InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Anularea codului de TVA ridica frecvent probleme practice legate de tratamentul TVA pentru facturile emise, incasate sau platite in perioada de tranzitie dintre anulare si reinregistrare. O situatie sensibila este cea a societatilor care au aplicat sistemul TVA la incasare, ies din acest sistem ca urmare a anularii codului de TVA si ulterior se reinregistreaza. In continuare analizam un caz concret, cu accent pe dreptul de deducere a TVA dupa reinregistrare.
Avem acest caz. La 31.10.2025, societatea avea cod TVA activ. Din 01 noiembrie, codul TVA este anulat. In noiembrie, primeste facturi de la furnizori, care raman neplatite in aceeasi luna, si efectueaza si plati aferente facturilor din octombrie.
Dupa reinregistrarea in scop de TVA, poate societatea deduce TVA pentru facturile de achizitii primite in noiembrie, indiferent daca acestea au fost platite sau nu? Dar pentru platile aferente facturilor mai vechi (octombrie)? Stiu ca, dupa ce firma obtine reinregistrarea in scopuri de TVA (reactivarea codului), poate corecta situatia si, in anumite conditii, isi poate exercita dreptul de deducere pentru TVA aferenta achizitiilor efectuate (platite) in perioada in care a avut codul anulat, conform procedurilor ANAF.
Cuprins
Anularea codului de TVA si iesirea din sistemul TVA la incasare
In conformitate cu prevederile capit. V pct. 2 din Procedura de radiere, la cerere sau din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, aprobata prin OPANAF 1503/2016, cu modificarile ulterioare persoanele impozabile scoase, din oficiu, din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA sunt radiate, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, cu data anularii inregistrarii in scopuri de TVA, iar decizia privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA constituie si instiintare privind radierea din oficiu, din aceste registru.
Regimul TVA aplicabil in perioada fara cod valid de TVA
Reiese ca incepand cu data de 1 noiembrie 2025 societatea nu mai aplica nici sistemul de TVA la incasare deoarece anularea inregistrarii in scopuri de TVA conduce si la iesirea din sistemul de TVA la incasare, ci prevederile art. 11 alin. 6 sau 8 coroborate cu cele ale art. 324 alin. 10 lit. a si b din Codul fiscal, ceea ce implica faptul ca:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
- in declaratia D311 societatea va declara TVA colectata aferenta tuturor facturilor emise incepand cu luna noiembrie 2025, indiferent daca au fost incasate ori nu, precum si TVA colectata aferenta facturilor emise pana la data de 31 octombrie 2025 si care sunt incasate dupa data de 1 noiembrie 2025;
- nu-si va putea deduce TVA din facturile de achizitii primite incepand cu luna noiembrie 2025, indiferent daca au fost platite ori nu, precum si TVA din facturile de achizitii primite pana la data de 31 octombrie 2025 si care sunt platite dupa data de 1 noiembrie 2025.
Dreptul de deducere a TVA dupa reinregistrarea in scopuri de TVA
Dupa (re)inregistrarea in scopuri de TVA, societatea isi poate exercita dreptul de deducere a TVA si pentru achizitiile de bunuri si servicii efectuate in perioada in care a avut codul de TVA anulat, prin inscrierea TVA deductibila in primul decont de TVA depus dupa (re)inregistrare sau intr-un decont ulterior.
Particularitati privind TVA la incasare si achizitiile neplatite
De asemenea, la deducere se vor avea in vedere si precizarile de la pct. 67 alin. 13 din Normele metodologice date in aplicarea art. 297 din Codul fiscal conform carora, in cazul persoanelor impozabile care au efectuat achizitii pe perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau al celor care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare, pentru care deducerea taxei se exercita potrivit prevederilor art. 297 alin. 2 si 3 din Codul fiscal, care sunt scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. 11 lit. a - e si h din Codul fiscal, taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 297 - 300 din Codul fiscal in primul decont de TVA sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, daca plata a fost efectuata in perioada in care nu a avut un cod valid de TVA.
Concluzie
Concret, dupa (re)inregistrarea in scopuri de TVA (presupunem in luna decembrie 2025), societatea va avea dreptul sa-si deduca in decontul D300 depus dupa reinregistrare sau intr-un decont ulterior TVA din facturile de achizitie primite in luna noiembrie 2025, indiferent ca sunt achitate sau nu, precum si din facturile din luna octombrie 2025, daca sunt achitate in luna noiembrie 2025.
Explicatii oferite in luna DECEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Ce declaratii fiscale depunem pana la 27 iunie 2016?Ajustare TVA ca urmare a iesirii din evidenta platitorilor de TVA. Cum procedam?TVA LA INCASARE. Care sunt modificarile aplicabile dupa 1 ianuarie 2014?Lichidare societate. 3 intrebari cheie despre TVA, creante si dividende la lichidareUltimele articole
TVA LA INCASARE: reguli de exigibilitate si deducere in livrarile dintre societati afiliate si neafiliateFactura din SPV care iti poate strica deducerea de TVA: ce faci cand o cheltuiala personala ajunge pe firmaFacturile in sistemul TVA LA INCASARE: cand colectezi, cand deduci si cum raportezi CORECTRadierea din sistemul TVA LA INCASARE. Procedura completa[Ghid Complet] Procedura de inregistrare pentru aplicarea sistemului TVA LA INCASAREArticole similare
Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaAnulare din oficiu TVA. Cum emitem facturile si ce declaratii se depun?Cod TVA anulat din oficiul de ANAF. Implicatii fiscale pentru firmeReinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?Societatea cu cod de TVA anulat. Cum procedam privind deducerea TVA aferenta achizitiilor?Ultimele articole
TVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAANULARE COD TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?ANULARE COD TVA. 3 studii de caz importanteAnularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVAArticole similare
Corectarea facturilor. Analiza expertuluiCesiunea de creanta. In ce conditii poate fi dedus TVA-ul din facturiTaxa reziliere contract de leasing. DEDUCERE TVADeducerea TVA in 50 de studii de cazDEDUCERE TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?Ultimele articole
[GHID] DEDUCERE TVA si cheltuieli cu combustibilul auto: cand deduci 100%, cand 50% si cum inregistrezi corect in contabilitateDreptul de DEDUCERE TVA: Ce faci daca organele fiscale iti refuza acest drept?DEDUCERE TVA in 2026. Speta utila privind REFUZUL dreptului de deducereFoaie de parcurs. Despre deducerea TVA in cazul intocmirii foilor de parcursMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
