InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Oct. 2017 Exclusiv
Avem in cazul urmator o firma A infintata in anul 2006 in Romania de catre o persoana juridica nerezidenta, asadar asociat unic al firmei A in Romania este firma B persoana juridica germana nerezidenta. In anul 2016 firma isi schimba actionariatul astfel: 80% din capitalul social va fi detinut de catre o persoana fizica rezidenta (care este si administrator) si 20% din capitalul social va fi detinut de catre firma B persoana juridica germana nerezidenta. Vom vedea daca e obligatoriu dosarul preturilor de transfer.
Iata raspunsul specialistului:
Prevederile art. 7 pct. 26 din noul Cod fiscal referitoare la operatiunile dintre persoanele afiliate precizeaza in mod expres faptul ca intre persoane afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer. In acelasi timp art. 11 alin. (4) stabileste ca tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata.
In ceea ce priveste raporturile de afiliere urmeaza a fi avute in vedere dispozitiile art. 7 pct. 26 din codul fiscal care le conditioneaza de detinerea a minimum 25% din numarul titlurilor de participare.
In conformitate cu prevederile art. 108 alin. (2) din Codul de procedura fiscala in vederea documentarii respectarii principiului valorii de piata contribuabilul/platitorul care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate are obligatia sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer. La solicitarea organului fiscal contribuabilul are obligatia de a prezenta dosarul preturilor de transfer. Cuantumul tranzactiilor pentru care contribuabilul/platitorul are obligatia intocmirii dosarului preturilor de transfer, termenele pentru intocmirea acestuia, continutul dosarului preturilor de transfer, precum si conditiile in care se solicita acesta se aproba prin ordin al presedintelui ANAF.
Astfel, OPANAF nr. 442/2016 emis in temeiul dispozitiilor mentionate mai sus stabileste ca in cazul societatilor care nu sunt mari contribuabili sau au aceasta calitate dar nu ating niciunul din pragurile de semnificatie prevazute la alin. (2) al art. 2 din ordin, se va urmari indeplinirea unuia dintre pragurile de semnificatie stabilite la alin. (4) calculate la nivel anual pentru toate operatiunile cu persoane afiliate si anume:
- 50.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare;
- 50.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate;
- 100.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale.
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
In cazul in care unul dintre praguri este indeplinit intocmirea dosarului preturilor de transfer este obligatorie pentru oricare dintre societatile afiliate implicate in tranzactie, insa doar in cazul inspectiei fiscale si doar la solicitarea organului de control.
In situatia in care niciunul dintre praguri nu este indeplinit societatea nu va putea fi obligata sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer, justificarea respectarii principiului valorii de piata in cazul operatiunilor dintre persoane afiliate urmand a fi efectuata prin alte mijloace pe baza regulilor generale ale legislatiei financiar-contabile cu este cazul, spre exemplu, a unui raport de evaluare intocmit de catre un evaluator autorizat.
Dispozitiile legale mentionate mai sus produc efecte incepand cu 1 ianuarie 2016. In aceste conditii, in situatia concreta prezentata, in anul 2016 cele doua persoane au avut calitatea de persoane afiliate pana la momentul la care a avut loc cesiunea partilor sociale deoarece a fost depasit pragul de 25% din numarul titlurilor de participare. Astfel, daca prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, rezultatul este mai mare sau egal cu oricare din pragurile de semnificatie urmeaza ca si pentru anul 2016, pentru tranzactiile derulate pe perioada detinerii participatiilor este posibil ca organul fiscal sa solicite prezentarea dosarului preturilor de transfer. In cazul in care societatea este mare contribuabil urmeaza a fi avute in vedere si pragurile de semnificatie mentionate la art. 2 alin. (1) alaturi de obligativitatea intocmirii dosarului fara a mai interveni solicitarea organului de inspectie fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Analiza zilei: Consecintele efectuarii de tranzactii cu persoane afiliate fara respectarea principiului valorii de piataDepunerea dosarului preturilor de transfer pentru anul 2021 trebuie facuta pana pe 25 iunie. Ce sanctiuni se aplica in caz contrarNerezident obtine venituri in calitate de PFA. Care sunt aspectele fiscale de care vom tine cont?Plata efectuata catre asociat. Ce aspecte contabile si fiscale sunt relevante?Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Ultimele articole
Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Obligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionAmenzi prevazute in Codul de procedura fiscala pentru diverse nedepuneri de declaratii sau neconformari in cazul microintreprinderilorConditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridiceLegea prevenirii: Lista contraventiilor care intra sub incidenta legii
Mai multe articole despre dosarul preturilor de transfer
Articole similare
Noi reglementari privind accizele | Plata accizelor 2013Noi prevederi la plata obligatiilor fiscale in contul unic. De retinut!Calendar Fiscal ANAF: Reminder – 25 martie este data la care trebuie sa depuneti mai multe declaratii fiscale!Joi, 7 septembrie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleDecontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFUltimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri
Mai multe articole despre nerezidenti
Articole similare
Inregistram asocierea in participatiune intre persoane juridice romane?Ce regim fiscal se aplica pentru scoaterea din gestiune a stocurilor degradate calitativIncadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitateMasuri de simplificare la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Impunerea veniturilor din arenda. In atentia persoanelor care obtin venituri din arendarea bunurilor!Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
