In studiul de caz prezentat astazi, o persoana juridica romana doreste sa vanda un apartament si sa factureze fara TVA. Vom vedea astfel daca pentru aceasta operatiune persoana juridica are obligatia sa modifice pro-rata TVA pana la 31 ianuarie in anul urmator si sa deduca TVA in anul fiscal 2015 conform pro-ratei calculate.
Totodata, daca in 2015 persoana juridica nu efectueaza nicio livrare, se va stabili cat timp se mentine pro-rata TVA modificata si cand revine la pro-rata TVA 100%.
Conform art. 147 din Codul fiscal, persoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere (taxabile), cat si operatiuni care nu dau drept de deducere (scutite de TVA fara drept de deducere) este denumita persoana impozabila cu regim mixt.
Pro-rata se calculeaza ca raport intre valoarea livrarilor/prestarilor fara drept de deducere si valoarea tuturor livrarilor/prestarilor societatii. Cu toate acestea, in masura in care operatiunea de livrarea apartamentului este accesorie activitatii principale atunci aceasta se exclude din calculul prorata TVA.
(7) Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele:
a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;
b) valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila si prevazute la art. 128 alin. (4) si la art. 129 alin. (4), precum si a transferului prevazut la art. 128 alin. (10);
c) valoarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) si b), precum si a operatiunilor imobiliare, altele decat cele prevazute la lit. a), in masura in care acestea sunt accesorii activitatii principale.
O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a. realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;
b. operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile; si
c. suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii, sunt nesemnificative.
In cazul dvs. este posibil ca livrarea apartamentului sa nu se ia in considerare la calculul pro-ratei TVA. In acest sens va recomandam sa verificat daca aceasta nu se incadreaza ca livrare de bun de capital care a fost utilizat in activitatea economica sau ca operatiune accesorie.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deductibilitate TVA marfa expirataSpeta momentului! Tranzactii cu Turcia efectuate dupa data de 01.01.2021ANAF modifica unele aspecte privind inregistrarea in scopuri de TVA si criteriile aferenteAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAAnularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVAUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Un nou proiect aduce scutiri in domeniul TVAFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Plafonul de scutire la TVA va fi majorat la 65.000 de euroVenituri din inchirieri si subinchirieri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Cum se aplica scutirea de TVA pentru o societate nou-infiintata?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciArticole similare
Operatiuni supuse taxarii inverse. Cum deducem TVA?Operatiuni de inchiriere scutite de TVA si neinregistrarea in scopuri de taxa. Cum tratam TVA-ul la emiterea facturii?Calcul PRO-RATA TVA pentru venituri din chirie fara TVA?Articole similare
Bunuri achizitionate in folosul asociatului. Care va fi tratamentul fiscal?Se aplica TVA la taxa de 80 lei/tona- fond de mediu conform Ordonantei 31/2013?Furnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!Ce trebuie sa stii despre factura: 71 de sfaturi, 49 de cazuri practice, 110 pagini de legislatieDepasire plafon cheltuieli de protocol. Cum inregistram in decontul de TVA?Ultimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
TVA vanzare imobil. Cum procedam la facturare?Bunuri furate si TVA dedus. Ce implicatii fiscale la determinarea profitului impozabil?Cand apare obligatia de inregistrare TVA pe teritoriul comunitar? Intocmire monografie contabilaAnaliza zilei: Tranzactii efectuate cu/de catre contribuabili carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVAImport nerezidenti si Formularul 090. Ce implicatii fiscale are societatea in Romania?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"