Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In analiza de mai jos, avem o firma care comercializeaza cu ridicata consumabile medicale. Pentru stimularea vanzarilor, se ofera un produs cadou la 100 de bucati cumparate. Stabilim cum se va inregistra si cum se va evidentia pe factura produsul respectiv avand in vedere ca produsul are un pret anume, dar e acordat gratuit.
Pentru bunul acordat gratuit nu este obligatorie trecerea pe factura. Pentru scoaterea din gestiune a bunului acordat gratuit clientului se va intocmi formularul Aviz de insotire a marfii care va va purta mentiunea "fara facturare", precum si semnatura clientului primitor.
Formula contabila:
623"Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate" = 371"Marfuri"
Referitor la deductibilitatea cheltuielilor privind bunul acordat gratuit, potrivit pct 13.1 din normele metodologice date in aplicarea art 25 alin 1 din Codul fiscal:
"In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, fara a se limita la acestea, urmatoarele:
cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor".
Asadar, fiind acordate in scopul stimularii vanzarilor, cheltuielile respective sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal.
Nu se colecteaza TVA pentru bunul acordat gratuit, intrucat nu constituie livrare de bunuri, in sensul art 270 din Codul fiscal.
Conform art 270 alin 8 lit b din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
" (8) Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):
b) acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin normele metodologice"
" In sensul art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal:
a) se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului.
Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu se considera livrare de bunuri daca:
1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia (pct 7.10 din normele metodologice date in aplicarea art 270 din Codul fiscal).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Bunuri acordate gratuit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 6 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Cum sa inregistrati contabil TVA calculata pentru depasirea cheltuielilor limitate fiscal la determinarea profituluiBunurile sau servicii acordate gratuit asociatilor. Cum se impoziteaza?BUNURI ACORDATE GRATUIT. Deducere TVA. Cheltuieli deductibileImpozitul pe profitUltimele articole
Mostre realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?BUNURI ACORDATE GRATUIT. Cum intocmim facturile?BUNURI ACORDATE GRATUIT pentru protocol. Baza impozabila pentru colectarea TVABUNURI ACORDATE GRATUIT si amortizate complet | Colectam TVA?
Mai multe articole despre bunuri acordate gratuit
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cursul valutar si data inregistrarii in contabilitateCote de TVA aplicate in diverse situatii de livrare a marfii. Cum facem selectia de la 1 septembrie?Bunuri corporale trimise in UE pentru reparatii si registrul nontransferurilor. Care sunt obligatiile fiscale?Marfa in custodie. Facturare pe masura vanzarii. Cum procedam?Stocuri degradate. Cum procedam la ajustarea de TVA?Ultimele articole
Produse acordate gratuit in campanii promotionale. TVA si documente necesareAchizitie pe baza de AVIZ DE INSOTIRE. TVA neexigibilAchizitii pe baza de AVIZ DE INSOTIRE a marfii, fara factura. Monografie contabilaCheltuieli pentru stimularea vanzarilor, regim fiscal TVA si impozit pe profitEmiterea anticipata a facturii: Declararea in decontul de TVA si in Formularul 394
Mai multe articole despre aviz de insotire
Articole similare
Factura intracomunitara de servicii. Cum facem notele contabile si declararea in D390?Marfa in custodie. Facturare pe masura vanzarii. Cum procedam?Procedura ajustarii bazei de impozitare d.p.d.v. contabilInregistrari marfa lipsa la receptie. Tratament TVADeprecieri creante clientiUltimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Luni, 7 martie, termen pentru Declaratia 092Imprumuturi asociati si grad de indatorare. Cum tratam aceste cheltuieli in 2013?Regularizarea avansurilor achitate pentru serviciile prestateStudii de caz: Impozitul pe profit, calculul impozitului pe profit trimestrialAplicare OUG 132/2020 pentru personalul platit cu salariu de regie. Cum se calculeaza indemnizatia de 75%?Ultimele articole
Conditii pentru aplicarea masurii reducerii timpului de munca -programul Kurzarbeit-MONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)ANOFM a publicat documentele necesare pentru acordarea sumelor prevazute de Art. 1 alin. (4) din OUG 132/2020 – reducere timp muncaPFA cu norma de venit. Cum se recalculeaza norma in perioada de pandemiei de coronavirus?Masura reducerii timpului de lucru. Cum se inregistreaza modificarile privind salariul minim in Revisal?
Mai multe articole despre codul fiscal

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"