Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Anulare penalitati clienti | Constituire provizioane

de InfoTva.ro la 01 Mar. 2013 Exclusiv
Tags: anulare penalitati, hg 44/2004, provizioane, factura de penalitati

Analizam mai jos cazul unei societati care a emis in 2010 o factura de penalitati catre un client penttu neplata la termen. In urma recuperarii creantei de la acesta, societatea nu a somat in niciun fel clientul la plata penalitatilor, neactionandu-l in instanta. In 2012, asociatii hotarasc stornarea facturii de penalitati emise in 2010.


Vom vedea astfel daca este corecta stornarea pe seama contului 7581 in rosu in anul 2012, stornarea pe seama rezultatului reportat 2010 sau daca este obligatorie constituirea unui provizion pentru clienti incerti cu deductibilitate 30%, clientul neaflandu-se in insolventa sau faliment in 2012 (dat fiind faptul ca respectivul venit a fost impozitat in anul 2010).

Solutia consultantului:

Din punct de vedere economic, este o decizie de management daca se storneaza aceasta penalitate de intarziere, renuntandu- se la ea, caz in care vom prezenta implicatiile fiscale sau nu se renunta la penalitate si atunci se poate constitui un provizion pentru clienti rai platnici.
 
In cazul in care societatea dvs decide anularea penalitatii, situatia este reglementata de norma de aplicare pentru art. 19 din Codul fiscal, regasita la pct. 14^2 din HG 44/2004, ce stabileste ca venitul din anularea unei penalitati se reflecta in veniturile anului in care s-a anulat penalitatea, adica in anul 2012.
 
Daca societatea dvs decide sa nu anuleze aceasta penalitate, este evident ca la intocmirea situatiilor financiare anuale, riscul de a nu incasa creanta din penalitate este major si pentru intreaga creanta.
 
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri

Vezi detalii

Noi reguli privind SPONSORIZAREA
Noi reguli privind SPONSORIZAREA

Vezi detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei
Achizitii de servicii din afara Romaniei

Vezi detalii


Astfel, din punct de vedere contabil, pentru a se respecta imaginea fidela, veti constitui un provizion in procent de 100% asupra creantei pe care societatea estimeaza ca nu o va incasa.
 
Din punct de vedere fiscal, acest provizion este deductibil in procent de 30% din valoarea venitului facturat, conform art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.
 
Pentru a se putea exercita deducerea, trebuiesc indeplinite si celelalte conditii stabilite de temeiul normativ mai sus amintit, respectiv au trecut mai mult de 270 de zile de la scadenta, creanta nu este garantata si creanta nu provine de la un client afiliat societatii dvs.



Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Anulare penalitati clienti | Constituire provizioane":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi





Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special "Cote reduse de TVA in 2019"
X
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special.

"Cote reduse de TVA in 2019"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016