Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Problema:Avem clienti neincasati aflati in stare de faliment, iar procedura de faliment a fost inchisa in baza unei hotarari judecatoresti. Ce facem cu creanta neincasata? Este aceasta deductibila la ...
Problema:
Avem clienti neincasati aflati in stare de faliment, iar procedura de faliment a fost inchisa in baza unei hotarari judecatoresti. Ce facem cu creanta neincasata? Este aceasta deductibila la calculul profitului impozabil? Ce se intampla cu TVA din factura emisa si neincasata de la client? Putem ajusta TVA in aceasta situatie? Care sunt inregistrarile contabile pentru aceste operatiuni in contabilitate?
Solutie:
1. Din punctul de vedere al impozitului pe profit
Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile art 21 alin (1) din Codul fiscal.
Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in cazul in care procedura de faliment a debitorului a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti, art 21 alin (2) lit n) din Codul fiscal. Asadar, din perspectiva impozitului pe profit, aceasta cheltuiala este deductibila.
2. Din punctul de vedere al TVA
In conformitate cu art 138 lit d) din Codul fiscal baza de impozitare a taxei se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Norme metodologice:

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea Verde a Contabilitatii
20. (1) In situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii, sau dupa facturarea livrarii/prestarii chiar daca livrarea/prestarea nu au fost efectuate dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului.
(3) Ajustarea bazei de impozitare a TVA, prevazuta la art. 138 lit. d) din Codul fiscal, este permisa numai in situatia in care data declararii falimentului beneficiarilor a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise inainte de aceasta data, daca contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori taxa pe valoarea adaugata aferenta consemnata in aceste facturi nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.
Ajustarea bazei de impozitare a TVA este permisa doar in cazul falimentului beneficiarului, prin emiterea unei facturi cu reducerea bazei de impozitare, daca TVA-ul a fost inregistrat in evidentele societatii.
3. Din punct de vedere contabil
Functiunea conturilor din Ordinul 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, mentioneaza faptul ca sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scoaterii din evidenta a clientilor incerti sau a debitorilor se inregistreaza pe seama contului 654 „Pierderi din creante si debitori diversi”.
Vom avea urmatoarele inregistrari:
1. Inregistrarea prestarii serviciului:
4111 Clienti = % 704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate
4427 TVA colectata
2. Inregistrarea trecerii clientului pe clienti incerti datorita riscului de neplata:
4118 Clienti incerti sau in litigi = 4111 Clienti
3. Constituirea unei ajustari pentru deprecierea creantei in momentul declararii procedurii de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti:
6814 Cheltuieli de exploatare = 491 Ajustari pentru depreciere creantelor – clenti privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante
Scoaterea din activ a creantei incerte in urma hotararii de faliment definitive si irevocabile:
654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti sau in litigiu
In rosu:
4118 Clienti incerti sau in litigiu = 4427 TVA colectata
Anularea ajustarii pentru deprecierea creantei:
491 Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti = 7814 Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ajustare TVA si stoc de marfa. Care e monografia si cand ajustam TVA-ul?Obligatii declarative privind schimbarea sau mentinerea perioadei fiscale la TVACalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 10 aprilie 2018Studiu privind dezvoltarea fabricatiei de mijloace de transport rutier trebuie facturat cu sau fara TVACare sunt obligatiile TVA ale persoanelor impozabile nestabilite in UE care presteza servicii electronice?Ultimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Articole similare
Ce luam in considerare la suma deductibila pentru provizioanele aferente creantelor?Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?Procedura ajustarii bazei de impozitare d.p.d.v. contabilAjustarea TVA. Sume de recuperat si de plata mai vechi de 3 aniPrescriere CLIENTI NEINCASATI. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaArticole similare
Mai multe declaratii au termenul amanat pana la 22, respectiv 29 decembrieA fost actualizata Declaratia 088Tichete cadou acordate potrivit legii. Exceptia de la plata contributiilor socialeFaptul generator in materia TVACand se poate refuza corectia unei facturi? Studiu de cazUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Sistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaAjustarea bazei de impozitare pentru clienti declarati in stare de falimentAutofacturare reducere comerciala la achizitie intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Client radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Vicii de calitate pe care le constata la produsele facturateUltimele articole
Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Prescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaAjustarea (reducerea) TVA colectata pentru facturi neincasate. Aspecte legaleCesiune avans leasing: Obligatia ajustarii negative a sumei TVA deduseClient declarat in faliment: Obligatia ajustarii bazei de impozitare a TVAArticole similare
Client in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?Ajustare TVA la clienti care au fost in falimentDeschidere procedura faliment debitor/aprobarea planului de reorganizare: Ajustare TVA. Modificari 2019Contract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?Stornare facturi emise si perioada de prescriere. Cum procedam?Ultimele articole
Cum se scad din evidenta creantele neincasateCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Cum se scot din evidenta creantele vechi. Se impune rectificarea declaratiilor in acest caz?Cum se face ajustarea in cazul creantelor incerteWebinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"