Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare vom analiza cazul unei societati comerciale care a fost platitoare de impozit pe profit de 16% in 2012. Nu s-a depasit plafonul de 65.000 euro astfel ca de la 1 februarie societatea trece la platitori de impozit pe venit micro 3%. La 31.12.2012, societatea are impozit in declaratia 101 de recuperat, 1000 lei. La 1 ianuarie 2013, societatea nu reuseste sa acopere pierderea si rezulta tot impozit pe profit de recuperat.
Vom vedea cum va proceda societatea in conditiile in care de la 1.02.2013 devine platitoare de impozit pe venit 3%.
Se va stabili astfel cum va fi gestionat impozitul de recuperat si daca se va compensa cu impozitul pe profit de recuperat.
Solutia consultantului:
Daca in evidentele contabile aveti impozit pe profit de recuperat (platit in plus), se poate depune o cerere prin care se solicita organului fiscal fie compensarea cu alte obligatii fiscale (se specifica tipul obligatiei si suma aferenta), fie restituirea sumei, fie o combinatie din cele doua potrivit art. 116 alin. (6) si art. 117 alin. (1) din Codul de procedura fiscala.
Pentru solutionarea favorabila a cererii trebuie sa verificati daca aveti toate declaratiile depuse, fisa sintetica pe platitor, sa nu aveti obligatii restante neachitate (inclusiv accesorii etc.).
In situatia in care nu aveti impozit pe profit achitat in plus (sold debitor cont 441) si este vorba despre pierderea fiscala de recuperat in anii urmator din declaratia anuala privind impozitul pe profit an 2012 (rd 41 din formularul 100), conform prevederilor art. 26 din Codul fiscal, pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Prin exceptie de la cele mentionate mai sus, pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.
Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor mentionate mai sus de la data la care au revenit la sistemul de impunere pe profit. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dupa caz.
In concluzie, atunci cand reveniti la sistemul de impunere pe profit, pierderile fiscale se vor recupera pe perioada ramasa de la data inregistrarii pierderii fiscale din formularul 101 si limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dupa caz.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Achizitie intracomunitata de bunuri. Ce obligatii apar?Declararea impozitului pe profit. Se apropie termenul limita!De cand nu se mai declara bonurile fiscale in Declaratia 394?Cheltuieli cu combustibilul consumat in UE. Cum deducem?Calendar fiscal: 4 declaratii se depun pana la 10 decembrieUltimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
Cum devin microintreprinderile platitoare de IMPOZIT PE PROFITAtentie! Noul model al formularului privind optiunea de depunere lunara a Declaratiei 112Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculTrei tipuri de venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil, clarificate prin OUG 102 din 2013Noile prevederi pentru formularul 101 si formularul 120. Modificari OPANAF 3386/2016Ultimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Termen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Speta zilei. Model de completare a D101 pentru firmele platitoare de IMPOZIT PE PROFITArticole similare
Impozitare bacsis 2023: ANAF reaminteste operatorilor economici ca bacsisul se evidentiaza pe bonul fiscal, indiferent de modalitatea de incasareReinregistrarea in scopuri de TVA. Obligatii fiscale TVACifra de afaceri obtinuta in anul 2012. Se depune Declaratia 097?Constituirea si deductibilitatea rezervei legaleE-Factura: Procesul de implementare va fi realizat in doua etape in 2024Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"