Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unui SRL, platitor de TVA cu perioada fiscala trimestrul si care aplica sistemul de TVA la incasare. Societatea achizitioneaza marfuri de la furnizori care nu sunt in sistem TVA la incasare. Vom vedea astfel care va fi monografia contabila pe care o intocmim in cazurile in care plata are loc in aceeasi zi cu achizitia marfurilor (data facturii).
Solutia consultantului:
In situatia prezentata, consider ca plata facturii furnizorului s-a efectuat in numerar, la data achizitiei bunurilor, caz in care data facturii primite corespunde cu data inscrisa pe chitanta emisa sau pe bonul emis de casa de marcat (daca achizitia s-a efectuat dintr-un magazin de vanzare cu amanuntul).
In acest caz, nu se amana dreptul de deducere al sumei TVA deductibile inscrise in factura furnizorului astfel incat sa fie obligatorie inregistrarea sumei respective prin debitul contului 4428 "TVA neexigibila". Situatia prezentata de dvs. se incadreaza in categoria exceptiilor de la aplicarea regulilor speciale privind sistemul TVA la incasare, exceptie reglementata prin art. 134^2 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal: "…….. Persoanele impozabile care au obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare nu aplica sistemul pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA: …… d) in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii a caror contravaloare este incasata, partial sau total, cu numerar de catre persoana impozabila eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber-profesionisti si asocieri fara personalitate juridica".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 16^2 alin. (3) din normele metodologice de aplicare ale acestui articol: "Persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 134^2 alin. (3) - (8) din Codul fiscal pentru toate operatiunile realizate, cu exceptia operatiunilor care nu au locul livrarii/prestarii in Romania conform prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal, precum si a operatiunilor prevazute la art. 134^2 alin. (6) lit. a) - e) din Codul fiscal, pentru care se aplica regulile generale privind exigibilitatea TVA prevazute la art. 134^2 alin. (1) si (2) din Codul fiscal.".
In acest caz, nu sunt aplicabile prevederile art. 145 alin. (1^2) "Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, …. ".
Norme metodologice:
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Astfel, d.p.d.v. contabil, achizitia efectuata se inregistreaza prin formula contabila:
% = 401
371 "Furnizori
"Marfuri"
4426
"TVA deductibila"
Concomitent cu plata furnizorului conform chitantei ca document prin care se justifica exercitarea dreptului de deducere la data faptului generator:
401 = 5311
"Furnizori" "Casa"
D.p.d.v. fiscal, achizitia efectuata se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari in coloana destinata operatiunilor exigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 22.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
OANAF nr. 1436: Util pentru persoanele impozabile cu inregistrarea TVA anulataNou documentar fiscal. Modificarea din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVAStudiu de caz: Persoana impozabila in scopuri de TVAMarti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleAnunt ANAF: modificari TVA de la 25 iulieUltimele articole
Calendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Marti, 7 noiembrie 2023, termenul pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Calendar ANAF: Pana pe 7 august 2023 contribuabilii trebuie sa depuna declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Vanzarea terenurilor construibile catre PERSOANE AFILIATE la valoarea contabilaLichidari de stocuri, vanzare sub pretul de achizitie. Implicatii fiscaleDeclaratia 394 in 2021. Contraventii si sanctiuni. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Conditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridiceLivrari intracomunitare de bunuri. Documente pentru justificarea aplicarii regimului de scutire TVAUltimele articole
Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleArticole similare
Propunere pentru formularul de notificare privind aplicarea sistemului TVA la incasareRegularizare avans pentru livrare teren construibil. Cum se emite factura finala?Ce declaratii depunem la Fisc in luna noiembrie 2013?Declaratia 311 se modifica. Care sunt noutatile?Client in faliment. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ultimele articole
3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Decontul precompletat e-TVA va fi MODIFICAT. Bolos anunta o perioada tranzitorieJoi, 20 iunie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareLuni, 20 mai 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Articole similare
Comertul electronic. Emiterea facturilor si achizitia marfurilorStocuri lipsa in gestiune. Cum facem ajustarea TVA?Declasare bunuri materiale. Obtinere deseuri si predarea catre firme specializate. Cum procedam?Cesiunea de parti sociale. Creditare societate. Cum se evidentiaza schimbarea asociatilor si creditorilor?Diferenta TVA stabilita la control. Cum facem regularizarea situatiei?Ultimele articole
E-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilor![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"