Tags: exigibilitate tva, declarare d394, d394
Referitor la declararea in D394. Am facturi de intocmit, iar monografia contabila arata asa: 418 % 707 4427. Fiind TVA colectat si declarandu-l in D300, trebuie sa-l declar si in D394? Multumesc.
Raspunsul consultantului fiscal Cristina Cret:
Potrivit art. 281 alin. (1) si art. 282, ain. (1) din Codul fiscal:
Art. 281: Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.
Art. 282: Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
Din aceste prevederi legale reiese faptul ca TVA trebuie colectat la data livrarii de bunuri, chiar daca nu a fost emisa o
factura in sensul art. 319 Cod fiscal.
La alin. (16) a art. 319 Facturarea se precizeaza:
(16) Pentru alte operatiuni decat cele prevazute la alin. (15), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
Potrivit Ordinului 2264/2016 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA:
CAPITOLUL 1:
1.Declaratia se completeaza si se depune de catre:
a)persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania pentru care persoana obligata la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1) sau (7) din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din Codul fiscal. Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila in Romania pentru care, conform titlului VII din Codul fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, precum si pentru operatiunile la care se aplica sistemul
TVA la incasare.
Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.
De asemenea, in declaratie se inscriu, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania, urmatoarele informatii:
- baza impozabila si TVA aferente facturilor emise prin autofacturare conform lit. I pct. 2 din anexa nr. 1 la ordin;
- valoarea totala a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;
- valoarea totala a documentelor emise pentru livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care nu exista obligatia emiterii unei facturi si nici a bonului fiscal;

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligatii fiscale si deduceri aplicabile unui pensionar roman cu pensie din Germania
Intrebare:
Medic stomatolog care a desfasurat activitate profesionala in Germania se pensioneaza in Germania, se intoarce in Romania si incaseaza pensia in contul sau bancar din Romania. Intrebarea mea este daca in afara de declaratia 112 mai are vreo obligatie declarativa si daca se poate aplica deducerea lunara de 2000 de lei la impozitul pe venit (pensii) in conditiile in care plata primelor 3 pensii a fost facuta retroactiv intr-o singura suma. Daca sumele incasate depasesc 6 salarii minime...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Schimbarea destinatiei stocului de marfa
Intrebare:
Impact venituri si cheltuieli pentru consum uz intern (investitie) din stoc de marfa.
Consumul s-a efectuat ulterior, dupa ce marfa a fost contabilizata in cont 371.
Cum va proceda societatea in ceea ce priveste scaderea din gestiune a marfii consumate intern si care sunt prevederile in vigoare pentru inregistrare contabila. Pentru dotare cu echipamente necesaee cursuri pregatire clienti si demonstratie in sala de curs clienti s-a utilizat marfa in valoare...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Creante sub forma unor avansuri
Intrebare:
O societate a platit unei alte societatii o factura proforma in anul 2023, un avans pentru o masina, dar ulterior masina a fost achizitionata cu un alt credit. Societatea careia i s-a platit avansul nu mai vrea sa returneze banii si acum este data in judecata. Avansul a fost inregistrat pe contul 409. La 31.12.2024 pe ce cont se inregistreaza acest avans?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Servicii de transport si cazare in UE
Intrebare:
O societate A din Romania, platitoare de TVA desfasoara activitati IT catre o societate B din Romania platitoare de TVA.
Societatea B solicita administratorului societatii B sa participe la un curs de profit in Berlin in luna iunie 2025.
Societatea A achizitioneaza bilet de avion si cazare de la o societate C din Romania care-i factureaza SDD.
Cum refactureaza societatea A catre societatea B biletul de avion si cazarea, cu TVA? Cum se declara...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<