InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul operatiunilor complexe, precum cesiunea de creanta urmata de stingerea datoriei prin livrarea unor bunuri, pot aparea nelamuriri privind tratamentul TVA aplicabil. Desi creanta initiala provine dintr-o operatiune netaxabila, modul de executare a obligatiei poate genera o tranzactie taxabila distincta. Este important ca analiza TVA sa se faca intotdeauna asupra livrarii efective de bunuri sau servicii, nu asupra operatiunii juridice care a precedat-o. In continuarea articolului vom clarifica aceste aspecte si vom explica de ce deducerea TVA poate fi corecta in astfel de situatii.
Avem acest caz concret. In urma unei cesiuni de creanta, societatea noastra in calitate de cesionar trebuia sa primeasca bani de la debitorul preluat de la cedent. Acesta din urma nu-si executa obligatia si, in urma unui proces, este obligat ca in urma hotararii ne livreze niste utilaje in contul creantei. Pentru livrarea utilajelor debitorul intocmeste o factura cu tva pe care o colecteaza iar noi, in baza facturii respective si a faptului ca utilajele pot fi utilizate de noi in scopul operatiunilor taxabile, am dedus TVA. Am procedat incorect ca am dedus TVA din factura primita avand in vedere ca creanta provenea dintr-o cesiune (operatiune netaxabila)?
Cuprins
Ce este cesiunea de creanta?
Cesiunea de creanta este un contract prin care un creditor isi transfera dreptul de a incasa o datorie catre o alta persoana. Debitorul ramane obligat la plata, dar noul creditor devine cel care are dreptul sa incaseze suma. De regula, nu este nevoie de acordul debitorului, doar de notificarea lui. Cesiunea poate fi cu titlu gratuit sau cu plata. Scopul ei este, de obicei, recuperarea mai rapida sau mai eficienta a creantelor.
Poate fi dedus TVA-ul în cazul unei cesiuni de creante?
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Manual de politici contabile - Stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Raspunsul este ca ati procedat corect deducand TVA-ul, chiar daca creanta transferata prin cesiune a avut natura unei operatiuni netaxabile. Natura juridico-fiscala a cesiunii de creanta nu influenteaza tratamentul TVA al operatiunii ulterioare prin care datoria este stinsa prin livrarea de bunuri.
Explicatia porneste de la faptul ca stingerea unei obligatii banesti prin darea in plata a unor bunuri reprezinta, in sensul TVA, o livrare de bunuri taxabila conform art. 270 alin. (1) si (2) din Codul fiscal. Hotararea judecatoreasca nu transforma tranzactia intr-una netaxabila, ci stabileste doar modalitatea de executare a obligatiei. Debitorul a efectuat o livrare de utilaje, iar pentru aceasta livrare s-a emis o factura cu TVA colectata. In acest punct nu mai discutam despre natura operatiunii originare (cesiunea de creanta), ci despre existenta unei livrari taxabile actuale.
Conditii esentiale pentru dreptul de deducere TVA
Dreptul de deducere se analizeaza exclusiv dupa regulile art. 297 Cod fiscal. Sunt trei conditii esentiale:
- bunurile sa fie folosite pentru operatiuni taxabile ale beneficiarului;
- persoana sa fie persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA;
- sa existe o factura intocmita conform art. 319 Cod fiscal.
In cazul prezentat toate conditiile sunt indeplinite, iar faptul ca stingerea creantei provine dintr-o cesiune (operatiune in afara sferei TVA) nu afecteaza dreptul de deducere, pentru ca obiectul deducerii nu este cesiunea creantei, ci livrarea de utilaje. Asadar, deductibilitatea TVA este corecta.
Singura situatie in care deducerea ar fi incorecta este daca bunurile sunt utilizate pentru operatiuni scutite fara drept de deducere sau pentru nevoi neimpozabile ale firmei. Daca utilajele sunt utilizate pentru activitate economica taxabila, deducerea TVA este justificata.
Concluzie
Concluzia este ca deducerea TVA din factura emisa pentru utilajele primite in contul creantei este corecta si nu este afectata de faptul ca creanta provenea dintr-o cesiune.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Vera ConstantinExpert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?75 la suta dintre restantele firmelor din Romania au intarzieri de peste un anCesiune de creanta preluata de la societatea-mama cedenta. Cum gestionam incasarea creantelor?Noutati legislatie Fiscala 8-12 septembrie 2008 - Monitorul OficialStudiu de caz: Regimul TVA in cazul facturilor pentru servicii factoringUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileIncasare facturi fiscale. In ce conditii e posibila cesiunea de creante?Executare silita. Se poate incheia un contract de cesiune de creante, cedand o parte a creantelor?Deductibilitatea si tratamentul TVA al unei creante detinute la o firma in insolventaIncidenta asupra TVA a noilor modificari ale Codului de procedura fiscalaArticole similare
Prevederi 2012 referitoare la contribuabili inactivi introduse prin art. 11 odata cu OUG 125 din 2011Studiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Furnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!Refacturare asigurare. TVAStudiu de caz: Stornarea facturilor si anularea dreptului de DEDUCERE TVAUltimele articole
Dreptul de DEDUCERE TVA: Ce faci daca organele fiscale iti refuza acest drept?DEDUCERE TVA in 2026. Speta utila privind REFUZUL dreptului de deducereTVA la incasare, cod TVA anulat. Ce se intampla cu deducerea TVA?Foaie de parcurs. Despre deducerea TVA in cazul intocmirii foilor de parcursMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
