Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, facem referire la vanzarea unui teren intravilan de catre o persoana fizica in anul 2016 la pretul total de 150.000 euro. Se incaseaza 70% din acest pret in baza antecontractului de vanzare-cumparare urmand ca diferenta de pret sa se incaseze dupa 7 luni.
Vom stabili daca persoana fizica se declara platitoare de TVA si achita TVA la avansul incasat urmand ca diferenta de TVA sa o achite cand incaseaza restul de bani si se semneaza contractul de vanzare-cumparare.
De asemenea, in cazul in care nu se semneaza contractul de vanzare-cumparare din cauza uneia dintre parti si se restituie potentialului cumparator o parte din bani incasati, vom vedea ce se intimpla cu TVA-ul achitat la bugetul de stat, daca se pierde integral sau daca poate recupera TVA-ul aferent sumei de bani care se restituie din avansul incasat.
1. Conform art. 269 alin. 3 din Codul fiscal si pct. 4 alin. 3 si alin. 5 din Normele metodologice de aplicare, in cazul achizitiei de terenuri realizate in scopul revanzarii, persoana fizica devine persoana impozabila daca livrarea/vanzarea reprezinta o activitate cu caracter de continuitate, respectiv daca realizeaza mai mult de o singura tranzactie in cursul unui an calendaristic. Daca persoana fizica realizeaza o singura livrare intr-un an aceasta este considerata ocazionala si nu este considerata o livrare impozabila. Daca intervine o a doua livrare in cursul aceluiasi an, prima livrare nu se impoziteaza, dar este luata in considerare la calculul plafonului de scutire pentru intreprinderi mici prevazut la art. 310 din Codul fiscal
(220.000 lei).
In cazul prezentat, este vorba de o singura livrare si, chiar daca persoana fizica incaseaza in prealabil un avans in contul acestei livrari, ea nu devine persoana impozabila, daca nu este deja persoana impozabila pentru alte activitati economice (sau pentru vanzari imobiliare anterioare anului 2016) si daca in cursul anului 2016 nu mai realizeaza astfel de operatiuni imobiliare.
In situatia in care persoana fizica este considerata persoana impozabila, ea trebuie sa se inregistreze in scop de TVA numai daca depaseste plafonul de scutire de 220.000 lei, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului, data considerata a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit conform art. 310 alin. 6 din Codul fiscal, in speta in termen de 10 zile a lunii urmatoare incasarii avansului de 70% din valoarea tranzactiei de 150.000 euro (a se vedea exemplul nr. 7 de la pct. 4 alin. 5 din normele metodologice).

Examen Consultant Fiscal 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
2.Daca persoana fizica este persoana impozabila si s-a inregistrat in scop de TVA, iar TVA-ul colectat la avansul incasat a fost declarat prin decontul de TVA si achitat la bugetul de stat, la anularea contractului de vanzare-cumparare va avea loc o ajustare a bazei impozabile, cu consecinta diminuarii/stornarii TVA colectata initial conform art. 287 lit. b din Codul fiscal. TVA stornata va fi reflectata in decontul de taxa depus la organul fiscal si poate fi recuperata prin solicitarea rambursarii soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, dupa cum se prevede la art. 303 alin. 7 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
129 Monografii contabile detaliate care traduc OMFP 1802/2014Regim TVA VANZARE TEREN. Cum ajustam TVA-ul si cum facturam?E oficial: regulile privind vanzarea terenurilor agricole catre persoane fizice s-au modificatTransferul dreptului de proprietate asupra terenurilor si imobilelor. Taxe si procedura in 2016PFA - VANZARE TEREN din proprietate personala. Tratament TVAUltimele articole
TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaPFA personalitate juridica - VANZARE TEREN. Completarea Declaratiei UnicaONG: VANZARE TEREN la o valoare peste plafonul de scutire TVA. Regim fiscalArticole similare
Documentar fiscal: Masuri de simplificare la aplicarea TVACota TVA pentru contracte in derulare. Ce cota vom folosi?Cine depune in luna mai Formularul 221?Ce defineste o persoana impozabila? In ce masura tinem cont de activitatea economica?Determinarea TVA devenita exigibila: Metoda sutei majorateUltimele articole
Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Livrare bunuri pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Articole similare
Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileSituatii in care nu aveti voie sa desfasurati activitati impozitateInstructiuni complete pentru aplicarea corecta a cotei TVA de 5%MFP estimeaza consum mai mic dupa majorarea accizei la benzinaObligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Emitere factura pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Cota de 5% pentru livrarea de constructii. Explicatii Irina DumitrescuDeclaratia 392A, D 392B si formularul 393. Depunerea in anul 2015TVA leasing deducere in anul 2012Ultimele articole
TVA locuinte 2025. Ce cota de TVA se aplica in cazul VANZARIi de apartamenteCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA locuinte 2025: Studii de caz utilePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaPana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAFArticole similare
Raport fiscal 2014: Drepturi si obligatii pentru o persoana fizica supusa verificarii fiscaleCODUL FISCAL de la 1 ianuarie 2015. Ce modificari sunt incluse prin OUG 80/2014Recuperare TVA pentru achizitii dintr-un stat membru UENoi modificari de la ANAF: Se schimba si formularul 013Garantii de buna executie. Cum procedam la emiterea facturilor?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"