Un proiect editorial marca Rentrop&Straton
Liderul informatiilor specializate din Romania
Modificari TVA cu impact in 2026.
Descarca GRATUIT Raportul
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce se schimba? Ce aplici? Ce eviti?
PDF gratuit. Acces imediat.

TVA la incasare, cod TVA anulat. Ce se intampla cu deducerea TVA?

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva la 22 Dec. 2025
TVA la incasare, cod TVA anulat. Ce se intampla cu deducerea TVA?
Tags: tva la incasare, anulare cod tva, deducere tva

Anularea codului de TVA ridica frecvent probleme practice legate de tratamentul TVA pentru facturile emise, incasate sau platite in perioada de tranzitie dintre anulare si reinregistrare. O situatie sensibila este cea a societatilor care au aplicat sistemul TVA la incasare, ies din acest sistem ca urmare a anularii codului de TVA si ulterior se reinregistreaza. In continuare analizam un caz concret, cu accent pe dreptul de deducere a TVA dupa reinregistrare.

Avem acest caz. La 31.10.2025, societatea avea cod TVA activ. Din 01 noiembrie, codul TVA este anulat. In noiembrie, primeste facturi de la furnizori, care raman neplatite in aceeasi luna, si efectueaza si plati aferente facturilor din octombrie.

Dupa reinregistrarea in scop de TVA, poate societatea deduce TVA pentru facturile de achizitii primite in noiembrie, indiferent daca acestea au fost platite sau nu? Dar pentru platile aferente facturilor mai vechi (octombrie)? Stiu ca, dupa ce firma obtine reinregistrarea in scopuri de TVA (reactivarea codului), poate corecta situatia si, in anumite conditii, isi poate exercita dreptul de deducere pentru TVA aferenta achizitiilor efectuate (platite) in perioada in care a avut codul anulat, conform procedurilor ANAF.

Anularea codului de TVA si iesirea din sistemul TVA la incasare

In conformitate cu prevederile capit. V pct. 2 din Procedura de radiere, la cerere sau din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, aprobata prin OPANAF 1503/2016, cu modificarile ulterioare persoanele impozabile scoase, din oficiu, din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA sunt radiate, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, cu data anularii inregistrarii in scopuri de TVA, iar decizia privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA constituie si instiintare privind radierea din oficiu, din aceste registru.

Regimul TVA aplicabil in perioada fara cod valid de TVA

Reiese ca incepand cu data de 1 noiembrie 2025 societatea nu mai aplica nici sistemul de TVA la incasare deoarece anularea inregistrarii in scopuri de TVA conduce si la iesirea din sistemul de TVA la incasare, ci prevederile art. 11 alin. 6 sau 8 coroborate cu cele ale art. 324 alin. 10 lit. a si b din Codul fiscal, ceea ce implica faptul ca:


- in declaratia D311 societatea va declara TVA colectata aferenta tuturor facturilor emise incepand cu luna noiembrie 2025, indiferent daca au fost incasate ori nu, precum si TVA colectata aferenta facturilor emise pana la data de 31 octombrie 2025 si care sunt incasate dupa data de 1 noiembrie 2025;
- nu-si va putea deduce TVA din facturile de achizitii primite incepand cu luna noiembrie 2025, indiferent daca au fost platite ori nu, precum si TVA din facturile de achizitii primite pana la data de 31 octombrie 2025 si care sunt platite dupa data de 1 noiembrie 2025.

Dreptul de deducere a TVA dupa reinregistrarea in scopuri de TVA

Dupa (re)inregistrarea in scopuri de TVA, societatea isi poate exercita dreptul de deducere a TVA si pentru achizitiile de bunuri si servicii efectuate in perioada in care a avut codul de TVA anulat, prin inscrierea TVA deductibila in primul decont de TVA depus dupa (re)inregistrare sau intr-un decont ulterior.

Particularitati privind TVA la incasare si achizitiile neplatite

De asemenea, la deducere se vor avea in vedere si precizarile de la pct. 67 alin. 13 din Normele metodologice date in aplicarea art. 297 din Codul fiscal conform carora, in cazul persoanelor impozabile care au efectuat achizitii pe perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau al celor care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare, pentru care deducerea taxei se exercita potrivit prevederilor art. 297 alin. 2 si 3 din Codul fiscal, care sunt scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. 11 lit. a - e si h din Codul fiscal, taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 297 - 300 din Codul fiscal in primul decont de TVA sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, daca plata a fost efectuata in perioada in care nu a avut un cod valid de TVA.

Concluzie

Concret, dupa (re)inregistrarea in scopuri de TVA (presupunem in luna decembrie 2025), societatea va avea dreptul sa-si deduca in decontul D300 depus dupa reinregistrare sau intr-un decont ulterior TVA din facturile de achizitie primite in luna noiembrie 2025, indiferent ca sunt achitate sau nu, precum si din facturile din luna octombrie 2025, daca sunt achitate in luna noiembrie 2025.




Explicatii oferite in luna DECEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Redactia Infotva de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri




Urmareste-ne pe Google News

Modificari TVA cu impact in 2026.

NOU! Modificari TVA 2026

Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026." 

Club Contabilitate

La fiecare 10 minute, o întrebare își găsește răspunsul AICI.


Ultimele articole

Cele mai citite stiri

din categoria "InfoTVA"
[x]

Informatii vitale despre TVA: deducerea si rambursarea TVA, baza de impozitare, scutiri si operatiuni scutite de TVA.