Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Exista multe situatii in care stornarea facturilor ridica probleme, mai ales in situatiile in care furnizorii sunt radiati sau avem de-a face cu un contribuabil inactiv. Vom prezenta in cele ce urmeaza cazul unei firme in cadrul careia s-a constatat, printr-un control de fond, ca exista facturi cu TVA de la o firma inactiva. Vom analiza astfel modul in care va trebui sa procedeze mai departe societatea pentru a fi in conformitate cu legea.
Raspuns:
Conform art 11 alin (1^2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
"Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabili dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78^1 din OG 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita".
Avand in vedere aceasta prevedere legala, rezulta faptul ca nu aveti dreptul sa deduceti la calculul impozitului pe profit cheltuielile aferente achizitiilor effectuate de la un contribuabil inactiv si nici sa deduceti TVA aferenta.
Acest lucru rezulta si din prevederile art 21 alin (4) lit r din Codul fiscal:

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Examen Consultant Fiscal 2025

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
"Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
r) cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala".
Din punctul de vedere al TVA, un contribuabil declarat inactiv de catre autoritatea fiscala, pierde si inregistrarea in scopuri de TVA, conform OANAF 1786/2010.
Avem urmatoarele 2 situatii:
a) daca contribuabilul era declarat inactiv la data emiterii facturii, atunci nici cheltuiala si nici TVA nu sunt sume deductibile, aceste valori fiind inregistrate in contabilitate, dar nu sunt deductibile.
b) daca contribuabilul nu figura la data facturii ca declarat inactiv de autoritatile fiscale si a fost declarat ulterior, se poate deduce cheltuiala daca este efectuata in interesul activitatii firmei si se poate deduce TVA daca la data facturii furnizorul era inregistrat corect in scopuri de TVA.
Astfel, tranzactia efectuata cu un contribuabil inactiv produce efecte din punct de vedere fiscal, prin faptul ca nu va fi luata in considerare de autoritatile fiscale.
Insa, din punct de vedere commercial tranzactia ramane valabila si trebuie inregistrata in contabilitate.
In cazul unui acord scris intre parti, ca urmare a refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza, asa cum prevede art 138 din Codul fiscal , este posibila stornarea facturilor de catre contribuabilul inactiv.
Stornarea facturilor emise este prevazuta la art 159 alin (1) lit b din Codul fiscal si se face prin emiterea unei noi facturi care trebuie sa cuprinda informatiile din documentul initial, numarul si data facturii initiale precum si valorile din aceasta factura, dar cu semnul minus.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Formularul 200 se depune pana la 25 mai 2015. Ce procedura trebuie sa urmati?Cum se declara in declaratia 300 si 394 achizitia de marfa de la un furnizor declarat inactiv pe site-ul ANAF?Scoatere din oficiu din evidenta platitorilor de TVA. Ce riscuri apar privind rambursarea?Obligatii tert poprit. Ce consecinte apar daca sumele nu sunt virate la stat?Care e procedura pentru a redeveni platitor de TVA?Ultimele articole
Verificarea starii fiscale a partenerilor de afaceri. Cum procedam?Zoom fiscal: Modificari privind timbrul de mediuTermen-limita 20 septembrie pentru Declaratia 401. Cine depune formularul?Noul Cod de procedura fiscala. Legea 207/2015, analizata de Adrian Benta, consultant fiscalDocumentar fiscal: Ajustarea TVA pentru achizitiile de bunuri/servicii efectuate in perioada in care codul de TVA a fost anulatArticole similare
Contribuabil inactiv: Stornare facturi si returnare marfaPutem efectua stornarea facturilor cu returnarea marfii catre o firma inactiva?Achizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiAchizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiArticole similare
Comisia de buget-finante din Senat a respins majorarea TVA la 24%Modificari, completari si abrogari ale legislatiei fiscale privind TVA, valabile din 2020Cheltuieli cu combustibilul consumat in UE. Cum deducem?Cum se aplica TVA la livrarea de energie electrica si transferul de certificate verzi?Care este procedura de regularizare a TVA-ului cand factura se emite cu TVA?Ultimele articole
Codul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulArticole similare
Ajustarea TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?Cota TVA stornare ambalaje ulterior schimbarii cotei de TVA. Cum stabilim corect?Ce consecinte fiscale negative apar la achizitii de la furnizor cu codul TVA anulat din oficiu?E-Factura: Cum sa stornezi facturile emise gresit in SPV si inregistrate ulterior in contabilitatePutem efectua stornarea facturilor cu returnarea marfii catre o firma inactiva?Ultimele articole
STORNARE FACTURI. Ce este stornarea, cum se poate efectua si studii de caz utile contribuabililorIesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Ajustarea TVA in cazul clientilor in falimentAjustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaArticole similare
Norme actuale privind adeverinta existenta spatiu destinat sediului socialTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviStudiu de caz: Regimul TVA in cazul colectarii si valorificarii deseurilorCe modifica Ordinul ANAF nr. 418 din 2012 privind Declaratia 311Ce riscam referitor la TVA prin tranzactiile incheiate si derulate cu firme inactive?Ultimele articole
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaZoom fiscal: Cand puteti fi declarat inactiv de fiscal si cum remediati situatia?Formularul 088 de la 1 august: ce documente anexam, ce acte se elimina si ce alte simplificari au fost facuteDin ce in ce mai multe firme isi pierd codul de TVAStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"