Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiul de caz urmator ofera solutii pentru o firma care in iunie 2014 a achitat un avans partial de 1.000 euro, curs BNR 4.4, pentru o marfa care va sosi din alt stat membru UE, furnizor cu cod valid TVA.
Furnizorul a emis factura in luna iunie. S-a declarat in VIES 390, avansul cu codul A si in decontul de TVA la randul 5 si 18.
In luna iulie, furnizorul trimite marfa si emite factura astfel: un rand cu stornarea avansului partial 1.000 euro si un rand cu valoarea marfii de 1.800 euro, cursul BNR 4.41.
Stornarea avansulului se va inregistra la cursul BNR de 4.4, conform facturii emise in iunie.
Se va vedea cum se declara in VIES si in decontul de TVA aceasta factura emisa in iulie atat pentru stornare avans, cat si pentru valoare marfa.
In INTRASTAT se declara in luna iulie cf. CMR, dovada ca marfa a ajuns pe teritoriul Romaniei.
In primul rand, trebuie retinut ca inregistrarea si raportarea stornarii in luna iulie 2014 a operatiunii facturate in luna iunie 2014 se efectueaza la acelasi curs valutar utilizat in luna iunie 2014 pentru inregistrarea avansului. Astfel, stornarea facturata de catre furnizor se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru cumparari si jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna iulie 2014 la cursul valutar din luna iunie 2014.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Valoarea bunurilor livrate si facturate in luna iulie 2014 se inregistreaza, se evidentiaza in jurnalele de TVA si se raporteaza la cursul valutar din data facturii emise in luna iulie 2014.
In al doilea rand trebuie retinut ca valoarea facturii primite in luna iulie 2014 se raporteaza in luna iulie 2014 la valoarea neta de 800 euro, determinata in lei, prin diferenta in lei dintre:
- valoarea stornarii avansului la cursul valutar din iunie 2014 pentru suma de 1.000 euro si
- valoarea in lei a bunurilor determinata utilizand cursul valutar din iulie 2014 pentru suma de 1.800 euro.
Valoarea neta (1.800 euro - 1.000 euro = 800 euro) se raporteaza pentru luna iulie 2014, pana la data de 25.08.2014, prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18;
- declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul A.
Practic, atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia cod 390 VIES, formulare care se transmit pentru luna iulie 2014, se raporteaza diferenta dintre cele doua randuri inscrise in jurnalele pentru TVA intocmite pentru luna iulie 2014:
- primul rand, in rosu, alocat regularizarii facturii emise in iunie 2014 pentru suma de 1.000 euro, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii in luna iunie 2014;
- al doilea rand, in negru, alocat bunurilor facturate in luna iulie 2014 pentru suma de 1.800 euro, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii in luna iulie 2014.
Astfel, regularizarea efectuata de furnizor in luna iulie 2014 (1.000 euro) nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 6 si 18, cu semnul minus deoarece valoarea avansului a fost raportata corect in luna iunie 2014, in baza facturii emise de furnizor. De asemenea, pentru luna iunie 2014 nu se depune o noua declaratie cod 390 pentru raportarea cu semnul minus a stornarii efectuate prin factura emisa in luna iulie 2014 deoarece operatiunea a fost raportata corect in luna iunie 2014, la data exigibilitatii TVA care corespunde cu data emiterii facturii de catre furnizor.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Dreptul de deducere pentru cheltuieli protocolCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Intocmire facturi in cazul intrarii in insolventaCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024ANAF modifica mai multe declaratii si formulare privind TVA si raportari, intre care si Declaratia 204Ultimele articole
Cum se face impozitarea veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Impozit pe profit in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Dividende distribuite in 2024, dar platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplicaRepartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Bilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?Articole similare
Firme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?Rectificarea bugetara a fost publicata. Se majoreaza impozitul pe cladiri si cresc cheltuielile de personalExigibilitate TVA factura servicii intracomunitareNoi prevederi prind reinregistrarea in scopuri de TVARezumat OG 23/2017 privind plata defalcata TVAUltimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Neplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de BUNURICod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de BUNURIE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-Transport. BUNURIle primite prin curier trebuie declarate in E-Transport?Articole similare
Reduceri de pret acordate. Ajustarea bazei de impozitare a TVAFaliment beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal si contabil?Restituire avans pentru livrari intracomunitare. Declaratia 390. Decont TVATaxarea inversaFactura. Cum declaram in D 300 si D 390?Ultimele articole
Plafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaE-Factura: Cum sa stornezi facturile emise gresit in SPV si inregistrate ulterior in contabilitateSTORNARE facturi. Ce este STORNAREa, cum se poate efectua si studii de caz utile contribuabililorE-Factura: Cum trebuie sa procedati daca ati incarcat o factura de doua ori in SPVArticole similare
PFA. Intocmire NIR si completare jurnal vanzari-cumparariTVA in cazul PFI impozitate pe norma de venitTVA - Inregistrarea contabila a avansurilorPFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste Declaratia 392?Achizitie de bunuri si de servicii din afara Comunitatii. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Marfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?Cum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Emiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalFactura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de protocol si sponsorizareCadouri in bani si produse acordate angajatilor. Tratament fiscalArticole similare
Solutii de criza pentru recuperarea creantelorVIDEO: TVA privind reFACTURAREa utilitatilor si inchirierii utilajelorStabilire exigibilitate. Se deduce TVA-ul la incasare?Prejudicii produse clientului. Ce documente intocmim pentru justificarea retinerilor?E-Factura. Cum trebuie sa procedeze contribuabilii cand facturile NU sunt vizibile in SPVUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaCod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"