Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiul de caz urmator ofera solutii pentru o firma care in iunie 2014 a achitat un avans partial de 1.000 euro, curs BNR 4.4, pentru o marfa care va sosi din alt stat membru UE, furnizor cu cod valid TVA.
Furnizorul a emis factura in luna iunie. S-a declarat in VIES 390, avansul cu codul A si in decontul de TVA la randul 5 si 18.
In luna iulie, furnizorul trimite marfa si emite factura astfel: un rand cu stornarea avansului partial 1.000 euro si un rand cu valoarea marfii de 1.800 euro, cursul BNR 4.41.
Stornarea avansulului se va inregistra la cursul BNR de 4.4, conform facturii emise in iunie.
Se va vedea cum se declara in VIES si in decontul de TVA aceasta factura emisa in iulie atat pentru stornare avans, cat si pentru valoare marfa.
In INTRASTAT se declara in luna iulie cf. CMR, dovada ca marfa a ajuns pe teritoriul Romaniei.
In primul rand, trebuie retinut ca inregistrarea si raportarea stornarii in luna iulie 2014 a operatiunii facturate in luna iunie 2014 se efectueaza la acelasi curs valutar utilizat in luna iunie 2014 pentru inregistrarea avansului. Astfel, stornarea facturata de catre furnizor se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru cumparari si jurnalul pentru vanzari intocmit pentru luna iulie 2014 la cursul valutar din luna iunie 2014.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Valoarea bunurilor livrate si facturate in luna iulie 2014 se inregistreaza, se evidentiaza in jurnalele de TVA si se raporteaza la cursul valutar din data facturii emise in luna iulie 2014.
In al doilea rand trebuie retinut ca valoarea facturii primite in luna iulie 2014 se raporteaza in luna iulie 2014 la valoarea neta de 800 euro, determinata in lei, prin diferenta in lei dintre:
- valoarea stornarii avansului la cursul valutar din iunie 2014 pentru suma de 1.000 euro si
- valoarea in lei a bunurilor determinata utilizand cursul valutar din iulie 2014 pentru suma de 1.800 euro.
Valoarea neta (1.800 euro - 1.000 euro = 800 euro) se raporteaza pentru luna iulie 2014, pana la data de 25.08.2014, prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18;
- declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul A.
Practic, atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia cod 390 VIES, formulare care se transmit pentru luna iulie 2014, se raporteaza diferenta dintre cele doua randuri inscrise in jurnalele pentru TVA intocmite pentru luna iulie 2014:
- primul rand, in rosu, alocat regularizarii facturii emise in iunie 2014 pentru suma de 1.000 euro, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii in luna iunie 2014;
- al doilea rand, in negru, alocat bunurilor facturate in luna iulie 2014 pentru suma de 1.800 euro, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii in luna iulie 2014.
Astfel, regularizarea efectuata de furnizor in luna iulie 2014 (1.000 euro) nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 6 si 18, cu semnul minus deoarece valoarea avansului a fost raportata corect in luna iunie 2014, in baza facturii emise de furnizor. De asemenea, pentru luna iunie 2014 nu se depune o noua declaratie cod 390 pentru raportarea cu semnul minus a stornarii efectuate prin factura emisa in luna iulie 2014 deoarece operatiunea a fost raportata corect in luna iunie 2014, la data exigibilitatii TVA care corespunde cu data emiterii facturii de catre furnizor.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noi modificari la Codul Fiscal: majorare prag TVA, deduceri noi, pacura colorataExercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?Regim fiscal venituri din activitati independente obtinute in Romania de persoane rezidente intr-un stat UECalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 25 aprilie 2018Dauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?Ultimele articole
Majorare cota TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre REGULARIZAREA avansurilorMajorare cota TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabiliCum se face impozitarea veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Impozit pe profit in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Dividende distribuite in 2024, dar platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplicaArticole similare
Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiHG 84 din 2013 modifica normele privind TVA la incasareDeducere cheltuieli si TVA bonuri fiscale. Ce limitari se aplica?Organizare contabilitate pentru o intreprindere individuala. Cum procedam si cum putem opta pentru contabilitate in partida dubla?Teambuilding. Tratament fiscal al cheltuielilor legate de desfasurarea evenimentuluiUltimele articole
e-Transport. Trebuie generat cod UIT daca BUNURIle transportate NU au risc fiscal?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Controale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiArticole similare
Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru STORNARE avansuri?Depreciere creanta. Solutia pentru un client in insolventaPartener in faliment. Cum procedam in ce priveste creantele?Inregistrarea materialelor receptionateRestituire avans pentru livrari intracomunitare. Declaratia 390. Decont TVAUltimele articole
ANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemFactura storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?Majorare cota TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025Majorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Articole similare
Despre reprezentantul fiscalTVA in cazul PFI impozitate pe norma de venitMarfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?TVA - Inregistrarea contabila a avansurilorCadouri in bani si produse acordate angajatilor. Tratament fiscalUltimele articole
PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste Declaratia 392?Cum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Achizitie de bunuri si de servicii din afara Comunitatii. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Emiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalFactura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de protocol si sponsorizareArticole similare
Export bunuri. Ce tratament fiscal se aplica la FACTURARE? Cum raportam prin decontul 300?Programe de formare profesionala in ianuarie 2019Speta zilei. Aplicarea Legii nr. 88/2023 privind scutirea de TVALivrare intracomunitara de bunuri. Cum justificam scutirea de TVA?Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalUltimele articole
ANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaModificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Transport marfa. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"