Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiul de caz urmator face referire la o firma din Romania, inregistrata TVA, care cumpara marfa de la un furnizor din Germania inregistrat TVA si o revinde catre un client din Olanda, inregistrat TVA.
Marfa estre livrata din Germania in Romania unde clientul final din Olanda are un depozit punct de lucru reprezentanta.
Vom vedea cum va emite cumparatorul-revanzator din Romania factura catre clientul final din Olanda din punct de vedere TVA si daca se poate considera operatiune triunghiulara.
Nu se poate considera o operatiune triunghiulara intrucat nu sunt respectate conditiile de la art. 126 alin (8) lit. b) din Codul fiscal.
Astfel, in conformitate cu prevederile art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu este considerata operatiune impozabila in Romania achizitia intracomunitara de bunuri, efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care locul este in Romania in conformitate cu prevederile art. 132^ 1 din Codul fiscal, atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii:
1. achizitia de bunuri este efectuata de catre o persoana impozabila, denumita cumparator revanzator, care nu este stabilita in Romania, dar este inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru;
2. achizitia de bunuri este efectuata in scopul unei livrari ulterioare a bunurilor respective, in Romania, de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
3. bunurile astfel achizitionate de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1 sunt expediate sau transportate direct in Romania, dintr-un alt stat membru decat cel in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, catre persoana careia urmeaza sa ii efectueze livrarea ulterioara, denumita beneficiarul livrarii ulterioare;
4. beneficiarul livrarii ulterioare este o alta persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Romania;

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Examen Consultant Fiscal 2025

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
5. beneficiarul livrarii ulterioare a fost desemnat in conformitate cu art. 150 alin. (4) ca persoana obligata la plata taxei pentru livrarea efectuata de cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
Intrucat marfa este transportata din Germania, pe baza codului de TVA al furnizorului, aceasta operatiune reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania pentru care societatea dvs are obligatia efectuarii taxarii inverse (4426=4427) si a declararii operatiunii in decontul de TVA si in declaratia 390.
Potrivit prevederilor art. 10 din OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
In concluzie, pentru justificare scutirii de TVA (cu drept de deducere), consideram ca este foarte important ca factura sa fie emisa catre un partener din alt stat membru care sa detina un cod valid de TVA, precum si se faca dovada transportului, ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate in alt stat membru.
Intrucat marfa nu paraseste teritoriul Romaniei, factura se emite cu TVA 24%.
Verificati daca clientul dvs din Olanda este inregistrat in scop de TVA in Romania intrucat detine un depozit/punct de lucru in Romania, pentru a emite factura pe codul fiscal din Romania.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. Declarare TVA si inregistrare contabila. Situatii specialeACHIZITIE floarea soarelui de la persoane fiziceDeclarararea taxei. Decontul de TVA | Declaratia 300Taxa pentru utilizarea programelor informaticeACHIZITIE de bunuri UE fara transport. Recuperam TVA?Ultimele articole
Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFactura ACHIZITIE non-UE. Care este regimul TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarACHIZITIE intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaArticole similare
Studiu de caz: Data de receptie si inregistrarea contabila a diferentei TVA - taxe vamaleA inceput cea de-a doua sesiune a Masurii 1 -microgranturi de 2.000 de euro. Cine poate beneficia de ajutorDeclaratii fiscale cu termen limita de depunere la 25 noiembrieMF, noua editie de titluri de stat Fidelis. Donatorii de sange au conditii speciale Refacturarea costului asigurarii de catre societatile de leasingUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat?Au inceput controalele privind E-TRANSPORT si utilizarea codului UIT! Ce sanctiuni au oferit inspectoriiDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmePiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorDecontare TRANSPORT angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateArticole similare
Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATESchimbarea cotei de TVA. Cum procedeaza magazinele?Caz practic: Achizitie si vanzare de MARFA cu discountDiferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVAAjustarea TVA ca urmare a inregistrarii societatii in scop de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulE-Transport in 2025. Sanctiuni care se aplica de anul acestaArticole similare
Incasarea in numerar a facturilor si sistemul TVA la incasare. ModificariErori, erori, erori …TVA, taxe, impozite, contributii…buget de statFACTURAm sau nu FACTURAm majorarile de intarziere si daunele-interese?Arenda in natura. Aplicarea TVA de catre arendasRaspunderea individuala si solidara pentru plata TVAUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVADeclaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVATVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UEAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingArticole similare
Documente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Restituire TVA prin sistemul tax free. Model monografie contabilaFactura emisa pentru livrari de combustibilCipru a limitat retragerile de baniReguli de facturare, continut obligatoriu si termene de emitere in 2017Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fizice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"