Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In conformitate cu prevederile Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, pct. 189, creantele incerte se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 4118 "Clienti incerti sau in litigiu" sau in conturi analitice ale conturilor de creante, pentru alte creante decat clientii). In scopul prezentarii in situatiile financiare anuale, creantele se evalueaza la valoarea probabila de incasat. Atunci cand se estimeaza ca o creanta nu se va incasa integral, in contabilitate se inregistreaza ajustari pentru depreciere, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera. La determinarea profitului impozabil provizioanele sunt deductibile in limitele si conditiile reglementate de art. 22 din Coodul fiscal. ?
In baza prevederilor art. 21 alin. (4) lit. o) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22 din aceasta lege, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n).
Astfel, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil:
- pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu pentru partea acoperita de provizion, potrivit art. 22 din Codul fiscal,
- pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in situatiile prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n) din Codul fiscal, respectiv:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
Pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu in alte conditii decat cele mai sus mentionate nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.
Din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata, astfel cum prevede art. 138 lit. d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Asadar, baza de impozitare a TVA se reduce doar in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila. In acest caz, in conformitate cu prevederile art. 159 alin. (2) din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus. Facturile emise nu vor fi transmise beneficiarului pentru care a fost inchisa procedura prevazuta de Legea 85/2006 privind procedura insolventei prin hotarare ramasa definitiva si irevocabila.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Autor: Irina Dumitrescu

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Avansuri nejustificate. Ce regim fiscal se impune?Lamuriri privind bacsisul: inregistrari contabile si regimul TVACine ne asigura din nou ca nu vor creste taxele si impoziteleSchimbarea regimului de impozitare de la profit la micro. Sanctiuni aplicabileRefacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazUltimele articole
Firme care acorda indemnizatie de mobilitate. Aceasta are REGIMUL FISCAL al diurnei?Legea 376/2022: Bacsisul NU poate fi asimilat, din punctul de vedere al TVA, unei livrari de bunuri sau unei prestari de serviciiMicrointreprindere in lichidare voluntara. Termenul de la care devine platitoare de impozit pe profitANAF modifica Declaratia 112: Prevederile se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2022Cheltuiala cu impozitul pe venitul suplimentar - energie electrica. Regim fiscalArticole similare
Ce declaratii depunem la Fisc pana la 7 si 10 noiembrie?Cifra de afaceri si facturare. In ce conditii se depune Declaratia 392A?Cum inregistram corect venitul si TVA-ul?Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareScoatere din evidenta clienti incerti. Decont TVAUltimele articole
Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaReminder ANAF: Luni, 26 septembrie, termenul de depunere a unor declaratii fiscaleCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Reminder ANAF! Luni, 25 iulie 2022, este termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleContribuabilii trebuie sa depuna 10 declaratii fiscale pana pe 25 mai 2022Articole similare
Tratament creante neincasateDatorii si creante ale societatii catre o societate radiata. Cum procedam la scoaterea din evidenta?Ajustarea TVA in cazul clientilor incertiDeschidere procedura faliment debitor/aprobarea planului de reorganizare: Ajustare TVA. Modificari 2019Provizioane – cu sau fara TVA?Ultimele articole
Cum se scad din evidenta creantele neincasateCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Cum se scot din evidenta creantele vechi. Se impune rectificarea declaratiilor in acest caz?Cum se face ajustarea in cazul creantelor incerteContract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?Articole similare
Stornare servicii facturare in aprilie 2007. Cota de TVACreante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Intocmire bilant de lichidareTratament creante neincasateInchidere conturi. Regim TVA. Impozit pe profitUltimele articole
Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaModificari decont TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Lichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Documentar fiscal: Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiAjustarea TVA in cazul falimentului beneficiarului
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"