Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Problema:Avem clienti neincasati aflati in stare de faliment, iar procedura de faliment a fost inchisa in baza unei hotarari judecatoresti. Ce facem cu creanta neincasata? Este aceasta deductibila la ...
Problema:
Avem clienti neincasati aflati in stare de faliment, iar procedura de faliment a fost inchisa in baza unei hotarari judecatoresti. Ce facem cu creanta neincasata? Este aceasta deductibila la calculul profitului impozabil? Ce se intampla cu TVA din factura emisa si neincasata de la client? Putem ajusta TVA in aceasta situatie? Care sunt inregistrarile contabile pentru aceste operatiuni in contabilitate?
Solutie:
1. Din punctul de vedere al impozitului pe profit
Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile art 21 alin (1) din Codul fiscal.
Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in cazul in care procedura de faliment a debitorului a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti, art 21 alin (2) lit n) din Codul fiscal. Asadar, din perspectiva impozitului pe profit, aceasta cheltuiala este deductibila.
2. Din punctul de vedere al TVA
In conformitate cu art 138 lit d) din Codul fiscal baza de impozitare a taxei se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Norme metodologice:

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Cartea Verde a Contabilitatii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
20. (1) In situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii, sau dupa facturarea livrarii/prestarii chiar daca livrarea/prestarea nu au fost efectuate dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului.
(3) Ajustarea bazei de impozitare a TVA, prevazuta la art. 138 lit. d) din Codul fiscal, este permisa numai in situatia in care data declararii falimentului beneficiarilor a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise inainte de aceasta data, daca contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori taxa pe valoarea adaugata aferenta consemnata in aceste facturi nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.
Ajustarea bazei de impozitare a TVA este permisa doar in cazul falimentului beneficiarului, prin emiterea unei facturi cu reducerea bazei de impozitare, daca TVA-ul a fost inregistrat in evidentele societatii.
3. Din punct de vedere contabil
Functiunea conturilor din Ordinul 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, mentioneaza faptul ca sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scoaterii din evidenta a clientilor incerti sau a debitorilor se inregistreaza pe seama contului 654 „Pierderi din creante si debitori diversi”.
Vom avea urmatoarele inregistrari:
1. Inregistrarea prestarii serviciului:
4111 Clienti = % 704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate
4427 TVA colectata
2. Inregistrarea trecerii clientului pe clienti incerti datorita riscului de neplata:
4118 Clienti incerti sau in litigi = 4111 Clienti
3. Constituirea unei ajustari pentru deprecierea creantei in momentul declararii procedurii de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti:
6814 Cheltuieli de exploatare = 491 Ajustari pentru depreciere creantelor – clenti privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante
Scoaterea din activ a creantei incerte in urma hotararii de faliment definitive si irevocabile:
654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti sau in litigiu
In rosu:
4118 Clienti incerti sau in litigiu = 4427 TVA colectata
Anularea ajustarii pentru deprecierea creantei:
491 Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti = 7814 Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Completare si depunere Declaratia 205!Ministerul Turismului promite reducerea TVA la 5% pentru cazare si restaurant, pana in decembrieExpertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilBaza de impozitare pentru importSe apropie termenul-limita pentru Declaratia 092Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?Prescriere CLIENTI NEINCASATI. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaAjustarea TVA. Sume de recuperat si de plata mai vechi de 3 aniProcedura ajustarii bazei de impozitare d.p.d.v. contabilCe luam in considerare la suma deductibila pentru provizioanele aferente creantelor?Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Ordin privind documentele justificative ale furnizorilor de servicii medicaleStudiu de caz: distribuire si plata de dividende de catre o persoana juridica romana catre un nerezident persoana juridicaCum determini corect valoarea accizelorGranturi pentru capital de lucru. Mai poate fi obtinuta finantarea daca nu este mentinut numarul de salariati?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Studiu de caz: Declarare valoare facturi de ajustare clienti cu procedura de faliment inchisaClient radiat. Scoatere din evidenta creantaTVA la incasare. Prescrierea creantelor in cazul falimentuluiTVA: Ajustarea bazei de impozitareAjustarea bazei de impozitare. TVA pentru livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram in D 390?Ultimele articole
Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Prescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaSistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaAjustarea (reducerea) TVA colectata pentru facturi neincasate. Aspecte legaleCesiune avans leasing: Obligatia ajustarii negative a sumei TVA deduseArticole similare
Webinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Stornare facturi emise si perioada de prescriere. Cum procedam?Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiAjustarea TVA. Sume de recuperat si de plata mai vechi de 3 aniDeschidere procedura faliment debitor/aprobarea planului de reorganizare: Ajustare TVA. Modificari 2019Ultimele articole
Cum se scad din evidenta creantele neincasateCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Cum se scot din evidenta creantele vechi. Se impune rectificarea declaratiilor in acest caz?Cum se face ajustarea in cazul creantelor incerteContract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"