Tags: exigibilitate tva, declarare d394, d394
Referitor la declararea in D394. Am facturi de intocmit, iar monografia contabila arata asa: 418 % 707 4427. Fiind TVA colectat si declarandu-l in D300, trebuie sa-l declar si in D394? Multumesc.
Raspunsul consultantului fiscal Cristina Cret:
Potrivit art. 281 alin. (1) si art. 282, ain. (1) din Codul fiscal:
Art. 281: Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.
Art. 282: Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
Din aceste prevederi legale reiese faptul ca TVA trebuie colectat la data livrarii de bunuri, chiar daca nu a fost emisa o
factura in sensul art. 319 Cod fiscal.
La alin. (16) a art. 319 Facturarea se precizeaza:
(16) Pentru alte operatiuni decat cele prevazute la alin. (15), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
Potrivit Ordinului 2264/2016 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA:
CAPITOLUL 1:
1.Declaratia se completeaza si se depune de catre:
a)persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania pentru care persoana obligata la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1) sau (7) din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din Codul fiscal. Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila in Romania pentru care, conform titlului VII din Codul fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, precum si pentru operatiunile la care se aplica sistemul
TVA la incasare.
Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.
De asemenea, in declaratie se inscriu, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania, urmatoarele informatii:
- baza impozabila si TVA aferente facturilor emise prin autofacturare conform lit. I pct. 2 din anexa nr. 1 la ordin;
- valoarea totala a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;
- valoarea totala a documentelor emise pentru livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care nu exista obligatia emiterii unei facturi si nici a bonului fiscal;

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Auditare situatii financiare anuale
Intrebare:
Societatea are urmatoarele cifre aferente an 2023 si 2024.
In anul 2023 Total active 16.682.599 lei, Cifra de afaceri 25.814.326 lei.
In anul 2024 Total active 17.277.480 lei, Cifra de afaceri 25.527.168 lei.
Are societatea obligatia de a audita situatiile financiare ale anului 2024?
La anul 2022 Total active au fost 14.828.642 lei, iar Cifra de afaceri 22.594.235 lei.
Va multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Impozit nerezidenti pentru montaj utilaj de catre o firma din Polonia in Romania
Intrebare:
Societatea a cumparat un utilaj pentru productie din Polonia. O alta societate din Polonia a venit si a montat utilajul la sediul nostru din Romania. Factura a fost emisa fara TVA, noi am inregistrat TVA - taxare inversa. Societatea a achitat catre prestatorul din Polonia intreaga valoare a prestarii de montaj utilaj.
Care sunt obligatiile fiscale ale societatii din Romania legat de venitul obtinut de societatea din Polonia? Ce declaratie se depune, se...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Obligatie CASS privind veniturile din arenda si dividende incasate in 2024
Intrebare:
Administratorul societatii primeste in anul 2024 de la acelasi platitor de venit, drepturi de arenda in valoare de 120000 lei si dividende (incasate) in valoare de 200000 lei.
Cand s-a acordat arenda societatea a calculat si retinut impozitul (venit net X 10%) si CASS 7920 lei (3300 x 24 salarii) raportate in D112, virament in contul unic.
Pentru dividente s-a retinut si virat impozitul de 8%, declarat in D100 + D205, CASS nu s-a retinut.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Finantari intre societati neafiliate
Intrebare:
O societate din Romania persoana juridica romana, poate imprumuta o alta societate din Romania persoana juridica romana, cu o suma de bani cu caracter de investitie? (aceste societati nu sunt afliate).
Conditiile de recuperare ale imprumutului sunt:
1. recuperarea prioritara a sumei imprumutate ca investitie;
2. 10% din profitul inregistrat, dupa recuperarea investitiei totale;
Contractul poate fi cu caracter de asociere in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<