InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Anularea codului de TVA ridica frecvent probleme practice legate de tratamentul TVA pentru facturile emise, incasate sau platite in perioada de tranzitie dintre anulare si reinregistrare. O situatie sensibila este cea a societatilor care au aplicat sistemul TVA la incasare, ies din acest sistem ca urmare a anularii codului de TVA si ulterior se reinregistreaza. In continuare analizam un caz concret, cu accent pe dreptul de deducere a TVA dupa reinregistrare.
Avem acest caz. La 31.10.2025, societatea avea cod TVA activ. Din 01 noiembrie, codul TVA este anulat. In noiembrie, primeste facturi de la furnizori, care raman neplatite in aceeasi luna, si efectueaza si plati aferente facturilor din octombrie.
Dupa reinregistrarea in scop de TVA, poate societatea deduce TVA pentru facturile de achizitii primite in noiembrie, indiferent daca acestea au fost platite sau nu? Dar pentru platile aferente facturilor mai vechi (octombrie)? Stiu ca, dupa ce firma obtine reinregistrarea in scopuri de TVA (reactivarea codului), poate corecta situatia si, in anumite conditii, isi poate exercita dreptul de deducere pentru TVA aferenta achizitiilor efectuate (platite) in perioada in care a avut codul anulat, conform procedurilor ANAF.
Cuprins
Anularea codului de TVA si iesirea din sistemul TVA la incasare
In conformitate cu prevederile capit. V pct. 2 din Procedura de radiere, la cerere sau din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, aprobata prin OPANAF 1503/2016, cu modificarile ulterioare persoanele impozabile scoase, din oficiu, din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA sunt radiate, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, cu data anularii inregistrarii in scopuri de TVA, iar decizia privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA constituie si instiintare privind radierea din oficiu, din aceste registru.
Regimul TVA aplicabil in perioada fara cod valid de TVA
Reiese ca incepand cu data de 1 noiembrie 2025 societatea nu mai aplica nici sistemul de TVA la incasare deoarece anularea inregistrarii in scopuri de TVA conduce si la iesirea din sistemul de TVA la incasare, ci prevederile art. 11 alin. 6 sau 8 coroborate cu cele ale art. 324 alin. 10 lit. a si b din Codul fiscal, ceea ce implica faptul ca:
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manual de politici contabile - Stick USB
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- in declaratia D311 societatea va declara TVA colectata aferenta tuturor facturilor emise incepand cu luna noiembrie 2025, indiferent daca au fost incasate ori nu, precum si TVA colectata aferenta facturilor emise pana la data de 31 octombrie 2025 si care sunt incasate dupa data de 1 noiembrie 2025;
- nu-si va putea deduce TVA din facturile de achizitii primite incepand cu luna noiembrie 2025, indiferent daca au fost platite ori nu, precum si TVA din facturile de achizitii primite pana la data de 31 octombrie 2025 si care sunt platite dupa data de 1 noiembrie 2025.
Dreptul de deducere a TVA dupa reinregistrarea in scopuri de TVA
Dupa (re)inregistrarea in scopuri de TVA, societatea isi poate exercita dreptul de deducere a TVA si pentru achizitiile de bunuri si servicii efectuate in perioada in care a avut codul de TVA anulat, prin inscrierea TVA deductibila in primul decont de TVA depus dupa (re)inregistrare sau intr-un decont ulterior.
Particularitati privind TVA la incasare si achizitiile neplatite
De asemenea, la deducere se vor avea in vedere si precizarile de la pct. 67 alin. 13 din Normele metodologice date in aplicarea art. 297 din Codul fiscal conform carora, in cazul persoanelor impozabile care au efectuat achizitii pe perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau al celor care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare, pentru care deducerea taxei se exercita potrivit prevederilor art. 297 alin. 2 si 3 din Codul fiscal, care sunt scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. 11 lit. a - e si h din Codul fiscal, taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 297 - 300 din Codul fiscal in primul decont de TVA sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, daca plata a fost efectuata in perioada in care nu a avut un cod valid de TVA.
Concluzie
Concret, dupa (re)inregistrarea in scopuri de TVA (presupunem in luna decembrie 2025), societatea va avea dreptul sa-si deduca in decontul D300 depus dupa reinregistrare sau intr-un decont ulterior TVA din facturile de achizitie primite in luna noiembrie 2025, indiferent ca sunt achitate sau nu, precum si din facturile din luna octombrie 2025, daca sunt achitate in luna noiembrie 2025.
Explicatii oferite in luna DECEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Plata TVA numai dupa incasarea facturiiCine mai depune notificarea privind aplicarea sau incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARE?Sistemul de TVA LA INCASARE devenit optional modifica si formularul 097Declaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017TVA LA INCASARE si plata furnizorilor cu cardul firmei. Cum facem monografia contabila si cand se deduce TVA?Ultimele articole
Decont TVA 2026 (Formularul 300): studii de caz si situatii practice de completare dupa modificarile OPANAF 174/2026Majorarea plafonului TVA LA INCASARE: cum se aplica practicMajorarea plafonului pentru aplicarea TVA LA INCASARE: ce se intampla cu societatile care au depasit plafonul in 2025?TVA LA INCASARE: ce se intampla cu TVA-ul aferent creantelor prescriseFirme cu TVA LA INCASARE. Cum stabiliti perioada fiscala de raportare a TVA in 2026Articole similare
ANULARE COD TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?TVA. Cum se aplica regimul special?ANULARE COD TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?ANULARE COD TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Anulare din oficiu platitor de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri in stoc. Ce formulare trebuie depuseUltimele articole
Cod TVA anulat din oficiul de ANAF. Implicatii fiscale pentru firmeTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVACod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaANULARE COD TVA. 3 studii de caz importanteArticole similare
Studiu de caz: Codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului pe facturile primite de la furnizorCum calculam pro-rata la sfarsitul anului? Exemplu calcul pro-rataAjustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireTVA deductibil aferent importului. Cum poate fi recuperat TVA-ul?DEDUCERE TVA societate ce nu aplica TVA la incasareUltimele articole
Dreptul de DEDUCERE TVA: Ce faci daca organele fiscale iti refuza acest drept?DEDUCERE TVA in 2026. Speta utila privind REFUZUL dreptului de deducereFoaie de parcurs. Despre deducerea TVA in cazul intocmirii foilor de parcursCesiunea de creanta. In ce conditii poate fi dedus TVA-ul din facturiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
