Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unui SRL, platitor de TVA cu perioada fiscala trimestrul si care aplica sistemul de TVA la incasare. Societatea achizitioneaza marfuri de la furnizori care nu sunt in sistem TVA la incasare. Vom vedea astfel care va fi monografia contabila pe care o intocmim in cazurile in care plata are loc in aceeasi zi cu achizitia marfurilor (data facturii).
Solutia consultantului:
In situatia prezentata, consider ca plata facturii furnizorului s-a efectuat in numerar, la data achizitiei bunurilor, caz in care data facturii primite corespunde cu data inscrisa pe chitanta emisa sau pe bonul emis de casa de marcat (daca achizitia s-a efectuat dintr-un magazin de vanzare cu amanuntul).
In acest caz, nu se amana dreptul de deducere al sumei TVA deductibile inscrise in factura furnizorului astfel incat sa fie obligatorie inregistrarea sumei respective prin debitul contului 4428 "TVA neexigibila". Situatia prezentata de dvs. se incadreaza in categoria exceptiilor de la aplicarea regulilor speciale privind sistemul TVA la incasare, exceptie reglementata prin art. 134^2 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal: "…….. Persoanele impozabile care au obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare nu aplica sistemul pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA: …… d) in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii a caror contravaloare este incasata, partial sau total, cu numerar de catre persoana impozabila eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber-profesionisti si asocieri fara personalitate juridica".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 16^2 alin. (3) din normele metodologice de aplicare ale acestui articol: "Persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 134^2 alin. (3) - (8) din Codul fiscal pentru toate operatiunile realizate, cu exceptia operatiunilor care nu au locul livrarii/prestarii in Romania conform prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal, precum si a operatiunilor prevazute la art. 134^2 alin. (6) lit. a) - e) din Codul fiscal, pentru care se aplica regulile generale privind exigibilitatea TVA prevazute la art. 134^2 alin. (1) si (2) din Codul fiscal.".
In acest caz, nu sunt aplicabile prevederile art. 145 alin. (1^2) "Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, …. ".
Norme metodologice:
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Astfel, d.p.d.v. contabil, achizitia efectuata se inregistreaza prin formula contabila:
% = 401
371 "Furnizori
"Marfuri"
4426
"TVA deductibila"
Concomitent cu plata furnizorului conform chitantei ca document prin care se justifica exercitarea dreptului de deducere la data faptului generator:
401 = 5311
"Furnizori" "Casa"
D.p.d.v. fiscal, achizitia efectuata se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari in coloana destinata operatiunilor exigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 22.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrari contabile marfa ce va fi livrata ulterior pe baza de avizCare e cursul valutar pentru modificarea perioadei fiscale la TVA?Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleANAF a publicat proiectul pentru actualizarea procedurii de modificare a vectorului fiscalCe declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Ultimele articole
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaCum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Articole similare
Drumul scurt de la documentul «debit-note» la preturile de transferCum se aplica sistemul de TVA la incasare intre PERSOANE AFILIATE?Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru PERSOANE AFILIATEConditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliArticole similare
Cum facem ajustarea de TVA pentru societati in insolventa?Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileZoom fiscal: Declararea contribuabililor inactivi si implicatiile fiscaleIn atentia celor care depun Declaratia 394Incasarea in numerar a facturilor si SISTEMUL TVA LA INCASARE. ModificariUltimele articole
e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVARO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025TVA la incasare. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utilePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Deducere TVA - INREGISTRARI CONTABILE si raportare fiscala prin decont TVAIncasari din vanzari. Cum gestionam operatiunile din casa de marcat?107 solutii pentru noile taxe si impoziteRambursare TVA din UE. Cum intocmim monografia contabila?Bunuri acordate gratuit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



