Beneficii angajati 2023: Avantajele salariale acordate includ TVA cand se impoziteaza la salariat?

Tags: beneficii salariale, avantaje salariale, tva

Avantajele salariale acordate includ TVA cand se impoziteaza la salariat??

 

Beneficii angajati 2023 – raspunsul specialistului: 

In raport cu beneficiile pe care angajatorul doreste sa le puna la dispozitia salariatilor, precizam ca din punct de vedere fiscal, in vederea stabilirii tratamentului fiscal la nivelul salariatilor, Codul fiscal defineste, in cadrul art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, avantajele impozabile drept orice foloase primite de angajat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, cu exceptia celor identificate in mod expres drept neimpozabile potrivit alin. (4) al art. 76 din Codul fiscal.
Astfel, „avantajele, in bani sau in natura, primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2), precum si cele primite de la terti ca urmare a unei relatii contractuale intre parti, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), includ, insa nu sunt limitate la:
a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau inchiriat de la o terta persoana, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu sau resedinta la locul de munca/locul desfasurarii activitatii;
a 1) veniturile prevazute la alin. (4 1) lit. d)-g), pentru partea care depaseste limitele prevazute la alin. (4 1);
b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un pret mai mic decat pretul pietei, altele decat cele care se incadreaza in limitele prevazute la alin. (4 1) lit. b) si c);
c) imprumuturi nerambursabile;
d) anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal;
f) permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal;
g) primele de asigurare, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament platite de catre suportator pentru angajatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii si asimilate salariilor, la momentul platii acestora, altele decat cele obligatorii si cele care se incadreaza in conditiile prevazute la alin. (4 1) lit. f);
h) bilete de valoare sub forma tichetelor cadou acordate potrivit legii, cu exceptia destinatiilor si limitelor prevazute la alin. (4) lit. a), tichetelor de masa, voucherelor de vacanta, tichetelor de cresa si tichetelor culturale, acordate potrivit legii.

i) indemnizatia de hrana si indemnizatia de vacanta acordate potrivit prevederilor Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si completarile ulterioare”.
 
Avantajele acordate angajatilor se evalueaza conform pct. 12 alin. (4) - (6) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 76 alin. (3) din Codul fiscal si se impoziteaza in luna in care au fost primite. Astfel, in temeiul pct. 12 alin. (4), veniturile in natura, precum si avantajele in natura primite cu titlu gratuit sunt evaluate la pretul pietei la locul si data acordarii avantajului. Pretul de piata reprezinta suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.
Documentele referitoare la calculul contravalorii avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata.
 
Asadar, avantajele in natura suportate de angajator pentru salariat se evalueaza la pretul pietei inclusiv TVA, urmand ca valoarea acestora sa fie cumulata cu veniturile din salarii ale lunii in care acestea sunt acordate.