Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiul de caz urmator face referire la o firma din Romania, inregistrata TVA, care cumpara marfa de la un furnizor din Germania inregistrat TVA si o revinde catre un client din Olanda, inregistrat TVA.
Marfa estre livrata din Germania in Romania unde clientul final din Olanda are un depozit punct de lucru reprezentanta.
Vom vedea cum va emite cumparatorul-revanzator din Romania factura catre clientul final din Olanda din punct de vedere TVA si daca se poate considera operatiune triunghiulara.
Nu se poate considera o operatiune triunghiulara intrucat nu sunt respectate conditiile de la art. 126 alin (8) lit. b) din Codul fiscal.
Astfel, in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu este considerata operatiune impozabila in Romania achizitia intracomunitara de bunuri, efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care locul este in Romania in conformitate cu prevederile art. 132^ 1 din Codul fiscal, atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii:
1. achizitia de bunuri este efectuata de catre o persoana impozabila, denumita cumparator revanzator, care nu este stabilita in Romania, dar este inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru;
2. achizitia de bunuri este efectuata in scopul unei livrari ulterioare a bunurilor respective, in Romania, de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
3. bunurile astfel achizitionate de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1 sunt expediate sau transportate direct in Romania, dintr-un alt stat membru decat cel in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, catre persoana careia urmeaza sa ii efectueze livrarea ulterioara, denumita beneficiarul livrarii ulterioare;
4. beneficiarul livrarii ulterioare este o alta persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Romania;

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
5. beneficiarul livrarii ulterioare a fost desemnat in conformitate cu art. 150 alin. (4) ca persoana obligata la plata taxei pentru livrarea efectuata de cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
Intrucat marfa este transportata din Germania, pe baza codului de TVA al furnizorului, aceasta operatiune reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania pentru care societatea dvs are obligatia efectuarii taxarii inverse (4426=4427) si a declararii operatiunii in decontul de TVA si in declaratia 390.
Potrivit prevederilor art. 10 din OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
In concluzie, pentru justificare scutirii de TVA (cu drept de deducere), consideram ca este foarte important ca factura sa fie emisa catre un partener din alt stat membru care sa detina un cod valid de TVA, precum si se faca dovada transportului, ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate in alt stat membru.
Intrucat marfa nu paraseste teritoriul Romaniei, factura se emite cu TVA 24%.
Verificati daca clientul dvs din Olanda este inregistrat in scop de TVA in Romania intrucat detine un depozit/punct de lucru in Romania, pentru a emite factura pe codul fiscal din Romania.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Factura comision emisa de un furnizor care nu a comunicat cod valid de TVADeducere TVA leasing auto. Cum deducem corect?Ce defineste o persoana impozabila? In ce masura tinem cont de activitatea economica?Declaratia cod 088 si operatiuni pe teritoriul Romaniei. Cum completam locul desfasurarii activitatii cand aceasta se deruleaza la terti?MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareUltimele articole
ACHIZITIE intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVACod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaACHIZITIE intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Articole similare
e-Factura: Ghid Complet pentru 2024Ghidul contabilului din firmele de TRANSPORT si logisticaLegislatie: modificarea si completarea Ghidului de finantare a Programului de inlocuire sau de completare a sistemelor clasice de incalzire cu sisteme care utilizeaza energie solara, energie geotermalIncasare marfa in avans de la client extern si facturare cu TVA. Cum se procedeaza?Totul despre impozitul pe profit 2013 | Modificari OG nr. 8 din 2013Ultimele articole
TollRo. Noua taxa de drum pentru TRANSPORTatori, cu aplicabilitate din 2026Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriE-TRANSPORT vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-TRANSPORT. Bunurile primite prin curier trebuie declarate in E-TRANSPORT?E-TRANSPORT: 3 conditii ca sa modifici datele legalArticole similare
Tratament fiscal marfuri deteriorate la o intreprindere individuala. Cum procedam?E-Transport: Netransmiterea coordonatelor GPS in sistem va fi AMENDATA din 1 ianuarie 2025Tratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaCe trebuie sa stie contribuabilii care realizeaza transporturi nationale si internationale cu risc fiscal ridicatDeducere TVA | Intocmire retur MARFAUltimele articole
Stocuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Leasing operational si financiar: Cum deducem TVA-ul si cum inregistram in contabililtate?Declaratia 390. Cand trebuie sa declaram FACTURA cu discount?Operatiuni din sfera de aplicare a TVA. Care va fi tratamentul fiscal al garantiei?Conditii de exercitare a dreptului de deducereRegim TVA operatiune tripartita. Declaratia 390Ultimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURAArticole similare
Emiterea si transmiterea electronica a facturilorLeasing autovehicul. Cum inregistram leasingul si cum deducem TVA?Formularul 096 - Anularea inregistrarii in scopuri de TVAStudiu de caz: Facturarea unor penalitati catre un client dintr-un stat membru UEFactura intracomunitara. Marfa neconforma. Cum tratam facturile si TVA-ul?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verde
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"