Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, facem referire la vanzarea unui teren intravilan de catre o persoana fizica in anul 2016 la pretul total de 150.000 euro. Se incaseaza 70% din acest pret in baza antecontractului de vanzare-cumparare urmand ca diferenta de pret sa se incaseze dupa 7 luni.
Vom stabili daca persoana fizica se declara platitoare de TVA si achita TVA la avansul incasat urmand ca diferenta de TVA sa o achite cand incaseaza restul de bani si se semneaza contractul de vanzare-cumparare.
De asemenea, in cazul in care nu se semneaza contractul de vanzare-cumparare din cauza uneia dintre parti si se restituie potentialului cumparator o parte din bani incasati, vom vedea ce se intimpla cu TVA-ul achitat la bugetul de stat, daca se pierde integral sau daca poate recupera TVA-ul aferent sumei de bani care se restituie din avansul incasat.
1. Conform art. 269 alin. 3 din Codul fiscal si pct. 4 alin. 3 si alin. 5 din Normele metodologice de aplicare, in cazul achizitiei de terenuri realizate in scopul revanzarii, persoana fizica devine persoana impozabila daca livrarea/vanzarea reprezinta o activitate cu caracter de continuitate, respectiv daca realizeaza mai mult de o singura tranzactie in cursul unui an calendaristic. Daca persoana fizica realizeaza o singura livrare intr-un an aceasta este considerata ocazionala si nu este considerata o livrare impozabila. Daca intervine o a doua livrare in cursul aceluiasi an, prima livrare nu se impoziteaza, dar este luata in considerare la calculul plafonului de scutire pentru intreprinderi mici prevazut la art. 310 din Codul fiscal
(220.000 lei).
In cazul prezentat, este vorba de o singura livrare si, chiar daca persoana fizica incaseaza in prealabil un avans in contul acestei livrari, ea nu devine persoana impozabila, daca nu este deja persoana impozabila pentru alte activitati economice (sau pentru vanzari imobiliare anterioare anului 2016) si daca in cursul anului 2016 nu mai realizeaza astfel de operatiuni imobiliare.
In situatia in care persoana fizica este considerata persoana impozabila, ea trebuie sa se inregistreze in scop de TVA numai daca depaseste plafonul de scutire de 220.000 lei, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului, data considerata a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit conform art. 310 alin. 6 din Codul fiscal, in speta in termen de 10 zile a lunii urmatoare incasarii avansului de 70% din valoarea tranzactiei de 150.000 euro (a se vedea exemplul nr. 7 de la pct. 4 alin. 5 din normele metodologice).

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
2.Daca persoana fizica este persoana impozabila si s-a inregistrat in scop de TVA, iar TVA-ul colectat la avansul incasat a fost declarat prin decontul de TVA si achitat la bugetul de stat, la anularea contractului de vanzare-cumparare va avea loc o ajustare a bazei impozabile, cu consecinta diminuarii/stornarii TVA colectata initial conform art. 287 lit. b din Codul fiscal. TVA stornata va fi reflectata in decontul de taxa depus la organul fiscal si poate fi recuperata prin solicitarea rambursarii soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, dupa cum se prevede la art. 303 alin. 7 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
VANZARE TEREN si cladire de catre persoana fizica. Regim TVACum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaTVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentVANZARE TEREN cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Cota de TVA aplicata in caz de falimentUltimele articole
VANZARE TEREN. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliPFA personalitate juridica - VANZARE TEREN. Completarea Declaratiei UnicaPFA - VANZARE TEREN din proprietate personala. Tratament TVAONG: VANZARE TEREN la o valoare peste plafonul de scutire TVA. Regim fiscalArticole similare
Preturi de vanzare diferite la o microintreprindere. Se pot factura preturi distincte pentru acelasi produs?Justificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?In ce mod identificam corect baza de impozitare pentru operatiunile din interiorul tariiConditii si cerinte privind ajustarea bazei de impozitare a TVA. Cum procedam?Obligatiile persoanelor impozabile neinregistrate in scopuri de TVA. Declaratia 392BUltimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiLivrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Articole similare
Luni, 7 martie, termen pentru Declaratia 092Controale ANAF. In septembrie inspectorii au stabilit 565,08 mii lei lei sume suplimentare pentru contribuabiliSocietati afiliate. Cum procedam in ce priveste exigibilitatea TVA?Comisia Europeana: TVA se va modificaMarti, 25 iunie e termenul-limita pentru unele obligatii fiscaleUltimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Transfer de bunuri in alt stat membru. Facem preluarea in decontul de TVA?Factura intracomunitara de servicii. Cum facem notele contabile si declararea in D390?Comision de intermediereCompletarea si corectarea declaratiei 392 B. Procedura gresita. Cum rectificam?Reducerea TVA la alimentele de baza si scaderea CAS: in programul noului guvernUltimele articole
TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%SAF-T in 2025. Cum se face declararea facturilor emise cu codul 751Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390TVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corectVanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei VANZARI de terenArticole similare
Plata defalcata a TVA. Care sunt persoanele obligate sa aplice sistemul?Achizitie intracomunitara efectuata de catre o societate neplatitoare de TVADizolvarea societatii si implicatiile fiscaleDocumentar fiscal: Radierea din ROI a persoanelor impozabile care in anul urmator inscrierii in registru nu au mai efectuat operatiuni intracomunitareAjustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"