Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru o societate, la 7.12.2015 se anuleaza codul de TVA. Se intocmesc facturi cu TVA baza 100 lei, iar TVA colectat e de 24 lei. Stabilim daca se fac inregistrarile contabile: 411= 707, 4427. In conditiile in care avem baza livrari, TVA aferent si baza aprovizionari si TVA aferent, stabilim ce TVA plateste firma catre stat in luna urmatoare.
In situatia in care societatea nu va indeplini criteriile de inregistrarea ca urmare a procesarii prin sistemul informatic al A.N.A.F. a informatiilor preluate din formularul cod 088 "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA", va fi incadrata in categoria persoanelor impozabile al caror cod de TVA este anulat din oficiu conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
.....h) daca persoana impozabila, societate cu sediul activitatii economice in Romania, infiintata in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supusa inmatricularii la registrul comertului, nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica potrivit criteriilor si in termenele stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrarea Fiscala.
Practic, urmare intocmirii formalitatilor de inregistrare la depasirea plafonului, societatea respectiva este inregistrata in scopuri de TVA deoarece indeplineste conditia de inregistrare cu privire la plafon, dar, urmare procesarii informatiilor din formularul cod 088, inregistrarea este urmata imediat de anularea din oficiu a codului de TVA alocat la inregistrare.

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB
Anularea inregistrarii se efectueaza conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) din Codul fiscal deoarece societatea nu indeplineste criteriile de inregistrare reglementate prin O.M.F.P. nr. 17 din 7 ianuarie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, modificat prin O.M.F.P. nr. 1964 din 24 iulie 2015. Inregistrarea si anularea se efectueaza prin programul informatic al A.N.A.F. care proceseaza informatiile primite prin formualrul cod 088, dar care nu precizeaza criteriul/criteriile neindeplinite astfel incat sa poata fi corectate de catre persoana impozabila in cauza.
Astfel, avand statul de platitoare de TVA, dar cu cod TVA anulat, societatea suporta consecintele fiscale negative reglementate prin art. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal alin. (1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva.
Pana la reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea respectiva reintregeste costul de achizitie al bunurilor si al serviciilor cu suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa in perioada de anulare a codului de TVA. In ceea ce priveste TVA colectata pentru operatiunile taxabile, suma trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311, iar TVA colectata se adauga la pretul /valoarea vanzarilor produselor si serviciilor.
Asadar, pentru luna decembrie 2015, aveti obligatia colectarii, platii TVA si a raportarii prin formularul 311.
Astfel, nu se poate deduce TVA, in perioada in care societatea nu este inregistrata in scop de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.
Inregistrarea TVA colectata din facturile / bonurile fiscale emise nu se inregistreaza in contul de TVA 4427, ci in contul 446 / analitic TVA.
De plata aveti ceea ce inregistrati in contul 446/analitic TVA colectat (24 lei din exemplul dvs).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ANULARE COD TVA si raportare eronata 394. Ce implicatii fiscale si amenzi apar?Anularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVATVA. Cum se aplica regimul special?Anulare din oficiu TVA. Cum emitem facturile si ce declaratii se depun?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
TVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneANULARE COD TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaANULARE COD TVA. 3 studii de caz importanteAnulare din oficiu platitor de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri in stoc. Ce formulare trebuie depuseArticole similare
A fost actualizata DECLARATIA 088Modificarea declaratiei 088. Ce implicatii fiscale apar?Schimbare denumire firma. Se mai depune DECLARATIA 088?Servicii de transport intracomunitare si platitor TVA. Refuz din cauza Declaratiei 088. Ce rezolvare exista?Schimbarea administratorilor si/sau a asociatilor. Cand depunem Formularul 088?Ultimele articole
Cu ce inlocuieste ANAF eliminarea formularul 088. Nou comunicatAnunt ANAF: In septembrie vor fi organizate 113 intalniri cu contribuabiliiZoom fiscal: Noul formular 088 utilizat pentru inregistrarea in scopuri de TVACod TVA anulat. Deducere TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?Formularul 088 simplificat se aplica de la 1 augustArticole similare
DEPASIRE PLAFON TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVADEPASIRE PLAFON TVA. Ce implicatii fiscale apar?DEPASIRE PLAFON TVA stabilit de control. Ar putea fi PFA-ul obligat la plata TVA retroactiv?DEPASIRE PLAFON TVA la incasare. Trecerea la impozit pe profitOG pentru modificarea Codului fiscal: regimul special de scutire TVA pentru intreprinderi miciUltimele articole
DEPASIRE PLAFON TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVADEPASIRE PLAFON TVA de 395.000 lei. Pana cand trebuie sa solicitati inregistrarea in scop de TVAPlafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoPlafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?PFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Articole similare
Contract de participatiune. Operatiuni scutite fara drept de deduceri. Cum procedam?A fost publicata Legea nr. 196 din 2012 pentru aprobarea OG nr. 15 din 2012Acte normative cu incidenta fiscala in perioada 5-11 martie 2016Termen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieCe presupune cota TVA in cazul cheltuielilor accesorii?Ultimele articole
e-Factura. Pentru platile facute INAINTE de livrarea bunului, trebuie depusa Notificarea 800?e-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru LIVRARIle care NU se fac la data din facturae-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"