Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiul de caz urmator ofera solutii pentru o firma care in iunie 2014 a achitat un avans partial de 1.000 euro, curs BNR 4.4, pentru o marfa care va sosi din alt stat membru UE, furnizor cu cod valid TVA.
Furnizorul a emis factura in luna iunie. S-a declarat in VIES 390, avansul cu codul A si in decontul de TVA la randul 5 si 18.
In luna iulie, furnizorul trimite marfa si emite factura astfel: un rand cu stornarea avansului partial 1.000 euro si un rand cu valoarea marfii de 1.800 euro, cursul BNR 4.41.
Stornarea avansulului se va inregistra la cursul BNR de 4.4, conform facturii emise in iunie.
Se va vedea cum se declara in VIES si in decontul de TVA aceasta factura emisa in iulie atat pentru stornare avans, cat si pentru valoare marfa.
In INTRASTAT se declara in luna iulie cf. CMR, dovada ca marfa a ajuns pe teritoriul Romaniei.
In primul rand, trebuie retinut ca inregistrarea si raportarea stornarii in luna iulie 2014 a operatiunii facturate in luna iunie 2014 se efectueaza la acelasi curs valutar utilizat in luna iunie 2014 pentru inregistrarea avansului. Astfel, stornarea facturata de catre furnizor se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru cumparari si jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna iulie 2014 la cursul valutar din luna iunie 2014.

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Valoarea bunurilor livrate si facturate in luna iulie 2014 se inregistreaza, se evidentiaza in jurnalele de TVA si se raporteaza la cursul valutar din data facturii emise in luna iulie 2014.
In al doilea rand trebuie retinut ca valoarea facturii primite in luna iulie 2014 se raporteaza in luna iulie 2014 la valoarea neta de 800 euro, determinata in lei, prin diferenta in lei dintre:
- valoarea stornarii avansului la cursul valutar din iunie 2014 pentru suma de 1.000 euro si
- valoarea in lei a bunurilor determinata utilizand cursul valutar din iulie 2014 pentru suma de 1.800 euro.
Valoarea neta (1.800 euro - 1.000 euro = 800 euro) se raporteaza pentru luna iulie 2014, pana la data de 25.08.2014, prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18;
- declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul A.
Practic, atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia cod 390 VIES, formulare care se transmit pentru luna iulie 2014, se raporteaza diferenta dintre cele doua randuri inscrise in jurnalele pentru TVA intocmite pentru luna iulie 2014:
- primul rand, in rosu, alocat regularizarii facturii emise in iunie 2014 pentru suma de 1.000 euro, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii in luna iunie 2014;
- al doilea rand, in negru, alocat bunurilor facturate in luna iulie 2014 pentru suma de 1.800 euro, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii in luna iulie 2014.
Astfel, regularizarea efectuata de furnizor in luna iulie 2014 (1.000 euro) nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 6 si 18, cu semnul minus deoarece valoarea avansului a fost raportata corect in luna iunie 2014, in baza facturii emise de furnizor. De asemenea, pentru luna iunie 2014 nu se depune o noua declaratie cod 390 pentru raportarea cu semnul minus a stornarii efectuate prin factura emisa in luna iulie 2014 deoarece operatiunea a fost raportata corect in luna iunie 2014, la data exigibilitatii TVA care corespunde cu data emiterii facturii de catre furnizor.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Drepturi de Autor: Exemplu de calcul pentru impozit si contributiile socialeComunicat ANAF: Contributia de asigurari sociale datorata de persoanele care realizeaza venituri din activitati independente in anul 2016Documentar fiscal: Ajustarea bazei de impozitare. Operatiuni efectuate inaintea anularii codului de TVAImpunerea veniturilor din arendarea bunurilor agricoleImpozit pe profit in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Ultimele articole
Cum se face impozitarea veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Dividende distribuite in 2024, dar platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplicaRepartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Bilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Articole similare
Totul despre regimul special aplicat de o agentie de turismCe tratament din punct de vedere TVA se aplica pentru factura emisa de partener non-UE?Ce declaratii se depun pana la 26 ianuarie 2015?Contract de leasing financiar si garantie. Ce tratament fiscal se aplica?Precizare MFP in privinta Veniturilor neimpozabileUltimele articole
Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Articole similare
Regularizarea avansurilor achitate pentru serviciile prestateConditii si cerinte privind ajustarea bazei de impozitare a TVA. Cum procedam?Cum facem inregistrarile contabile pentru TVA-ul recuperat din UE?Cumparare bun cu plata in rate. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?Achizitie intracomunitara de bunuri. Compensare rate lunare. Declaratia 390Ultimele articole
E-Factura: Cum sa stornezi facturile emise gresit in SPV si inregistrate ulterior in contabilitateSTORNARE facturi. Ce este STORNAREa, cum se poate efectua si studii de caz utile contribuabililorE-Factura: Cum trebuie sa procedati daca ati incarcat o factura de doua ori in SPVLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceArticole similare
Despre reprezentantul fiscalCum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?PFA. Intocmire NIR si completare jurnal vanzari-cumparariTVA in cazul PFI impozitate pe norma de venitCadouri in bani si produse acordate angajatilor. Tratament fiscalUltimele articole
PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste Declaratia 392?Marfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?Achizitie de bunuri si de servicii din afara Comunitatii. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Emiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalFactura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de protocol si sponsorizareArticole similare
Zoom fiscal: Noul Cod fiscal si scutirea de impozit a profitului reinvestitFacturile de curent si gaze vor veni direct compensate la clientii casnici (Legea 259/2021)Exemple de MONOGRAFII contabile pentru veniturile agentiilor de turismFactura discount. Cum inregistram factura emisa de client?Deducerea TVA in 50 de studii de cazUltimele articole
Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaCod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UE
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"