Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Va prezentam mai jos ce tratament fiscal vom aplica in cazul in care o societate doreste sa acorde cadouri in bani sau in produse angajatilor, pentru stimularea vanzarilor.
Potrivit art. 55 alin (1) din Codul fiscal , sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.
Potrivit prevederilor pct 69 din Normele de aplicare a Codului fiscal , avantajele in bani si in natura sunt considerate a fi orice foloase primite de salariat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz.
Potrivit prevederilor pct 70 lit.e) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal , la stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica, cum ar fi cadourile primite cu diverse ocazii, cu exceptia celor mentionate la art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal ;
Potrivit prevederilor pct. 72 din acelasi act normativ avantajele in bani si echivalentul in lei al avantajelor in natura sunt impozabile, indiferent de forma organizatorica a entitatii care le acorda
Veniturile in natura, precum si avantajele in natura primite cu titlu gratuit sunt evaluate la pretul pietei la locul si data acordarii avantajului.
In cazul produselor acordate de firma dvs, evaluarea produselor se va face la pretul de vanzare inclusiv TVA practicat pentru clienti, iar echivalentul in lei, astfel determinat, se va trece pe statul de salarii al lunii in care au fost acordate bunurile si se va aduna cu totalul celorlalte sume brute primite de salariatul respectiv pentru a fi impozitate cu impozit pe salarii si contributii - individuale si ale firmei.

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Avand in vedere aceste prevederi, cadourile in bani sau in produse acordate angajatilor,sunt asimilate veniturilor din salarii si se impoziteaza potrivit art. 57 din Codul fiscal . Contributiile sociale sunt datorate in conformitate cu art. 296 indice 4 alin. (1) litera a) si 296 indice 5 alin. (1) din Codul fiscal, avantajele respective neregasindu-se in exceptiile prevatute la art. 296 indice 15 si 296 indice 16.
Suma reprezentand contravaloarea avantajelelor se trece pe stat doar in vederea impunerii, nu va afecta netul de plata al salariatului si nu se va inregistra in contul 641 si 421. Netul de plata al salariatului va fi afectat, in sensul diminuarii, doar cu impozitul si contributiile retinute de la acesta (baza pentru calculul acestora fiind mai mare, decit in mod curent, cu aceste avantaje). Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata.
In ceea ce priveste TVA, aceasta este datorata de societate in conformitate cu art. 128 alin. (4) litera b) din Codul fiscal, reprezentand o livrare catre sine - conform definitiei de la art. 125 indice 1 pct. 16 din Codul fiscal .
Baza de impozitare este determinata potrivit art. 137 alin. (1) litera c) din Codul Fiscal , respectiv este "pretul de cumparare al bunurilor respective". Ca urmare, baza de impozitare a TVA este constituita din valoarea de achizitie a bunurilor acordate salariatilor fara TVA, asa cum rezulta din documentele de achizitie: factura, NIR etc.
Stabilind ca este vorba de o livrare catre sine, pentru aceasta trebuie intocmita autofactura, conform art. 155 alin. (2) din Codul fiscal si pct. 70 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal , daca operatiunile in cauza sunt taxabile si numai in scopul taxei.
Autofactura se intocmeste pana cel tarziu a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator, respectiv pana cel tarziu a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au fost acordate bunurile angajatilor si au fost impozitate pe statul de salarii, se intocmeste doar in scopul evidentierii TVA colectate, prin formula 635 = 4427, va fi preluata in jurnalul de vanzari si nu va genera, pentru societate venituri.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce TRATAMENT FISCAL aplicam leasingului financiar?Incasarea in avans a valorii serviciilor intracomunitare prestate. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica?Analiza societati distincte: TRATAMENT FISCAL cheltuieli reprezentareSistemul TVA la incasare. Exista diferente in cazul persoanelor afiliate?Acordarea de tichetele cadou in campaniile de marketing. Tratamentul fiscalUltimele articole
Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtBonuri de masa. Pot fi acordate si in weekend? Daca da, in ce conditii?Prestari servicii. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UEVoucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Achizitie intracomunitara. TRATAMENT FISCAL TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaArticole similare
Atentie! MFP anunta noi modificari in Codul fiscalGarantii de buna executie. Cum procedam la emiterea facturilor?Se modifica procedura de rambursare a TVATVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Nou comunicat privind decontul de TVA incepand cu 1 ianuarie 2013Ultimele articole
Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtEnergie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiPanourile fotovoltaice. Ce cota TVA se aplica la instalarea lor in 2025Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroControale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectArticole similare
Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareTVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileNorme actuale privind ajustarea TVA. Impactul asupra profitului impozabilTVA pentru perisabilitatile admise de legeCand colecteaza o societate TVA in cazul bunurilor degradate?Ultimele articole
Produse finite acordate salariatilor. Care sunt inregistrarile contabile?Mostre realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Casare obiecte de inventar si mijloace fixe. Cum procedam cu procesul-verbal de casare?Lipsuri in gestiune imputabile. Cum se poate recupera paguba de catre firma?Stocuri lipsa in gestiune. Cum facem ajustarea TVA?Articole similare
Ce forme de inregistrare exista pentru un reprezentan fiscal strain in RomaniaMarfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?Factura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de protocol si sponsorizarePFA. Intocmire NIR si completare jurnal vanzari-cumparariStudiu de caz - Locul prestarii serviciului de intermediereUltimele articole
PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste Declaratia 392?Regularizare facturi de avans emise de parteneri din UE. Cum declaram in VIES si decontul de TVA?Cum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Achizitie de bunuri si de servicii din afara Comunitatii. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Emiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"