Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Exista multe situatii in care stornarea facturilor ridica probleme, mai ales in situatiile in care furnizorii sunt radiati sau avem de-a face cu un contribuabil inactiv. Vom prezenta in cele ce urmeaza cazul unei firme in cadrul careia s-a constatat, printr-un control de fond, ca exista facturi cu TVA de la o firma inactiva. Vom analiza astfel modul in care va trebui sa procedeze mai departe societatea pentru a fi in conformitate cu legea.
Raspuns:
Conform art 11 alin (1^2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
"Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabili dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78^1 din OG 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita".
Avand in vedere aceasta prevedere legala, rezulta faptul ca nu aveti dreptul sa deduceti la calculul impozitului pe profit cheltuielile aferente achizitiilor effectuate de la un contribuabil inactiv si nici sa deduceti TVA aferenta.
Acest lucru rezulta si din prevederile art 21 alin (4) lit r din Codul fiscal:

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
"Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
r) cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala".
Din punctul de vedere al TVA, un contribuabil declarat inactiv de catre autoritatea fiscala, pierde si inregistrarea in scopuri de TVA, conform OANAF 1786/2010.
Avem urmatoarele 2 situatii:
a) daca contribuabilul era declarat inactiv la data emiterii facturii, atunci nici cheltuiala si nici TVA nu sunt sume deductibile, aceste valori fiind inregistrate in contabilitate, dar nu sunt deductibile.
b) daca contribuabilul nu figura la data facturii ca declarat inactiv de autoritatile fiscale si a fost declarat ulterior, se poate deduce cheltuiala daca este efectuata in interesul activitatii firmei si se poate deduce TVA daca la data facturii furnizorul era inregistrat corect in scopuri de TVA.
Astfel, tranzactia efectuata cu un contribuabil inactiv produce efecte din punct de vedere fiscal, prin faptul ca nu va fi luata in considerare de autoritatile fiscale.
Insa, din punct de vedere commercial tranzactia ramane valabila si trebuie inregistrata in contabilitate.
In cazul unui acord scris intre parti, ca urmare a refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza, asa cum prevede art 138 din Codul fiscal , este posibila stornarea facturilor de catre contribuabilul inactiv.
Stornarea facturilor emise este prevazuta la art 159 alin (1) lit b din Codul fiscal si se face prin emiterea unei noi facturi care trebuie sa cuprinda informatiile din documentul initial, numarul si data facturii initiale precum si valorile din aceasta factura, dar cu semnul minus.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce reguli se aplica pentru drepturile de autor in ceea ce priveste obligatia inregistrarii in scopuri de TVADobanzi si penalitati de intarziere prevazute de Codul de procedura fiscala actualizat 2010Scoatere din oficiu din evidenta platitorilor de TVA. Ce riscuri apar privind rambursarea?Nu uita de obligatiile declarative privind schimbarea sau mentinerea perioadei fiscale la TVAStudiu de caz: Declaratii fiscale. Ce consecinte apar in caz de nedepunere?Ultimele articole
Verificarea starii fiscale a partenerilor de afaceri. Cum procedam?Zoom fiscal: Modificari privind timbrul de mediuTermen-limita 20 septembrie pentru Declaratia 401. Cine depune formularul?Noul Cod de procedura fiscala. Legea 207/2015, analizata de Adrian Benta, consultant fiscalDocumentar fiscal: Ajustarea TVA pentru achizitiile de bunuri/servicii efectuate in perioada in care codul de TVA a fost anulatArticole similare
Contribuabil inactiv: Stornare facturi si returnare marfaAchizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiPutem efectua stornarea facturilor cu returnarea marfii catre o firma inactiva?Achizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiArticole similare
Leasing autovehicul. Cum inregistram leasingul si cum deducem TVA?In atentia societatilor: perioada fiscala pentru TVA. Vezi exceptiile!Modificarile Codului fiscal aplicabile de la 5 august 2013: TVA-ul si contribuabilii inactiviTVA pe spinarea contribuabiluluiDin 14 iulie 2023 cota de TVA de 5% se aplica pentru si mai multe produse de incalzire, conform Legii 216/2023Ultimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Articole similare
Ajustarea TVA in cazul clientilor in falimentAchizitii de la un contribuabil inactiv. STORNARE FACTURIAchizitii de la un contribuabil inactiv. STORNARE FACTURIIesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatPutem efectua stornarea facturilor cu returnarea marfii catre o firma inactiva?Ultimele articole
E-Factura: Cum sa stornezi facturile emise gresit in SPV si inregistrate ulterior in contabilitateSTORNARE FACTURI. Ce este stornarea, cum se poate efectua si studii de caz utile contribuabililorCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Ajustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaAjustarea TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?Articole similare
Achizitie de la CONTRIBUABIL INACTIV. Regim TVACreante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul colectarii si valorificarii deseurilorTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviCodul fiscal 2011 - Titlul IIUltimele articole
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaZoom fiscal: Cand puteti fi declarat inactiv de fiscal si cum remediati situatia?Formularul 088 de la 1 august: ce documente anexam, ce acte se elimina si ce alte simplificari au fost facuteDin ce in ce mai multe firme isi pierd codul de TVAStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"