Firme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timp

Ce este un SRL

Un SRL este o societate cu raspundere limitata si o forma de organizare juridica prin care raspunderea in fata legii e limitata. Aceasta forma de organizare are multe caracteristici similare celor care tin atat de un parteneriat, cat si de o companie, avand totodata posibilitatea de a efectua mai usor unele modificari. Este potrivita celor care sunt unicii detinatori ai afacerii respective.

Cand va intra SRL-ul ca platitor de TVA

In situatia in care plafonul de 300.000 lei a fost depasit la data de 31.12.2024, persoana impozabila va dobandi calitatea de persoana inregistrata in scopuri de TVA incepand cu data de 1 februarie 2025.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Procedura de inregistrare in scopuri de TVA

Astfel, si in luna ianuarie 2025, S.R.L. va continua sa aplice regimul special de scutire reglementat prin art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici", aspect reglementat prin alin. (6):

"(6) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului. 

Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 316. "

Consecintele nerespectarii termenului pentru depunerea declaratiei D700

In cazul in care societatea depune declaratia D700 cu intarziere (de exemplu, pe 11 ianuarie in loc de 10 ianuarie), se aplica sanctiuni pentru nerespectarea termenului. Conform legislatiei, aceasta constituie o contraventie, iar sanctiunile pot include o amenda cuprinsa intre 500 si 5.000 de lei, in functie de categoria de contribuabil.
 
Nerespectarea termenului prevazut la art. 316 alin. (1) lit. b) 
"(1) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza ..... o activitate economica ......trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:
..............................
    b) daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;"
reprezinta contraventie conform prevederilor art. 336 "Contraventii" alin. (1) din Legea nr.

Legii nr. 207 din 20 iulie 2015 privind Codul de procedura fiscala

" (1) Constituie contraventii urmatoarele fapte, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate, potrivit legii, infractiuni:

a) nedepunerea de catre contribuabil/platitor la termenele prevazute de lege a declaratiilor de inregistrare fiscala, de radiere a inregistrarii fiscale sau de mentiuni;"

Aceasta contraventie se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei conform prevederilor art. 336 alin. (2), in functie de incadrarea S.R.L. in contribuabil mic sau mijlociu

"(2) Contraventiile prevazute la alin. (1) se sanctioneaza astfel:

d) cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari si cu amenda de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice, in cazul savarsirii faptei prevazute la alin. (1) lit. a), b) si i) - m);"

Totusi, consider ca este putin probabil ca societatea sa fie sanctionata cu amenta pentru o zi de intarziere a transmiterii declaratiei de mentiuni cod 700 "Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale (700)", prevazuta in anexa nr. 10 din O.P.A.N.A.F. nr. 1699/2021, prin bifarea casetei de la randul 1 Declaratie de mentiuni.
 
Confirmarea datei inregistrarii in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art.
316, se regaseste in evidentele A.N.A.F. prin accesarea documentului Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, site https://www.anaf.ro/RegistruTVA/

Ajustarea TVA in cazul modificarii regimului fiscal

In alta ordine de idei, trebuie sa aveti in vedere ca, incepand cu data de 1 februarie 2025, persoana impozabila are dreptul sa ajusteze pozitiv suma TVA deductibila aferenta achizitiilor efectuate anterior inregistrarii in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316.

Acest drept este reglementat, in mod expres, prin art. 310 alin. (11) din Codul fiscal 

"(11) Prin normele metodologice se stabilesc regulile de inregistrare si ajustarile de efectuat in cazul modificarii regimului de taxa." si pct. 83 de la alin. (11) la alin. (14) inclusiv, din normele de aplicare ale acestui articol.