Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O firma neplatitoare de TVA in acest moment, cu cod CAEN 4774, doreste sa devina platitoare de TVA prin optiune deoarece valoarea facturilor cu TVA aferente cheltuielilor este mai mare decat a marfurilor vandute cu TVA. Dupa ce se inregistreaza ca platitoare de TVA, terbuie facuta ajustarea TVA pentru marfa aflata in stoc si pentru un mijloc fix in valoare de 161.200 lei cu amortizare de 96 luni?
Din pretul de vanzare afisat in magazin se va extrage TVA-ul (pretul continand deja TVA)?
Care este monografia contabila cu ajustarea TVA aferent stocului de marfa si a utilajului achizitionat?
Mentionez ca o parte din stoc (proteze) a fost achizitionat cu TVA de 9 %, iar cealalta parte cu TVA de 24%.
Potrivit prevederilor pct. 53 din Normele de aplicare a art. 148 din Codul fiscal, persoana impozabila poate sa ajusteze taxa nededusa aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in situatia in care persoana impozabila castiga dreptul de deducere a taxei. Ajustarea in acest caz reprezinta exercitarea dreptului de deducere si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dupa caz, intr-un decont de taxa ulterior.
La inregistrarea in scopuri de TVA se ajusteaza taxa deductibila aferenta:
- bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare;
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire. In cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa.
- achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit inainte de data trecerii la regimul normal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Inregistrare ajustare TVA aferenta stocurilor si activelor ca urmare a inregistrarii ca platitor de TVA
4426 = 3xx, 2xx
Pentru marfa din stoc:
Achizitiile au fost efectuate in perioada in care societatea nu a fost inregistrata ca platitor de TVA prin urmare, costul de achizitie cuprinde si TVA facturat de furnizor.
Determinare TVA din valoarea contabila a stocurilor
(Valoare stoc (inclusiv TVA) /1,24) x 24%
Sau
(Valoare stoc (inclusiv TVA) /1,09) x 9%
Inregistrare in contabilitate a TVA calculata prin scaderea valorii stocului cu valoarea TVA ce a fost inclus initial
4426 = 371
TVA deductibila Marfuri
In cazul in care marfa este evidentiata in contabilitate la pretul cu amanuntul se inregistreaza si TVA aferenta pretului de achizitie si adaosului comercial
371 = 4428
Marfuri TVA neexigibila
Ca urmare a inregistrarii ca platitor de TVA, pretul de vanzare va creste cu valoarea TVA aferenta adaosului comercial.
Mijlocul fix cu durata de amortizare este bun de capital avand o durata de viata mai mare de 5 ani.
Pentru calculul TVA de ajustat in acest caz se vor avea in vedere urmatoarele:
- potrivit art. 149 din Codul Fiscal, perioada de ajustare incepe de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate,
- taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, pe o perioada de 5 ani,
- Ajustarea deducerii se face in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare.
- TVA inclusa in costul de achizitie
161.200/1,24 x 24% = 31.200 lei
- la data inregistrarii ca platitor de TVA se determina partea din perioada de ajustare ramasa, perioada de ajustare fiind de 5 ani.
De exemplu daca achizitia a avut loc in anul 2012, iar inregistrarea ca platitor de TVA are loc in anul 2014 perioada de ajustare este de 5 ani 2012 – 2016 inclusiv iar perioada de ajustare ramasa este de 3 ani ( 2014- 2016).
TVA de ajustat:
31.200 x 3 ani/5 ani = 18.720 lei
4426 = 213 18.720
TVA deductibila Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii
Decontul de TVA
- valoarea ajustarii se declara in Decontul 300 la randul 30 Regularizari taxa dedusa
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Aplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiAchizitie servicii externe. Se aplica taxare inversa? Cum facturam si cum inregistram in contabilitate?Autofacturare reducere comerciala la achizitie intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Transport international de persoane. Cum procedam privind TVA-ul?Declaratie rectificativa 394 pentru anii precedenti. OMFP 3596/2011 si corectarea in 2016Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVACum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismConditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024D300 in 2023. Cum se inregistreaza in formular prestarile de servicii efectuate pentru companii din tari nonUE?Articole similare
Ajustare TVA leasing la obtinerea codului de TVA. Cum procedam?Ajustarea sumei TVA deduse pentru bunuri defecte. Cum procedam?Ajustare TVA mijloc fix achizitionat in leasing la momentul devenirii neplatitorRenuntare la calitatea de platitor de TVA. Pana cand poti anula inregistrareaVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAUltimele articole
Vanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?Societate inregistrata in scop de TVA ca urmare a depasirii plafonului. Cum efectuam ajustarea TVA?Ajustare TVA si vanzare apartament. Care e procedura conform noului Cod fiscal?TVA la achizitia unui autoturism. Cum facem decontul in 2015 la o noua vanzare?Ajustarea TVA pentru valoarea neamortizata a unei constructii.Ce metoda de calcul aplicamArticole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul IIVanzare mijloc fix catre asociat si resituirea creditarii societatiiInvestitii in imobilizari corporale. Ce spune noul Cod fiscal?Tratament cost inchidere contract leasingSuspendare activitate firma: ajustarea TVAUltimele articole
Imobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorSAF-T in 2023: Cum se codifica mijloacele fixe in sistem?Vanzare mijloc fix incomplet amortizat. Tratament TVAInvestitie proprietar la o cladire inchiriata in regim de scutire. Cum facem amortizare si ajustarea ulterioara a TVA?Studiu de caz: Stabilirea amortizarii pentru bunuri cumparate in leasingArticole similare
Firme care modifica perioada de amortizare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale in acest caz?Ce obligatii are un PFA dupa iesirea din evidenta platitorilor de TVA?Ajustarea TVA dupa data de 01.07.2012 ca urmare a scoaterii din evidenta platitorilor de TVALeasing autoturism. Cum procedam la ajustarea TVA?Achizitie autoturism second hand. Durata de utilizare economicaUltimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabilaSocietate inregistrata in scop de TVA ca urmare a depasirii plafonului. Cum efectuam ajustarea TVA?ONG. Inregistrarea in scopuri de TVA. Care e procedura?Articole similare
Cum facem AJUSTAREA TVA pentru obiecte de inventar aflate in stoc?Obligatii contabile si fiscale privind AJUSTAREA TVAEvidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Ce declaratii fiscale au termen la 25 ianuarie 2016?Ce facem cu TVA-ul platit in vama cand se constata bunuri lipsa la import?Ultimele articole
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"