Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O firma neplatitoare de TVA in acest moment, cu cod CAEN 4774, doreste sa devina platitoare de TVA prin optiune deoarece valoarea facturilor cu TVA aferente cheltuielilor este mai mare decat a marfurilor vandute cu TVA. Dupa ce se inregistreaza ca platitoare de TVA, terbuie facuta ajustarea TVA pentru marfa aflata in stoc si pentru un mijloc fix in valoare de 161.200 lei cu amortizare de 96 luni?
Din pretul de vanzare afisat in magazin se va extrage TVA-ul (pretul continand deja TVA)?
Care este monografia contabila cu ajustarea TVA aferent stocului de marfa si a utilajului achizitionat?
Mentionez ca o parte din stoc (proteze) a fost achizitionat cu TVA de 9 %, iar cealalta parte cu TVA de 24%.
Potrivit prevederilor pct. 53 din Normele de aplicare a art. 148 din Codul fiscal, persoana impozabila poate sa ajusteze taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in situatia in care persoana impozabila castiga dreptul de deducere a taxei. Ajustarea in acest caz reprezinta exercitarea dreptului de deducere si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dupa caz, intr-un decont de taxa ulterior.
La inregistrarea in scopuri de TVA se ajusteaza taxa deductibila aferenta:
- bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare;
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire. In cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa.
- achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit inainte de data trecerii la regimul normal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Inregistrare ajustare TVA aferenta stocurilor si activelor ca urmare a inregistrarii ca platitor de TVA
4426 = 3xx, 2xx
Pentru marfa din stoc:
Achizitiile au fost efectuate in perioada in care societatea nu a fost inregistrata ca platitor de TVA prin urmare, costul de achizitie cuprinde si TVA facturat de furnizor.
Determinare TVA din valoarea contabila a stocurilor
(Valoare stoc (inclusiv TVA) /1,24) x 24%
Sau
(Valoare stoc (inclusiv TVA) /1,09) x 9%
Inregistrare in contabilitate a TVA calculata prin scaderea valorii stocului cu valoarea TVA ce a fost inclus initial
4426 = 371
TVA deductibila Marfuri
In cazul in care marfa este evidentiata in contabilitate la pretul cu amanuntul se inregistreaza si TVA aferenta pretului de achizitie si adaosului comercial
371 = 4428
Marfuri TVA neexigibila
Ca urmare a inregistrarii ca platitor de TVA, pretul de vanzare va creste cu valoarea TVA aferenta adaosului comercial.
Mijlocul fix cu durata de amortizare este bun de capital avand o durata de viata mai mare de 5 ani.
Pentru calculul TVA de ajustat in acest caz se vor avea in vedere urmatoarele:
- potrivit art. 149 din Codul Fiscal, perioada de ajustare incepe de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate,
- taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, pe o perioada de 5 ani,
- Ajustarea deducerii se face in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare.
- TVA inclusa in costul de achizitie
161.200/1,24 x 24% = 31.200 lei
- la data inregistrarii ca platitor de TVA se determina partea din perioada de ajustare ramasa, perioada de ajustare fiind de 5 ani.
De exemplu daca achizitia a avut loc in anul 2012, iar inregistrarea ca platitor de TVA are loc in anul 2014 perioada de ajustare este de 5 ani 2012 – 2016 inclusiv iar perioada de ajustare ramasa este de 3 ani ( 2014- 2016).
TVA de ajustat:
31.200 x 3 ani/5 ani = 18.720 lei
4426 = 213 18.720
TVA deductibila Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii
Decontul de TVA
- valoarea ajustarii se declara in Decontul 300 la randul 30 Regularizari taxa dedusa
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Cum calculam pro-rata la sfarsitul anului? Exemplu calcul pro-rataAchizitie de la contribuabil inactiv. Regim TVAOmiterea inregistrarii facturilor. Rectificarea erorilor contabile si implicatiile privind impozitul pe profit si TVADocumentar fiscal: Taxare inversa in cazul masurilor de simplificareVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Ultimele articole
Notificare de conformare e-TVA. Raspunsul va fi obligatoriu din 1 ianuarie sau 1 august 2025SAF-T in 2024. ANAF a publicat o serie de teste pentru conformitatea la depunerea D406Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaNotificare de conformare e-TVA. Cum se formuleaza raspunsul si pana cand se trimiteFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAArticole similare
Ajustare TVA leasing la obtinerea codului de TVA. Cum procedam?Ajustare TVA mijloc fix achizitionat in leasing la momentul devenirii neplatitorAjustarea TVA pentru valoarea neamortizata a unei constructii.Ce metoda de calcul aplicamAjustare TVA si vanzare apartament. Care e procedura conform noului Cod fiscal?Vanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
Vanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVASocietate inregistrata in scop de TVA ca urmare a depasirii plafonului. Cum efectuam ajustarea TVA?TVA la achizitia unui autoturism. Cum facem decontul in 2015 la o noua vanzare?Ajustarea sumei TVA deduse pentru bunuri defecte. Cum procedam?Ajustarea de TVA pentru bunuri de capital. TOT ce trebuie sa stiiArticole similare
Tratament cost inchidere contract de leasingSuspendare activitate firma: ajustarea TVATVA 2012: Achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi si second handReevaluarea mijloacelor fixe. SocoteliStudiu de caz: Stabilirea amortizarii pentru bunuri cumparate in leasingUltimele articole
Imobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorSAF-T in 2023: Cum se codifica mijloacele fixe in sistem?Vanzare mijloc fix incomplet amortizat. Tratament TVAInvestitie proprietar la o cladire inchiriata in regim de scutire. Cum facem amortizare si ajustarea ulterioara a TVA?Investitii in imobilizari corporale. Ce spune noul Cod fiscal?Articole similare
Reevaluarea mijloacelor fixe. SocoteliAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabilaAjustarea TVA dupa data de 01.07.2012 ca urmare a scoaterii din evidenta platitorilor de TVAAchizitie auto in 2010. Deducere TVA in 2012ONG. Inregistrarea in scopuri de TVA. Care e procedura?Ultimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliFirme care modifica perioada de amortizare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale in acest caz?Impunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorSocietate inregistrata in scop de TVA ca urmare a depasirii plafonului. Cum efectuam ajustarea TVA?Top modificari privind regimul TVA in Noul Cod fiscal!Articole similare
Cand se declara TVA pentru octombrie 2012?Vanzare activ adus ca aport la capitalul social. Cum procedam?Materii prime neconforme. Cum procedam la scoaterea din evidenta?Avantaje in natura. Ce tratament aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?Obligatia ajustarii TVA la anularea din oficiu a codului de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"