Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Studiul de caz urmator face referire la o firma din Romania, inregistrata TVA, care cumpara marfa de la un furnizor din Germania inregistrat TVA si o revinde catre un client din Olanda, inregistrat TVA.
Marfa estre livrata din Germania in Romania unde clientul final din Olanda are un depozit punct de lucru reprezentanta.
Vom vedea cum va emite cumparatorul-revanzator din Romania factura catre clientul final din Olanda din punct de vedere TVA si daca se poate considera operatiune triunghiulara.
Nu se poate considera o operatiune triunghiulara intrucat nu sunt respectate conditiile de la art. 126 alin (8) lit. b) din Codul fiscal.
Astfel, in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu este considerata operatiune impozabila in Romania achizitia intracomunitara de bunuri, efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care locul este in Romania in conformitate cu prevederile art. 132^ 1 din Codul fiscal, atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii:
1. achizitia de bunuri este efectuata de catre o persoana impozabila, denumita cumparator revanzator, care nu este stabilita in Romania, dar este inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru;
2. achizitia de bunuri este efectuata in scopul unei livrari ulterioare a bunurilor respective, in Romania, de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
3. bunurile astfel achizitionate de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1 sunt expediate sau transportate direct in Romania, dintr-un alt stat membru decat cel in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, catre persoana careia urmeaza sa ii efectueze livrarea ulterioara, denumita beneficiarul livrarii ulterioare;
4. beneficiarul livrarii ulterioare este o alta persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Romania;
5. beneficiarul livrarii ulterioare a fost desemnat in conformitate cu art. 150 alin. (4) ca persoana obligata la plata taxei pentru livrarea efectuata de cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
Intrucat marfa este transportata din Germania, pe baza codului de TVA al furnizorului, aceasta operatiune reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania pentru care societatea dvs are obligatia efectuarii taxarii inverse (4426=4427) si a declararii operatiunii in decontul de TVA si in declaratia 390.
Potrivit prevederilor art. 10 din OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
In concluzie, pentru justificare scutirii de TVA (cu drept de deducere), consideram ca este foarte important ca factura sa fie emisa catre un partener din alt stat membru care sa detina un cod valid de TVA, precum si se faca dovada transportului, ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate in alt stat membru.
Intrucat marfa nu paraseste teritoriul Romaniei, factura se emite cu TVA 24%.
Verificati daca clientul dvs din Olanda este inregistrat in scop de TVA in Romania intrucat detine un depozit/punct de lucru in Romania, pentru a emite factura pe codul fiscal din Romania.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Operatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?":
Rating:
Nota: 3 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 3 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Conditii de rambursare a TVA pentru ACHIZITIE bun imobilAutoturism de serviciu. Deducere TVACum aplicam practic Ordinul ANAF 59/2014?Ajustare TVA. Efectele sentintei judecatorestiCalendar fiscal ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna decembrie 2015Ultimele articole
ACHIZITIE intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?Achizitionare anvelope. Cum se face inregistrarea in contabilitate?Obligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?4 modificari aduse Declaratiei Unice in 2021. Ce se intampla in cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului fiscal?Doua acte normative de interes pentru contribuabili au fost publicate in Monitorul Oficial. Modificarea Declaratiei Unice si D230
Mai multe articole despre Achizitie
Articole similare
Deducerea TVA pentru cheltuielile de deplasareConsilieri locali.Contributia asiguratorieDeclarare achizitie autoturism nou. Decont TVACand depunem declaratia recapitulativa?Limitarea dreptului de deducere - documentar fiscalUltimele articole
Scutirea de TVA in cazul TRANSPORTului international de persoaneOUG 8/2021. Guvernul NU mai acorda vouchere de vacanta si nici TRANSPORT gratuit pentru eleviAchizitionare anvelope. Cum se face inregistrarea in contabilitate?OFICIAL! Starea de alerta a fost prelungita cu 30 de zile in RomaniaDocumente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021
Mai multe articole despre transport
Articole similare
Cum inregistram MARFA in functie de cursul valutar si ce sume declaram in Declaratia 300 si 394?Studiu de caz: Deducerea TVA in cazul marfurilor degradateJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Renuntare la calitatea de platitor de TVA. Pana cand poti anula inregistrareaCota TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Ultimele articole
OFICIAL! Starea de alerta a fost prelungita cu 30 de zile in RomaniaMARFA expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareJustificarea scutirii de TVA pentru exportul de bunuri. Tratament fiscal si documente necesareRegimul TVA in cazul produselor expirate si degradate. Studiu de cazMasti, manusi si materiale igienico sanitare pentru salariati. Tratament contabil si fiscal
Mai multe articole despre marfa
Articole similare
Tratament TVA pentru FACTURAre catre reprezentante straineLivrare intracomunitara cu transport asigurat de client. Regim TVAPropunere: Metode moderne de colectare a TVA in Romania, pentru scaderea pierderilor anuale de peste 6 miliarde de euroA aparut Ghidul practic care explica cum se taxeaza si se impoziteaza vanzarile pe InternetAjustare TVA pentru creante eliminate prin planul de reorganizare. Cum procedam?Ultimele articole
Scutirea de TVA in cazul transportului international de persoaneDocumente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Obligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?FACTURAre penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?Microintreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitare
Mai multe articole despre factura
Articole similare
Cum declaram o achizitie de la furnizor care nu comunica un cod valid de TVA?Incasari mai mari din TVA cu 5 mld. lei in 2010Deducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Sistemul de TVA la incasare devenit optional modifica si formularul 097Ministrul Finantelor anunta ca taxa pe activele bancilor va fi modificataUltimele articole
Achizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?Scutirea de TVA in cazul transportului international de persoaneMMPS modifica documentele necesare pentru obtinerea indemnizatiei de Somaj TehnicVenituri din investitii in anul 2020. Impozit pe venit. Contributii socialeModificari importante in completarea declaratiei statistice Intrastat incepand cu luna de referinta ianuarie 2021
Mai multe articole despre TVA

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"