Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In conformitate cu prevederile Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, pct. 189, creantele incerte se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 4118 "Clienti incerti sau in litigiu" sau in conturi analitice ale conturilor de creante, pentru alte creante decat clientii). In scopul prezentarii in situatiile financiare anuale, creantele se evalueaza la valoarea probabila de incasat. Atunci cand se estimeaza ca o creanta nu se va incasa integral, in contabilitate se inregistreaza ajustari pentru depreciere, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera. La determinarea profitului impozabil provizioanele sunt deductibile in limitele si conditiile reglementate de art. 22 din Coodul fiscal. ?
In baza prevederilor art. 21 alin. (4) lit. o) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22 din aceasta lege, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n).
Astfel, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil:
- pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu pentru partea acoperita de provizion, potrivit art. 22 din Codul fiscal,
- pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in situatiile prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n) din Codul fiscal, respectiv:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
Pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu in alte conditii decat cele mai sus mentionate nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.
Din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata, astfel cum prevede art. 138 lit. d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Asadar, baza de impozitare a TVA se reduce doar in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila. In acest caz, in conformitate cu prevederile art. 159 alin. (2) din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus. Facturile emise nu vor fi transmise beneficiarului pentru care a fost inchisa procedura prevazuta de Legea 85/2006 privind procedura insolventei prin hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Autor: Irina Dumitrescu
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
REGIMUL FISCAL al cheltuielilor de CraciunConsiderente fiscale privind rebuturile de produse finite si semifabricate rezultate din procesul de productie - publicat in noiembrie 2007Inregistrare credit note. Marfa import cu defecte. Care e REGIMUL FISCAL care se aplica?Refacturare bunuri catre un client din Uniunea Europeana. Care sunt inregistrarile contabile?Split TVA. Care sunt regulile de aplicare?Ultimele articole
Lista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFCalendarul seminariilor web din luna mai a fost publicat de ANAFCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiAsociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?Declaratia 112 a fost modificata prin Ordinul 1994/2023. De cand se aplica schimbarileArticole similare
Ce declaratii depunem pana la 25 octombrie?Iesirea din sistemul TVA. Procedura. Studiu de caz cu Irina DumitrescuCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Proiect MFP. Partea 1. Formularul 010Ce implica obligatia de inregistrare in scopuri de TVA daca obtineti venituri din drepturi de autorUltimele articole
Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se scoate din evidenta TVA-ul de rambursatCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
350 de monografii contabile pentru orice fel de situatie!Client in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?Tratamentul contabil si fiscal al creantelor. Procese pentru recuperarea acestoraAnulare penalitati clienti | Constituire provizioaneMasuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVAUltimele articole
Cum se scad din evidenta creantele neincasateCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Cum se scot din evidenta creantele vechi. Se impune rectificarea declaratiilor in acest caz?Cum se face ajustarea in cazul creantelor incerteContract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?Articole similare
Stornare servicii facturare in aprilie 2007. Cota de TVAModificari decont TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Tratament creante neincasatePrescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaStornare facturi emise si perioada de prescriere. Cum procedam?Ultimele articole
Lichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Creante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Documentar fiscal: Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiAjustarea TVA in cazul falimentului beneficiaruluiFirma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"