Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, societatea comercializeaza aparate de masaj cu un anumit pret de vanzare. Periodic, acorda gratuit pe langa acest produs si alte produse care pot fi folosite tot pentru intretinerea sanatatii, de exemplu pentru un pat de masaj cumparat acorda gratuit si o perna electrica sau produse similare.
Factura se intocmeste in felul urmator: se trece pretul de vanzare al produsului, iar pe randul urmator se trece celalalt produs (acordat gratuit), iar in dreptul pretului se trece cifra 0.
Vom vedea daca intocmirea facturii in acest mod e corecta si daca este deductibil TVA-ul aferent achizitiei produsului oferit cu pretul 0 (zero).
Din punct de vedere al TVA bunurile acordate gratuit in scopul stimularii vanzarilor care indeplinesc conditiile mentionate in Normele metodologice de aplicare ale Codului Fiscal
nu sunt considerate livrari de bunuri cu plata, iar taxa aferenta achizitiei acestora este deductibila in confomitate cu art.128 alin.8 lit.e si art.145 alin.3 din Codul Fiscal
Art.128 alin.(8) Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):
.....................................
e) acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin norme;

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Art.145 alin.(3) Daca nu contravine prevederilor alin. (2), persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru cazurile prevazute la art. 128 alin. (8) si la art. 129 alin. (5).
Conform Normelor metodologice date in aplicarea art. 128 alin. 8 lit. e din Codul fiscal
se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca:
1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;
Pentru bunurile acordate gratuit nu este obligatorie trecerea lor pe factura. Pentru scoaterea din gestiune a bunului acordat gratuit clientului se va intocmi formularul Aviz de insotire a marfii (cod 14-3-6A) prevazut de OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.. Avizul va purta mentiunea "Fara factura", precum si semnatura clientului primitor.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Mostre realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?BUNURI ACORDATE GRATUIT. Regim fiscal TVAImpozitul pe profitCum sa inregistrati contabil TVA calculata pentru depasirea cheltuielilor limitate fiscal la determinarea profituluiBunurile sau servicii acordate gratuit asociatilor. Cum se impoziteaza?Ultimele articole
BUNURI ACORDATE GRATUIT. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?BUNURI ACORDATE GRATUIT pentru protocol. Baza impozabila pentru colectarea TVABUNURI ACORDATE GRATUIT si amortizate complet | Colectam TVA?Articole similare
Exercitarea dreptului de deducere TVA aferenta unei achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVAFACTURAre autoturism: cu TVA sau fara?Nou! Ministerul Finantelor vrea sa introduca o aplicatie mobila pentru sistemul RO e-FACTURACesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileCum foloseste un PFA casa de marcat si ce obligatii legislative ii revin?Ultimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Termen limita e-FACTURA: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiE-FACTURA. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din FACTURAArticole similare
Studiu de caz: Fondul pentru persoane cu handicapAsociatie non-profit. Cum aplicam tratamentul fiscal in ce priveste TVA-ul si impozitul?Procedeul rambursarii catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaBaza de calcul fond cultural la impresarul artistic. Cum gestionam?Ministerul de Finante a participat la reuniunea Consiliului ECOFINUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. SUMEle din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?E-TVA si dublarea SUMElor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAFTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAArticole similare
Facturare bunuri primite in consignatie | Documente justificativeFurnizare de servicii catre un nerezident din UE. Tratament TVACLIENT declarat in faliment: Obligatia ajustarii bazei de impozitare a TVAScutire de impozit pe profitul reinvestitAsigurare impotriva insolventei (II) - Studiu de cazUltimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Voucher emag. Monografie contabila pentru achizitia de vouchere emagCota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleD390 si serviciile intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Articole similare
VIDEO: Deductibilitate TVA. Achizitie auto transport de persoaneBun imobil din Romania si prestator din stat membru. Cum se va face inregistrarea TVA in Romania?Ce tratament din punct de vedere TVA se aplica pentru factura emisa de partener non-UE?Oficial: Noile norme privind achizitiile publice: proceduri online, transparenta si calitateDeclaratiile informative privind livrarile de bunuri si prestarile de SERVICIIUltimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si SERVICII agricole in 2025D390 si SERVICIIle intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de SERVICII scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiAchizitii si SERVICII din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"