Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Studiul de caz urmator face referire la o firma din Romania, inregistrata TVA, care cumpara marfa de la un furnizor din Germania inregistrat TVA si o revinde catre un client din Olanda, inregistrat TVA.
Marfa estre livrata din Germania in Romania unde clientul final din Olanda are un depozit punct de lucru reprezentanta.
Vom vedea cum va emite cumparatorul-revanzator din Romania factura catre clientul final din Olanda din punct de vedere TVA si daca se poate considera operatiune triunghiulara.
Nu se poate considera o operatiune triunghiulara intrucat nu sunt respectate conditiile de la art. 126 alin (8) lit. b) din Codul fiscal.
Astfel, in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu este considerata operatiune impozabila in Romania achizitia intracomunitara de bunuri, efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care locul este in Romania in conformitate cu prevederile art. 132^ 1 din Codul fiscal, atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii:
1. achizitia de bunuri este efectuata de catre o persoana impozabila, denumita cumparator revanzator, care nu este stabilita in Romania, dar este inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru;
2. achizitia de bunuri este efectuata in scopul unei livrari ulterioare a bunurilor respective, in Romania, de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
3. bunurile astfel achizitionate de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1 sunt expediate sau transportate direct in Romania, dintr-un alt stat membru decat cel in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, catre persoana careia urmeaza sa ii efectueze livrarea ulterioara, denumita beneficiarul livrarii ulterioare;
4. beneficiarul livrarii ulterioare este o alta persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Romania;
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
5. beneficiarul livrarii ulterioare a fost desemnat in conformitate cu art. 150 alin. (4) ca persoana obligata la plata taxei pentru livrarea efectuata de cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
Intrucat marfa este transportata din Germania, pe baza codului de TVA al furnizorului, aceasta operatiune reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania pentru care societatea dvs are obligatia efectuarii taxarii inverse (4426=4427) si a declararii operatiunii in decontul de TVA si in declaratia 390.
Potrivit prevederilor art. 10 din OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
In concluzie, pentru justificare scutirii de TVA (cu drept de deducere), consideram ca este foarte important ca factura sa fie emisa catre un partener din alt stat membru care sa detina un cod valid de TVA, precum si se faca dovada transportului, ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate in alt stat membru.
Intrucat marfa nu paraseste teritoriul Romaniei, factura se emite cu TVA 24%.
Verificati daca clientul dvs din Olanda este inregistrat in scop de TVA in Romania intrucat detine un depozit/punct de lucru in Romania, pentru a emite factura pe codul fiscal din Romania.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.17 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Cheltuieli de protocol. Care este momentul colectarii TVA in cazul depasirii plafonului de 2 la suta in timpul anului?Import de bunuri sau ACHIZITIE intracomunitara. Modificarea perioadei fiscale de raportare TVARefacturare cheltuieli. Cand putem aplica structura de comisionar?E-Transport: Modificari asupra contraventiilor, implementate prin OUG 43/2024Modificari in Declaratia 394 de la 1 octombrie. Cum vom proceda?Ultimele articole
Avantaje pentru angajatorii care ofera tichete de activitati casnice. A fost publicat modelul de contractModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?Platile efectuate de firme catre persoane fizice trebuie sa fie in limita a 10.000 lei zilnic?e-Factura: Ghid Complet pentru 2024Articole similare
AFM a publicat listele cu persoanele juridice aprobate in programele Rabla si Rabla PlusAchizitii de bunuri extracomunitareRegimul fiscal al cheltuielilor cu TRANSPORTul salariatilor la si de la locul de muncaProiect de modificare a Normelor de aplicare a Codului fiscal: inregistrarea TVAMinistrul Economiei: Debirocratizam comertul si eliminam mai multe obligatii care le revin antreprenorilorUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataE-TRANSPORT: Ce categorii de vehicule fac obiectul monitorizarii prin sistemANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVAMF, noua editie de titluri de stat Fidelis. Donatorii de sange au conditii speciale Aplicatia E-TRANSPORT este disponibila! Ce pasi trebuie sa parcurgeti pentru inrolareArticole similare
Bunuri lipsa la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Receptie marfuri pe baza de avize. Cum gestionam fiscal?Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Termen emitere factura la MARFA livrata pe aviz. Cum declaram TVA?Cheltuieli cu combustibilul. DeductibilitateUltimele articole
Noutati privind functionarea E-Transport, aduse prin Ordinul 1337/2024Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparari3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Cum se procedeaza in cazul in care exista bunuri cu risc fiscal ridicat nereceptionate sau receptionate partialVerificari Inspectia Muncii. Ce domenii au fost in vizorul inspectorilor in perioada 14-17 mai 2024Articole similare
Participati cu firma la targuri internationale? Atentie la documentele de intocmit!Mostre primite de la un furnizor membru UE. Completare Declaratia 390FACTURA emisa de organul de executare silitaCalcul pro-rata la aplicarea regimului de taxare inversaDocumentar fiscal: Deducerea TVA de pe bonurile fiscale in 2013Ultimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVAE-FACTURA: Din 1 iunie 2024 au obligatia utilizarii sistemului si persoanele fizice?E-FACTURA: Cum trebuie sa procedati daca ati primit de doua ori aceeasi FACTURA in SPVProcedura privind organizarea si inscrierea in cadrul Registrului RO e-FACTURA executari siliteArticole similare
Descarca AICI programul de asistenta pentru generarea numarului de evidenta a platiiTVA aferenta importScutire pentru intreprinderile mici. Ce conditioneaza calculul plafonului de TVA?Inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitariRegim fiscal sediu permanent. Cum declaram si cum inregistram la Registrul Comertului?Ultimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024E-Transport: Ce categorii de vehicule fac obiectul monitorizarii prin sistemObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?ANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"