Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, facem referire la vanzarea unui teren intravilan de catre o persoana fizica in anul 2016 la pretul total de 150.000 euro. Se incaseaza 70% din acest pret in baza antecontractului de vanzare-cumparare urmand ca diferenta de pret sa se incaseze dupa 7 luni.
Vom stabili daca persoana fizica se declara platitoare de TVA si achita TVA la avansul incasat urmand ca diferenta de TVA sa o achite cand incaseaza restul de bani si se semneaza contractul de vanzare-cumparare.
De asemenea, in cazul in care nu se semneaza contractul de vanzare-cumparare din cauza uneia dintre parti si se restituie potentialului cumparator o parte din bani incasati, vom vedea ce se intimpla cu TVA-ul achitat la bugetul de stat, daca se pierde integral sau daca poate recupera TVA-ul aferent sumei de bani care se restituie din avansul incasat.
1. Conform art. 269 alin. 3 din Codul fiscal si pct. 4 alin. 3 si alin. 5 din Normele metodologice de aplicare, in cazul achizitiei de terenuri realizate in scopul revanzarii, persoana fizica devine persoana impozabila daca livrarea/vanzarea reprezinta o activitate cu caracter de continuitate, respectiv daca realizeaza mai mult de o singura tranzactie in cursul unui an calendaristic. Daca persoana fizica realizeaza o singura livrare intr-un an aceasta este considerata ocazionala si nu este considerata o livrare impozabila. Daca intervine o a doua livrare in cursul aceluiasi an, prima livrare nu se impoziteaza, dar este luata in considerare la calculul plafonului de scutire pentru intreprinderi mici prevazut la art. 310 din Codul fiscal
(220.000 lei).
In cazul prezentat, este vorba de o singura livrare si, chiar daca persoana fizica incaseaza in prealabil un avans in contul acestei livrari, ea nu devine persoana impozabila, daca nu este deja persoana impozabila pentru alte activitati economice (sau pentru vanzari imobiliare anterioare anului 2016) si daca in cursul anului 2016 nu mai realizeaza astfel de operatiuni imobiliare.
In situatia in care persoana fizica este considerata persoana impozabila, ea trebuie sa se inregistreze in scop de TVA numai daca depaseste plafonul de scutire de 220.000 lei, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului, data considerata a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit conform art. 310 alin. 6 din Codul fiscal, in speta in termen de 10 zile a lunii urmatoare incasarii avansului de 70% din valoarea tranzactiei de 150.000 euro (a se vedea exemplul nr. 7 de la pct. 4 alin. 5 din normele metodologice).

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examen Consultant Fiscal 2025
2.Daca persoana fizica este persoana impozabila si s-a inregistrat in scop de TVA, iar TVA-ul colectat la avansul incasat a fost declarat prin decontul de TVA si achitat la bugetul de stat, la anularea contractului de vanzare-cumparare va avea loc o ajustare a bazei impozabile, cu consecinta diminuarii/stornarii TVA colectata initial conform art. 287 lit. b din Codul fiscal. TVA stornata va fi reflectata in decontul de taxa depus la organul fiscal si poate fi recuperata prin solicitarea rambursarii soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, dupa cum se prevede la art. 303 alin. 7 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?Ajustarea TVA la vanzarea de terenuri. Care e regimul fiscal?VANZARE TEREN catre persoana juridica afiliata. Deducem diferit TVA-ul?PFA - VANZARE TEREN din proprietate personala. Tratament TVAUltimele articole
TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaPFA personalitate juridica - VANZARE TEREN. Completarea Declaratiei UnicaONG: VANZARE TEREN la o valoare peste plafonul de scutire TVA. Regim fiscalTaxare inversa pentru VANZARE TEREN si constructie catre o persoana juridica platitoare de TVAArticole similare
Zoom fiscal: Regimul special de TVA pentru bunuri second-handDocumentar fiscal: Masuri de simplificare la aplicarea TVACand trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA persoanele nestabilite in Romania?Livrari de bunuri in stat non-UE. Tratament fiscal TVADeclaratiile informative privind livrarile de bunuri si prestarile de serviciiUltimele articole
Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Articole similare
ANAF a actualizat D112. Noua versiune a PDF-ului inteligent. Angajatorii din constructii trebuie sa depuna rectificativaConfruntarea cu FMI: Ce s-a realizat pana acum de la ultimul acord?Comunicat ANAF privind recuperarea prejudiciilorVladescu anunta sfarsitul cotei unice, scaderea TVA si impozit progresiv, inclusiv pe toate pensiileJustificarea livrarii intracomunitare de bunuri. Care e procedura?Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Scutirea speciala de TVA pentru comertul efectuat prin magazinele duty-freeCe declaratii se depun pana la 26 ianuarie 2015?Tragedie fiscala in Romania – Partea a II-a: Limitari speciale privind TVAClient strain, inregistrat in scopuri de TVA in RomaniaSuperpromotie de la stat!Ultimele articole
TVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceTVA locuinte 2025. Ce cota de TVA se aplica in cazul VANZARIi de apartamenteCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA locuinte 2025: Studii de caz utilePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Declaratia 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareLivrari intracomunitare. Emitem factura cu sau fara TVA?Trecere la TVA lunar. Ce obligatii fiscale apar?Dauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?Tratament TVA pentru servicii facturate pentru persoane fizice si juridice din state terteUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"