Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, facem referire la vanzarea unui teren intravilan de catre o persoana fizica in anul 2016 la pretul total de 150.000 euro. Se incaseaza 70% din acest pret in baza antecontractului de vanzare-cumparare urmand ca diferenta de pret sa se incaseze dupa 7 luni.
Vom stabili daca persoana fizica se declara platitoare de TVA si achita TVA la avansul incasat urmand ca diferenta de TVA sa o achite cand incaseaza restul de bani si se semneaza contractul de vanzare-cumparare.
De asemenea, in cazul in care nu se semneaza contractul de vanzare-cumparare din cauza uneia dintre parti si se restituie potentialului cumparator o parte din bani incasati, vom vedea ce se intimpla cu TVA-ul achitat la bugetul de stat, daca se pierde integral sau daca poate recupera TVA-ul aferent sumei de bani care se restituie din avansul incasat.
1. Conform art. 269 alin. 3 din Codul fiscal si pct. 4 alin. 3 si alin. 5 din Normele metodologice de aplicare, in cazul achizitiei de terenuri realizate in scopul revanzarii, persoana fizica devine persoana impozabila daca livrarea/vanzarea reprezinta o activitate cu caracter de continuitate, respectiv daca realizeaza mai mult de o singura tranzactie in cursul unui an calendaristic. Daca persoana fizica realizeaza o singura livrare intr-un an aceasta este considerata ocazionala si nu este considerata o livrare impozabila. Daca intervine o a doua livrare in cursul aceluiasi an, prima livrare nu se impoziteaza, dar este luata in considerare la calculul plafonului de scutire pentru intreprinderi mici prevazut la art. 310 din Codul fiscal
(220.000 lei).
In cazul prezentat, este vorba de o singura livrare si, chiar daca persoana fizica incaseaza in prealabil un avans in contul acestei livrari, ea nu devine persoana impozabila, daca nu este deja persoana impozabila pentru alte activitati economice (sau pentru vanzari imobiliare anterioare anului 2016) si daca in cursul anului 2016 nu mai realizeaza astfel de operatiuni imobiliare.
In situatia in care persoana fizica este considerata persoana impozabila, ea trebuie sa se inregistreze in scop de TVA numai daca depaseste plafonul de scutire de 220.000 lei, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului, data considerata a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit conform art. 310 alin. 6 din Codul fiscal, in speta in termen de 10 zile a lunii urmatoare incasarii avansului de 70% din valoarea tranzactiei de 150.000 euro (a se vedea exemplul nr. 7 de la pct. 4 alin. 5 din normele metodologice).

Manual de politici contabile - Stick USB

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
2.Daca persoana fizica este persoana impozabila si s-a inregistrat in scop de TVA, iar TVA-ul colectat la avansul incasat a fost declarat prin decontul de TVA si achitat la bugetul de stat, la anularea contractului de vanzare-cumparare va avea loc o ajustare a bazei impozabile, cu consecinta diminuarii/stornarii TVA colectata initial conform art. 287 lit. b din Codul fiscal. TVA stornata va fi reflectata in decontul de taxa depus la organul fiscal si poate fi recuperata prin solicitarea rambursarii soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, dupa cum se prevede la art. 303 alin. 7 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentCod TVA anulat. Ce tratament fiscal se aplica in caz de VANZARE TEREN si constructie?VANZARE TEREN si cladire de catre persoana fizica. Regim TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliFactura de VANZARE TEREN si cladire. Cum inregistram factura?Ultimele articole
VANZARE TEREN. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaPFA personalitate juridica - VANZARE TEREN. Completarea Declaratiei UnicaPFA - VANZARE TEREN din proprietate personala. Tratament TVAONG: VANZARE TEREN la o valoare peste plafonul de scutire TVA. Regim fiscalArticole similare
Masuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Vanzari din depozit marfa situat in alt stat UE. Ce regim TVA se aplica?Conditii si cerinte privind ajustarea bazei de impozitare a TVA. Cum procedam?Zoom fiscal: Cand putem emite o factura centralizatoare pentru mai multe livrari de bunuri ori prestari de servicii?Norme actuale privind facturarea. Cum procedam pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiUltimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiLivrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Articole similare
Vanzare teren. In ce conditii se aplica TVA?Zoom fiscal: Taxarea inversa in 2016 prin noul Cod fiscalCe masuri propune MFP pentru cresterea economica in 2013-2015Scutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiTaxa de poluare. Inregistrari contabileUltimele articole
SAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroArticole similare
Studiu de caz: Compensarea la inventarierea stocurilor si baza de impozitare TVALocul prestarii serviciilor de consultanta si a celor prestate pe cale electronicaStudiu de caz: Obligatii privind inscrierea in jurnalele de cumparari. Evidenta si raportarea fiscalaCompletare declaratii D300 si D394 privind taxarea inversaCreditul comercial, explicat de un expert. Tot ce trebuie sa stiti pe acest subiect!Ultimele articole
Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul VANZARIlor de masini in UEPersoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%SAF-T in 2025. Cum se face declararea facturilor emise cu codul 751Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
ANAF: Vezi ce se schimba privind administrarea contributiilor sociale datorate de persoanele fiziceCare este regimul fiscal al veniturilor si cheltuielilor rezultate din evaluarea titlurilor de participare?Studiu de caz: Minusuri si plusuri la inventar pentru o Intreprindere IndividualaPersoana impozabila a carei cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de 300.000 lei poate aplica scutirea de TVASolutii practice: Tratamentul fiscal al valorii ramase neamortizate a investitiilorUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"