Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati din Romania, inregistrata normal in scop TVA (cf art.153 din Codul fiscal) si care a achizitionat de la un furnizor dintr-un alt stat membru UE (persoana juridica impozabila inregistrata in Germani in scopuri TVA) un autoturism second-hand (an fabricatie 2011, 3.200 km) pentru care furnizorul strain a intocmit in 28.03.2013 o factura fara TVA (TVA zero) si fara a face vreo mentiune cu privire la regimul special pentru bunuri second hand.
In data de 02.04.2013 firma straina a emis si o factura cu titlu de garantie, factura fara TVA (TVA zero) si fara a face o alta mentiune.
Suma din factura din 02.04.2013 reprezinta 19% din valoarea primei facturi (19% - TVA-ul din Germania). Aceasta garantie urmeaza a fi restituita, conform intelegerii cu furnizorul, dupa receptia autoturismului si inmatricularea lui in Romania.
Vom vedea astfel daca pentru factura de garantie firma din Romania va aplica taxarea inversa si daca are obligativitatea declararii in declaratia 390.
Nota: Receptia autoturismului s-a facut in luna Mai.
Solutia consultantului:

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB
Avand in vedere faptul ca valoarea garantiei nu reprezinta valoarea unui bun sau valoarea unui serviciu in sensul art. 126 alin.(1) din Codul fiscal, consider ca valoarea facturii emise de catre partenerul extern nu se supune regimului de taxare inversa in Romania deoarece nu este operatiune impozabila din punctul de vedere al TVA. Din acest motiv, valoarea garantiei nu se raporteaza nici prin decontul de TVA, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
Garantia facturata de catre partenerul extern reprezinta pentru firma din Romania angajamentul acordat pentru aparitia unor evenimente viitoare incerte.
Practic, prin garantia retinuta, partenerul din Germania vrea sa se asigure ca a incadrat corect operatiunea de vanzare a autoturismului in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere si cumparatorul din Romania va achita TVA pentru autoturismul achizitionat.
De exemplu, daca o persoana impozabila din Romania efectueaza o livrare intracomunitara a unui autoturism nou, este obligat, conform prevederilor OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare art. 10 alin. (2) lit. b) sa justifice incadrarea corecta la operatiuni scutite cu dovada inmatricularii in statul membru de destinatie:
"(2) In cazul livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, prevazute la art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa se justifica prin:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sau, daca furnizorul nu este o persoana impozabila, prin contractul de vanzare-cumparare;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru sau, dupa caz, prin dovada inmatricularii mijlocului de transport nou in statul membru de destinatie.".
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca plata garantiei facturate de catre partenerul extern nu reprezinta un venit al firmei din Germania astfel incat firma din Romania sa fie obligata sa efectueze retinerea la sursa a impozitului pe venit la momentul platii garantiei.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Regimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaDolul in contractul pentru ciresePot angajatii sa aiba functia de baza la un angajator cu care au incheiat CIM part-time?Sponsorizare in bunuri. Ce reguli se aplica privind impozitul pe profit si TVA-ul?Reminder ANAF: Pana pe 9 decembrie trebuie depusa declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleUltimele articole
Masini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriie-TVA si Notificarile de conformare: Raspunsul nu este (inca) obligatoriu in 2025Articole similare
Livrare intracomunitara de bunuri. Cum facem raportarea prin declaratiile 300 si 390?Livrare intracomunitara cu transport asigurat de client. Regim TVALivrare autoturism. Regimul TVAOperatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteUltimele articole
Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportStudiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Cum declaram corect in D 394?Articole similare
Studiu de caz: Aplicare masuri simplificate in conditiile in care beneficiarul nu este inregistrat in scopuri de TVA.PFA face achizitie de bunuri intracomunitare. Are obligatia de a plati TVA?TVA stabilit suplimentar in urma inspectiei fiscale. Cum procedam?Achizitie imobil cladire si teren. Cum procedam privind TVA-ul aferent tranzactiei?Importuri de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAUltimele articole
Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAMonografie contabila pentru tichete de masa acordate pe cardFirmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiArticole similare
Corectare FACTURA GARANTIE emisa cu TVA. Cum procedam?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"