Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiul de caz urmator face referire la o firma din Romania, inregistrata TVA, care cumpara marfa de la un furnizor din Germania inregistrat TVA si o revinde catre un client din Olanda, inregistrat TVA.
Marfa estre livrata din Germania in Romania unde clientul final din Olanda are un depozit punct de lucru reprezentanta.
Vom vedea cum va emite cumparatorul-revanzator din Romania factura catre clientul final din Olanda din punct de vedere TVA si daca se poate considera operatiune triunghiulara.
Nu se poate considera o operatiune triunghiulara intrucat nu sunt respectate conditiile de la art. 126 alin (8) lit. b) din Codul fiscal.
Astfel, in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu este considerata operatiune impozabila in Romania achizitia intracomunitara de bunuri, efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care locul este in Romania in conformitate cu prevederile art. 132^ 1 din Codul fiscal, atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii:
1. achizitia de bunuri este efectuata de catre o persoana impozabila, denumita cumparator revanzator, care nu este stabilita in Romania, dar este inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru;
2. achizitia de bunuri este efectuata in scopul unei livrari ulterioare a bunurilor respective, in Romania, de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
3. bunurile astfel achizitionate de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1 sunt expediate sau transportate direct in Romania, dintr-un alt stat membru decat cel in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, catre persoana careia urmeaza sa ii efectueze livrarea ulterioara, denumita beneficiarul livrarii ulterioare;
4. beneficiarul livrarii ulterioare este o alta persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Romania;

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
5. beneficiarul livrarii ulterioare a fost desemnat in conformitate cu art. 150 alin. (4) ca persoana obligata la plata taxei pentru livrarea efectuata de cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
Intrucat marfa este transportata din Germania, pe baza codului de TVA al furnizorului, aceasta operatiune reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania pentru care societatea dvs are obligatia efectuarii taxarii inverse (4426=4427) si a declararii operatiunii in decontul de TVA si in declaratia 390.
Potrivit prevederilor art. 10 din OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
In concluzie, pentru justificare scutirii de TVA (cu drept de deducere), consideram ca este foarte important ca factura sa fie emisa catre un partener din alt stat membru care sa detina un cod valid de TVA, precum si se faca dovada transportului, ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate in alt stat membru.
Intrucat marfa nu paraseste teritoriul Romaniei, factura se emite cu TVA 24%.
Verificati daca clientul dvs din Olanda este inregistrat in scop de TVA in Romania intrucat detine un depozit/punct de lucru in Romania, pentru a emite factura pe codul fiscal din Romania.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Analiza zilei: Schimbarea perioadei fiscale in materie de TVA la efectuarea unei achizitii intracomunitareACHIZITIE mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabilaRegim impozit pe veniturile nerezidentilor. Cum declaram achizitia de servicii de la firma non-UE in D301?Transport fluvial intr-o zona libera. Tratament TVAStudiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul unui contract de leasingUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorACHIZITIE intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVACoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleACHIZITIE intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVAArticole similare
Facilitati la salarii. Este nevoie ca firmele sa intocmeasca facturi LUNARE?Scutiri de TVA in cazul navelor destinate navigatiei maritimeExigibilitatea pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite de TVA si pentru achizitiile intracomunitareNoi creante incluse in formularul 100Lipsa marfa pe timpul TRANSPORTului. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Decontare TRANSPORT angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Articole similare
Import in baza unei facturi emise de furnizor din comunitate. Cum deducem TVA-ul?Inregistrari MARFA lipsa la receptie. Tratament TVAComert cu amanuntul. Cum ajustam adaosul comercial si TVA-ul neexigibil?Achizitii intracomunitare produse accizabile. Declaratii si facturareTotul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Ultimele articole
Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulE-Transport in 2025. Sanctiuni care se aplica de anul acestaDistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?E-Transport, cod UIT. Cine are obligatia generarii codului UITArticole similare
TVA. Modificarile legii explicate in 158 de cazuri practice. Suna tentant, nu-i asa?Plata TVA influentata de protocol si sponsorizareTaxare inversa si achizitie cladiri. Cum FACTURAm corect?Cand intervine plata TVA pentru achizitii intracomunitare din 2013?ANAF atentioneaza! Contribuabilii sa NU deschida mesajele false trimise in numele institutieiUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareTichete de masa achizitionate FARA FACTURA. Cum se inregistreaza in contabilitateE-FACTURA. Cum trebuie sa procedeze contribuabilii cand facturile NU sunt vizibile in SPVNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Articole similare
Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Vanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?Livrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?TVA: Ajustare baza de impozitare in 2014Ce tratament TVA aplicam pentru o prestare servicii de depozitare pentru o societate din UE?Ultimele articole
E-TVA: Model de raspuns dupa primirea Notificarii de conformareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA in Romania. Cota de TVA pentru bauturile nealcoolice in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"