Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiul de caz urmator ofera solutii pentru o firma care in iunie 2014 a achitat un avans partial de 1.000 euro, curs BNR 4.4, pentru o marfa care va sosi din alt stat membru UE, furnizor cu cod valid TVA.
Furnizorul a emis factura in luna iunie. S-a declarat in VIES 390, avansul cu codul A si in decontul de TVA la randul 5 si 18.
In luna iulie, furnizorul trimite marfa si emite factura astfel: un rand cu stornarea avansului partial 1.000 euro si un rand cu valoarea marfii de 1.800 euro, cursul BNR 4.41.
Stornarea avansulului se va inregistra la cursul BNR de 4.4, conform facturii emise in iunie.
Se va vedea cum se declara in VIES si in decontul de TVA aceasta factura emisa in iulie atat pentru stornare avans, cat si pentru valoare marfa.
In INTRASTAT se declara in luna iulie cf. CMR, dovada ca marfa a ajuns pe teritoriul Romaniei.
In primul rand, trebuie retinut ca inregistrarea si raportarea stornarii in luna iulie 2014 a operatiunii facturate in luna iunie 2014 se efectueaza la acelasi curs valutar utilizat in luna iunie 2014 pentru inregistrarea avansului. Astfel, stornarea facturata de catre furnizor se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru cumparari si jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna iulie 2014 la cursul valutar din luna iunie 2014.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examen Consultant Fiscal 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Valoarea bunurilor livrate si facturate in luna iulie 2014 se inregistreaza, se evidentiaza in jurnalele de TVA si se raporteaza la cursul valutar din data facturii emise in luna iulie 2014.
In al doilea rand trebuie retinut ca valoarea facturii primite in luna iulie 2014 se raporteaza in luna iulie 2014 la valoarea neta de 800 euro, determinata in lei, prin diferenta in lei dintre:
- valoarea stornarii avansului la cursul valutar din iunie 2014 pentru suma de 1.000 euro si
- valoarea in lei a bunurilor determinata utilizand cursul valutar din iulie 2014 pentru suma de 1.800 euro.
Valoarea neta (1.800 euro - 1.000 euro = 800 euro) se raporteaza pentru luna iulie 2014, pana la data de 25.08.2014, prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18;
- declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul A.
Practic, atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia cod 390 VIES, formulare care se transmit pentru luna iulie 2014, se raporteaza diferenta dintre cele doua randuri inscrise in jurnalele pentru TVA intocmite pentru luna iulie 2014:
- primul rand, in rosu, alocat regularizarii facturii emise in iunie 2014 pentru suma de 1.000 euro, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii in luna iunie 2014;
- al doilea rand, in negru, alocat bunurilor facturate in luna iulie 2014 pentru suma de 1.800 euro, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii in luna iulie 2014.
Astfel, regularizarea efectuata de furnizor in luna iulie 2014 (1.000 euro) nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 6 si 18, cu semnul minus deoarece valoarea avansului a fost raportata corect in luna iunie 2014, in baza facturii emise de furnizor. De asemenea, pentru luna iunie 2014 nu se depune o noua declaratie cod 390 pentru raportarea cu semnul minus a stornarii efectuate prin factura emisa in luna iulie 2014 deoarece operatiunea a fost raportata corect in luna iunie 2014, la data exigibilitatii TVA care corespunde cu data emiterii facturii de catre furnizor.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Titlul V Capitolul IContribuabilii trebuie sa depuna 3 documente pentru a recupera de la ANAF sumele platite fara a fi datorateProcedura de calcul a dobanzilor si a penalitatilor de intarziereCe declaratii depunem pana la 25, respectiv 29 mai?Declaratiile care se depun pana la 27 ianuarie 2017. Termen prelungitUltimele articole
Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru REGULARIZAREA avansurilorMajorare cota TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre REGULARIZAREA avansurilorMajorare cota TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabiliCum se face impozitarea veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Impozit pe profit in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Articole similare
Achizitie produse naturiste. Tratament contabil si fiscalCe aduce nou OUG 125 privind inregistrarea in scopuri de TVACorectarea facturilor in timpul inspectiei fiscaleReminder ANAF! Joi, 30 decembrie 2021, este termenul limita pentru depunerea Formularului 394Depunerea Declaratiei Unice [Ghid Complet]Ultimele articole
Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroe-Transport. Trebuie generat cod UIT daca BUNURIle transportate NU au risc fiscal?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Articole similare
Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatEcotaxa fara taxa (pe valoarea adaugata)TVA: Ajustarea bazei de impozitareIn ce situatii este permisa ajustarea bazei de impozitare a T.V.A.? - publicat in octombrie 2007Majorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Ultimele articole
Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemFactura storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?Majorare cota TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025Articole similare
TVA - Inregistrarea contabila a avansurilorMarfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?Emiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalFactura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de protocol si sponsorizarePFA. Intocmire NIR si completare jurnal vanzari-cumparariUltimele articole
PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste Declaratia 392?Cum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Achizitie de bunuri si de servicii din afara Comunitatii. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Cadouri in bani si produse acordate angajatilor. Tratament fiscalCe forme de inregistrare exista pentru un reprezentan fiscal strain in RomaniaArticole similare
Creste numarul celor care nu-si mai achita crediteleCand va fi eliminata subventia la incalzire?Achizitie combustibil. Cum declaram si cum intocmim factura?Nu se primeste factura, dar marfa ajunge la firma. Cum tratam autofactura?Achizitii servicii cazare pe teritoriul comunitar. Cum declaram operatiunile si ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
ANAF SPV. Mai transmiteti in sistem facturile emise INAINTE de 1 iulie 2024, dar primite in 2025?Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utila
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"