Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili mai jos cum vom inregistra, din punct de vedere al TVA-ului, o achizitie de bunuri sau de servicii din afara Comunitatii. Vom vedea astfel in ce coloana din jurnalul de cumparari si in cel de vanzari se va inscrie operatiune, precum si la ce rand se declara in decontul de TVA.
Solutia consultantului:
Din punct de vedere al TVA, conform art. 131 din Codul fiscal, importul de bunuri reprezinta:
a) intrarea pe teritoriul Comunitatii de bunuri care nu se afla in libera circulatie in intelesul art. 24 din Tratatul de infiintare a Comunitatii Europene;
b) pe langa operatiunile prevazute la lit. a), intrarea in Comunitate a bunurilor care se afla in libera circulatie, provenite dintr-un teritoriu tert, care face parte din teritoriul vamal al Comunitatii.
Potrivit art 146 alin. (1) lit. c din Codul fiscal, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
"c) pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau. Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate eliberata de alt stat membru sau care efectueaza importuri de bunuri in Romania din punct de vedere al TVA, pentru care nu au obligatia de a depune declaratii vamale de import, trebuie sa detina o declaratie de import pentru TVA si accize".
Prin urmare, pentru importul de bunuri trebuie sa efectuati formalitatile la un declarant vamal, care va achita taxele vamale, comisionul vamal, eventualele accize si TVA in vama in numele societatii dvs., urmand sa va refactureze aceste
SAF-T Ghid de raportare corecta
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Asadar, numai dupa achitarea TVA in vama, in baza declaratiei vamale de import, operatiunea trebuie evidentiata in jurnalul pentru cumparari in coloana ‘Importuri de bunuri (baza de impozitare si TVA). In baza acestui document se completeaza si se depune la organul fiscal decontul de TVA cod 300 in care se evidentiaza suma TVA achitata in vama pentru care s-a exercitat dreptul de deducere TVA la randul 22 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%".
Monografia contabila. Exemplu:
301" Materii prime" = 401" Furnizori"
301 " Materii prime" =446 "Alte impozite si taxe" - Taxe vamale, commison vamal
4428 = 446 "Alte impozite si taxe" - "TVA datorat conform declaratiei vamale"
Si numai dupa achitarea taxelor vamale si a TVA, inregistrati contabil:
446 "Alte impozite si taxe" = 5121 "Conturi la banci in lei" - Taxe vamale, TVA
4426 = 4428 - TVA achitat in vama"
In luna in care achitati TVA-ul, inregistrati operatiunea in Jurnalul de cumparari si in Decontul de TVA (cod 300).
In ceea ce priveste serviciile achzitionate din afara comunitatii, consideram ca din punctul de vedere al TVA sunt aplicabile prevederile de la pct. 13 alin. (8) din normele de metodologice pentru art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, ce stabilesc ca in relatiile cu furnizorii de servicii din afara Comunitatii se vor adopta aceleasi reguli, ca si pentru furnizorii din Comuniate, la stabilirea locului de prestare a servicilor, cu exceptia obligatiilor declarative.
Conform art. 157 alin. (2) societatea din Romania va efectua plata taxei prin aplicarea taxarii inverse, si va evidentia taxa in decontul de TVA, atat ca taxa colectata, cat şi ca taxa deductibila (4426 = 4427). Factura se declara in decontul de TVA la rd. 7 si la rd. 20..Operatiunea Nu se declara in Declaratia recapitulativa D390.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ANAF a rambursat TVA in valoare de 1,36 mld. lei in ianuarieAtentie la noile prevederi aduse de Legea ambalajelor!Sistem simplificat de TVA pentru micile intreprinderi in locul impozitului pe venitMinistrul Finantelor: Pensiile speciale vor fi incluse intr-un pachet de masuri pentru a fi promulgate intr-un viitor foarte apropiatAnaliza: Incasare avans pentru livrare intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulareUltimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVANoutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAArticole similare
Cesiune creanta. Aspecte contabile si fiscaleMarfa in custodie si facturarea pe masura vanzarii. Cum procedati ca firma?Contract de leasing financiar autovehicul. INREGISTRARI CONTABILEDiurna. Ce regim fiscal se aplica pentru diurna interna?Solutii pentru problemele fiscale generate de schimbarile legislative in vigoare de la 1 ianuarieUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
TVA - ComisionarAchizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVADespre TVA: Tot ce trebuie sa stie un expert contabil!Livrare bunuri pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Decont de taxa. ACHIZITIE DE BUNURI supuse masurilor de simplificareUltimele articole
E-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITD394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Achizitie software din stat non-UE - regim TVARefacturare costuri catre client. Tratament TVA cheltuieliContract de colaborare cu o organizatie nonprofit. Aspecte contabile si fiscaleArticole similare
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariFacturi fara TVA. Cum le inregistram in jurnalul de cumparari?Despre reprezentantul fiscalImport de marfuri din ChinaInregistare bonuri fara cod TVA. Le trecem si in Jurnalul de cumparari?Ultimele articole
Garantii de buna executie, inregistrare in JURNAL DE CUMPARARI si in decontul de TVADeducerea TVA prin pro-rata. Cum se procedeaza?Marfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?Declaratia 392 B si Completare JURNAL DE CUMPARARI. Ce declaratii depune o firma?Jurnale TVA. Ce includem in noua structura din Jurnalul de Cumparari?Articole similare
TVA - Inregistrarea contabila a avansurilorCadouri in bani si produse acordate angajatilor. Tratament fiscalCum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Marfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?Emiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalUltimele articole
PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste Declaratia 392?Regularizare facturi de avans emise de parteneri din UE. Cum declaram in VIES si decontul de TVA?Factura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de protocol si sponsorizareCe forme de inregistrare exista pentru un reprezentan fiscal strain in RomaniaPFA. Intocmire NIR si completare jurnal vanzari-cumparariAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"