InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Utilizarea autoturismelor in cadrul activitatilor firmei ridica adesea intrebari despre cheltuieli si TVA. Cu reguli clare si documentatie corecta, se pot deduce corect costurile si se evita problemele fiscale. Foi de parcurs si evidenta precisa fac totul mai simplu si transparent.
Avem acest caz. O societate care activeaza in domeniul constructiilor si servicii de proiectare doreste sa achizitioneze in leasing financiar un autoturism. Acesta va fi utilizat de catre unul dintre salariati, avand functia de inginer constructor, pentru deplasarile pe santiere. Daca salariatul intocmeste foi de parcurs, se pot deduce integral cheltuielile cu achizitia autoturismului si cheltuielile cu combustibilul si functionarea acestuia? Putem deduce integral TVA? Societatea este platitoare de TVA si impozit pe profit. Exista posibilitatea ca aceste cheltuieli sa fie reincadrate ca avantaje salariale pentru angajatul care utilizeaza autoturismul? Ar trebui ca acesta sa detina o anumita functie in societate pentru deducerea integrala?
Cuprins
Ce sunt foile de parcurs
Foile de parcurs sunt documente oficiale prin care se inregistreaza fiecare deplasare a unui autovehicul utilizat in scop profesional. Ele includ informatii despre traseu, scopul calatoriei, kilometri parcursi si consumul de combustibil. Acestea servesc atat ca dovada fiscala pentru deducerea cheltuielilor si TVA, cat si pentru monitorizarea utilizarii eficiente a autovehiculelor firmei. Intocmirea corecta a foilor de parcurs este esentiala pentru conformitatea cu legislatia fiscala.
TVA este integrala in cazul achizitiei unui autoturism?
In cazul in care se intocmesc foi de parcurs, se deduce integral TVA aferenta achizitiei si altor cheltuieli legate de acest autoturism.
Baza legala este art. 298 din Codul fiscal-pct.68 din Normele de aplicare
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Cartea verde a contabilitatii 2026
(2) In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 297 si la art. 299 - 301 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei. Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto. Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Cum puteti deduce integral TVA
Asadar, pentru deducerea integrala a TVA este nevoie sa existe foi de parcurs completate conform reglementarilor legale de mai sus.
In situatia in care nu exista foi de parcurs, deducerea TVA va fi limitata la 50% atat in cazul achizitiei cat si in cazul cheltuielilor ulterioare legate de aceste autovehicule.
In ceea ce priveste TVA, legislatia nu prevede ca persoana careia ii este atribuit autoturismul trebuie sa detina o functie de conducere pentru deducerea limitata a TVA la 50%.
Ce trebuie sa stiti despre impozitul pe profit
In ceea ce priveste impoziul pe profit, da, pentru deducerea limitata a cheltuielilor la 50%, daca persoana repsectiva ar detine o functie de conducere, nr. de autoturisme atribuite se limiteaza doar la 1 pentru deducerea limitata a TVA la 50%.
Aceste cheltuieli nu pot fi reincadrate ca avantaje salariale deoarece in cazul deducerii limitate la 50% a cheltuielii si a TVA, exista reglementari legale exprese.
Conform art 76 alin 3 lit a din Codul fiscal, se considera avantaje in natura si se impoziteaza similar salariilor:utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau inchiriat de la o terta persoana, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu sau resedinta la locul de munca/locul desfasurarii activitatii;
Conform art. 76 alin. 4 lit. t) din Codul fiscal, nu sunt impozabile in sensul impozitului pe venit, avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) si art. 68 alin. (7) lit. k).
Concluzie
Prin urmare, utilizarea autoturismului de catre un salariat nu este considerata avantaj impozabil daca firma nu deduce integral cheltuielile, ci aplica limita de 50%.
Pentru CAS, CASS si CAM se vvor avea in vedere art. 142 lit. s) pct. 1 art. 157 alin. (2) din codul fiscal, art. 220 indice 4 alin (2).
In concluzie, in cazul in care se intocmesc foi de parcurs, societatea are posibilitatea deducerii intregrale a TVA.
Explicatii oferite in luna DECEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Autoturisme pe firma. Cum se parcurge foaia de parcurs si care sunt informatiile obligatorii fiscalMin. Economiei ar putea elimina foaia de parcurs si deductibilitatea limitata de 50% a combustibilului pentru autoturismeDeclaratiile premierului Grindeanu la intalnirea cu marii investitori romani si concluzii privind legea preventieiFoi de parcurs. Continut obligatoriu si completare corectaAutoturism utilizat de intreprindere individuala. Cum stabilim deducerea TVA si cheltuielile deductibile?Ultimele articole
Foaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportAchizitie autoturism. Ce obligatii are microintreprinderea?Ajustare TVA. Schimbare regim de utilizare autoturisme. Cum procedam?Subcontractare servicii. Ce regim TVA se aplica?
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
