Inregistrare achizitie intracomunitara de bunuri, urmata de livrare interna. Cum inregistram?

Tags: taxe si impozite, accize, termen prescriptie, scutire indirecta, hg 44/2004, omfp 231/2013

Stabilim, prin cele ce urmeaza, cum se inregistreaza in contabilitate o achizitie intracomunitara din Germania a marfii care se revinde imediat unui client din Romania.

Pentru a efectua o achizitie intracomunitara de bunuri se necesita ca, inainte de achizitie, societatea dvs. trebuie sa se inregistreze in registrul operatorilor intracomunitari pentru a avea un curs valabil de TVA, recunoscut in sistemul VIES al comunitatii europene, conform prevederilor aplicabile in acest sens, reglementate de art. 158^2 din Codul fiscal.

Consideram faptul ca bunurile sunt insotite de o factura emisa de furnizorul din Germania,  obligatiile contabile si fiscale si legatura cu achizitia sunt:

-    societatea inregistreaza in evidenta contabila intrarea de marfuri, la cursul valabil de la data receptiei acestora, conform art. 184  din OMFP 3055/2009;
-    societatea va aplica taxarea inversa pentru TVA conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal;
-    cursul de schimb pentru care se efectueaza taxarea inversa este cursul valabil la exigibilitatea TVA, adica cel valabil la emiterea facturii, acesta poate fi diferit de cursul de la receptia bunurilor;
-    achizitia intracomunitara si taxarea inversa se vor declara in decontul de TVA;
-    pana pe data de 25 a lunii urmatoare, societatea va declara achizitia intracomunitara si va depune declaratia recapitulativa 390;

Sunt 2 aspecte de care trebuie sa tineti cont:

-    daca societatea are perioada de plata a TVA trimestrul, datorita acestei achizitii intracomunitare de bunuri societatea va trebui sa treaca la perioada lunara;
-    in primele 5 zile lucratoare din luna urmatoare societatea trebuie sa schimbe vectorul fiscal.

Societatea va analiza plafoanele INTRASTAT si, in functie de acestea, va stabili daca se impune depunerea declaratiei.

Pentru livrarea bunurilor catre un client din Romania veti colecta TVA in temeiul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal. Vanzarea se va reflecta in decontul de TVA. Daca si clientul dvs. este inregistrat in scopuri de TVA, factura se va raporta in declaratia 394.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Taxe si Impozite, achizite intracomunitara, livrare bunuri, OMFP 3055/2009, declaratia 394, decont TVA




ARTICOL 8


Care e termenul de prescriptie pentru restituirea accizelor in cazul scutirilor indirecte?

In randurile de mai jos, vom vedea care este termenul de prescriptie pentru recuperarea accizelor de la stat, pentru scutirea indirecta.


Din perspectiva accizelor, modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor (atat directe, cat si cele indirecte) de la plata accizelor sunt reglementate la titlul VII din normele metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.

Neavand detaliile necesare pentru a va preciza exact normele legale incidente in situatia dumneavoastra precum tipul produsului accizabil sau despre ce scutire de la plata accizelor este vorba, redam in continuare termenele pana la care se poate solicita restituirea accizelor aferente situatiilor prevazute de lege:

-    pana la finele lunii urmatoare celei pentru care se solicita restituirea [pct.110.2 alin.(5) de la titlul VII din normele metodologice] in cazul carburantilor auto achizitionati prin statiile de distributie de catre beneficiarii scutirilor de la plata accizelor prevazuti la art.206^56 alin.(1) din Codul fiscal;
-    lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se solicita restituirea [pct.111 alin.(44) de la titlul VII din normele metodologice] in cazul alcoolului etilic si al altor produse alcoolice scutite indirect de la plata accizelor;

-    trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii imediat urmatoare trimestrului [pct.113.4 alin.(3) de la titlul VII din normele metodologice] in cazul combustibililor pentru motor scutiti indirect de la plata accizelor;

-    trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii imediat urmatoare expirarii trimestrului [lit.A, pct.2 alin.(1) din Anexa la OMFP 231/2013 privind aprobarea Procedurii si conditiilor de restituire a accizei si a taxei pe valoarea adaugata aferente produselor comercializate prin magazinele duty-free]. Accizele aferente marfurilor comercializate pana la data intrarii in vigoare a prevederilor acestui ordin vor fi incluse in prima cerere de restituire [lit.A, pct.2 alin.(2) din Anexa la OMFP 231/2013]. Mentionam ca OMFP 231/2013 a intrat in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, respectiv la data de 21.02.2013.   

De asemenea, aratam ca in cazul produselor energetice achizitionate de la importatori sau alti operatori economici si utilizate drept combustibil pentru incalzire de catre spitale, sanatorii, aziluri de batrani, orfelinate si de alte institutii de asistenta sociala, institutii de invatamant si lacasuri de cult, dispozitiile pct. 113.7 alin.(15) - (17) de la titlul VII din normele metodologice, care reglementeaza procedura si conditiile de restituire, nu precizeaza un termen pana la care se depune cererea de restituire, spre deosebire de cazurile enumerate mai sus. Nefiind precizat expres un termen pana la care sa se poata solicita restituirea, in opinia noastra, dreptul de a cere restituirea accizelor se stinge potrivit regulii generale prevazute la art.135 din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la restituire sau compensare.
 
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri