Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, societatea comercializeaza aparate de masaj cu un anumit pret de vanzare. Periodic, acorda gratuit pe langa acest produs si alte produse care pot fi folosite tot pentru intretinerea sanatatii, de exemplu pentru un pat de masaj cumparat acorda gratuit si o perna electrica sau produse similare.
Factura se intocmeste in felul urmator: se trece pretul de vanzare al produsului, iar pe randul urmator se trece celalalt produs (acordat gratuit), iar in dreptul pretului se trece cifra 0.
Vom vedea daca intocmirea facturii in acest mod e corecta si daca este deductibil TVA-ul aferent achizitiei produsului oferit cu pretul 0 (zero).
Din punct de vedere al TVA bunurile acordate gratuit in scopul stimularii vanzarilor care indeplinesc conditiile mentionate in Normele metodologice de aplicare ale Codului Fiscal
nu sunt considerate livrari de bunuri cu plata, iar taxa aferenta achizitiei acestora este deductibila in confomitate cu art.128 alin.8 lit.e si art.145 alin.3 din Codul Fiscal
Art.128 alin.(8) Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):
.....................................
e) acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin norme;

Cartea Verde a Contabilitatii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Art.145 alin.(3) Daca nu contravine prevederilor alin. (2), persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru cazurile prevazute la art. 128 alin. (8) si la art. 129 alin. (5).
Conform Normelor metodologice date in aplicarea art. 128 alin. 8 lit. e din Codul fiscal
se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu va fi considerata livrare de bunuri daca:
1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;
Pentru bunurile acordate gratuit nu este obligatorie trecerea lor pe factura. Pentru scoaterea din gestiune a bunului acordat gratuit clientului se va intocmi formularul Aviz de insotire a marfii (cod 14-3-6A) prevazut de OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.. Avizul va purta mentiunea "Fara factura", precum si semnatura clientului primitor.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
BUNURI ACORDATE GRATUIT si amortizate complet | Colectam TVA?Studiu de caz: Facturarea unui serviciu aferent unei promotiiBUNURI ACORDATE GRATUIT. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Mostre realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?BUNURI ACORDATE GRATUIT. Deducere TVA. Cheltuieli deductibileUltimele articole
Bunurile sau servicii acordate gratuit asociatilor. Cum se impoziteaza?Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?BUNURI ACORDATE GRATUIT pentru protocol. Baza impozabila pentru colectarea TVABUNURI ACORDATE GRATUIT. Regim fiscal TVAArticole similare
Cum tratam fiscal o achizitie locala de la o firma straina?Caz practic: corectarea Declaratiei 390Model contract de management. Servicii de management prestate de microintreprindere. Ce tratament fiscal se aplica?Tratament contabil si fiscal cheltuieli protocol in 2013Definitii legale pentru tehnicile comerciale de vânzare –utile pentru aplicarea legislatiei fiscale privind casele de marcat - publicat in noiembrie 2007Ultimele articole
Transport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAFACTURA storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno avans pentru chirii?e-FACTURA ramane OBLIGATORIE chiar si pentru facturile simplificate emise de firme scutite de TVAArticole similare
Amenajare spatiu inchiriat si cedat. Cum calculam ajustarea SUMEi TVA deduse?Procedura de acordare a facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor a fost aprobata prin Ordinul 1528/2022ANAF colecteaza creantele prin 9 tipuri de formulare. Cum le puteti contesta!Cum tratam contabil diferentele TVA ca urmare a unui control fiscal?Persoanele fizice pot investi din septembrie in titluri de stat TEZAUR si FIDELISUltimele articole
Impozitare criptomonede. Cota impozit, CAS si CASS in 2025Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taArticole similare
Studiu de caz: Prestari serviciiPlatitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeObligativitatea utilizarii casei de marcat pentru incasari in numerar. ExceptiiFurnizare de servicii catre un nerezident din UE. Tratament TVAMasuri de simplificare si noi modificari in domeniul TVA, propuse prin proiect emis de MFPUltimele articole
e-Transport. Trebuie generat cod UIT daca bunurile transportate NU au risc fiscal?Cod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportPrestari servicii. Obligatii TVA pentru servicii online catre pers. fizice si juridice din UE si non UEComert online prin Trendyol: Obligatiile de TVA pentru PFA-uri in 2025Care este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideArticole similare
TVA factura catre firma din UE neinregistrata in scopuri de TVA. Cum procedam la facturare?Regimul TVA aplicabil vanzarilor de cartele telefonice prepaidCum se efectueaza inregistrarea contractelor de prestari SERVICII cu prestatori persoane juridice sau fizice straine nerezidente? - publicat in noiembrie 2007Contrabandistii de tutun au motiv sa se teama: Proiectul trasabilitatii intra in curand in vigoare!Codul fiscal 2008 - Capitolul XIII. Obligatii - art. 153-158^1Ultimele articole
Transport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru SERVICIIle aferente lunii IULIEPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAe-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVAActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielile
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"