Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiul de caz urmator face referire la o firma din Romania, inregistrata TVA, care cumpara marfa de la un furnizor din Germania inregistrat TVA si o revinde catre un client din Olanda, inregistrat TVA.
Marfa estre livrata din Germania in Romania unde clientul final din Olanda are un depozit punct de lucru reprezentanta.
Vom vedea cum va emite cumparatorul-revanzator din Romania factura catre clientul final din Olanda din punct de vedere TVA si daca se poate considera operatiune triunghiulara.
Nu se poate considera o operatiune triunghiulara intrucat nu sunt respectate conditiile de la art. 126 alin (8) lit. b) din Codul fiscal.
Astfel, in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu este considerata operatiune impozabila in Romania achizitia intracomunitara de bunuri, efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care locul este in Romania in conformitate cu prevederile art. 132^ 1 din Codul fiscal, atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii:
1. achizitia de bunuri este efectuata de catre o persoana impozabila, denumita cumparator revanzator, care nu este stabilita in Romania, dar este inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru;
2. achizitia de bunuri este efectuata in scopul unei livrari ulterioare a bunurilor respective, in Romania, de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
3. bunurile astfel achizitionate de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1 sunt expediate sau transportate direct in Romania, dintr-un alt stat membru decat cel in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, catre persoana careia urmeaza sa ii efectueze livrarea ulterioara, denumita beneficiarul livrarii ulterioare;
4. beneficiarul livrarii ulterioare este o alta persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Romania;

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
5. beneficiarul livrarii ulterioare a fost desemnat in conformitate cu art. 150 alin. (4) ca persoana obligata la plata taxei pentru livrarea efectuata de cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
Intrucat marfa este transportata din Germania, pe baza codului de TVA al furnizorului, aceasta operatiune reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania pentru care societatea dvs are obligatia efectuarii taxarii inverse (4426=4427) si a declararii operatiunii in decontul de TVA si in declaratia 390.
Potrivit prevederilor art. 10 din OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
In concluzie, pentru justificare scutirii de TVA (cu drept de deducere), consideram ca este foarte important ca factura sa fie emisa catre un partener din alt stat membru care sa detina un cod valid de TVA, precum si se faca dovada transportului, ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate in alt stat membru.
Intrucat marfa nu paraseste teritoriul Romaniei, factura se emite cu TVA 24%.
Verificati daca clientul dvs din Olanda este inregistrat in scop de TVA in Romania intrucat detine un depozit/punct de lucru in Romania, pentru a emite factura pe codul fiscal din Romania.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Programul “O familie, o casa†ar putea deveni “Noua casaâ€. Statul garanteaza 60% din creditele ipotecare pentru locuinteGuvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaCotizatie achitata unei asociatii profesionale. Ce tratament fiscal se aplica?Achizitii servicii intracomunitare de la furnizor neplatitor de TVA. Ce regim fiscal se aplica?ACHIZITIE cereale de la persoane fizice. Cum procedam in ce priveste documentele de transport?Ultimele articole
Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Achizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiTVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau taxare inversa?Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingArticole similare
Cum se procedeaza in cazul in care exista bunuri cu risc fiscal ridicat nereceptionate sau receptionate partialCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Facturarea si incasarea sau plata in valuta intre rezidentiComunicat Finante privind impozitul pe constructii de la 1 ianuarie 2014Contractele de leasing devin nerentabile. TVA-ul se deduce doar pe jumatate!Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareCum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeAchizitii intracomunitare. Declararea TRANSPORTului in D300 si D390Codul UIT pentru persoane fizice. Cand este necesar si cand nuE-TRANSPORT: Pana pe 31 decembrie 2025 NU vor fi aplicate amenzi pentru lipsa GPSArticole similare
Regim TVA pentru vanzarea de MARFA si mijloace fixe reevaluateLiviu Dragnea: Ordonanta privind transferul contributiilor nu va fi modificataStudiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere pentru taxa aferenta achizitiilor utilizate in folosul operatiunilor taxabileRO e-Transport: Amenzile pentru neactualizarea codului UIT se dau firmei sau soferului?Cota TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Ultimele articole
Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiTransport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVAScoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiArticole similare
FACTURAre taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?FACTURAre intreprindere individualaReFACTURAre servicii participare targ catre client din UE. Care va fi regimul TVA?Emiterea si transmiterea electronica a facturilorCodul Fiscal: Faptul generator si exigibilitatea TVAUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareFACTURA pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaLista documentelor necesare inrolarii in SPV a persoanelor juridiceTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Achizitii intracomunitare efectuate de catre o societate neinregistrata in scopuri de TVA.Obligatii fiscaleComunicat ANAF privind rambursarea TVAProiect de lege: Eliminarea TVA pentru livrarea fructelor si legumelor proaspeteTranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate | Tratament fiscalDeclaratia 208. Termen depunere si instructiuni de completareUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"