Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care face livrari scutite fara drept de deducere. Societatea este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) si plateste in octombrie o factura proforma pentru un furnizor din UE. Termenul de livrare a echipamentului este martie 2014.
Vom stabili cand este exigibila TVA pentru avansul platit si daca partenerul din UE trebuie sa emita societatii o factura de avans. Se mentioneaza ca pe proforma nu este trecut codul fiscal al firmei din Romania astfel ca vom stabili daca trebuie sa fie declarat avansul in D301 si in D390 si in ce luna.
Pentru achizitia intracomunitara societatea va comunica furnizorului intracomunitar codul de inregistrare VIES, adica acel cod special pentrau achizitii si livrari intracomunitare obtinut in baza art. 153^1 din Codul fiscal.
Astfel, exigibilitatea TVA este determinata de data facturii emise de catre furnizorul din UE, chiar daca bunurile respective sunt puse in libera circulatie pe teritoriul comunitar in luna martie 2014.
In acest sens, conform prevederilor de la art. 135 alin. (2) "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" exigibilitatea taxei intervine:
- fie la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent articolului 155 alin. (14) din Codul fiscal;
- fie la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8);
- fie in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Examen Consultant Fiscal 2025
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele din normele metodologice de aplicare ale acestui articol, la pct. 17 alin. (1) si (2) din care rezulta urmatoarele aspecte fiscale:
- faptul generator in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri si faptul generator in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri din UE opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 135 alin. (2) din Codul fiscal.
La art. 155^1 se fac urmatoarele precizari:
"(1) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) - (4) si (6) si ale art. 151, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.
(2) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) - (4) si (6), trebuie sa autofactureze suma avansurilor platite in legatura cu operatiunile respective cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a platit avansurile, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu exceptia situatiei in care faptul generator de taxa a intervenit in aceeasi luna, caz in care sunt aplicabile prevederile alin. (1)."
Avand in vedere prevederile mai inainte mentionate, in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri, nu aveti obligatia emiterii autofacturii in cazul platilor in avans.
Asadar, in cazul in care furnizorul intracomunitar emite o factura de avans, aveti obligatia sa raportati operatiunea in formularul 301 "Decont special de TVA" si in formularul 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" cu cod A, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea TVA (pentru factura emisa in octombrie, termenul de declarare este 25 noiembrie). Tot pana la acest termen se va face plata TVA.
In cazul in care furnizorul intracomunitar nu emite factura de avans, exigibilitatea TVA va interveni in luna martie 2014, cand se va livra utilajul, iar termenul de declarare in formularele 301 si 390 va fi pana pe data de 25 aprilie 2014, inclusiv. Plata TVA pe baza formularului 301 va avea ca termen scadent 25 aprilie inclusiv.
Raspuns oferit de consultantii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ajustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Achizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Termenul de depunere al cererii de rambursareProgramul Noua Casa, modificat din nou de Ministerul Finantelor. Plafonul garantiilor pentru anul 2021 este de 1.500 milioane leiObligatii fiscale aferente inchiderii exercitiului din punct de vedere al TVAUltimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Articole similare
Import bunuri. Cum se aplica regimul TVA al serviciilor de transport?ANAF: Obligatiile privind stabilirea perioadei fiscale in sensul TVA pentru anul 2013Materiale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?Zoom fiscal: Formulare obligatorii la inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVADocumentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 - modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVAUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarArticole similare
Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Exigibilitatea TVA pentru factura avans emisa de un furnizor intracomunitar. Cum declaram?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAMarfuri in curs de aprovizionare. Cum inregistram bunurile si cum calculam taxarea inversa?Cum procedam privind exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAFaptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Refacturare. EXIGIBILITATE TVAExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiArticole similare
Regimul fiscal TVA aplicabil importului de bunuri puse in libera circulatie in stat membruProcedura LICBeneficiar al serviciilor intracomunitare neinregistrat in ROI. Cum inregistram, declaram si aplicam taxarea inversa?Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024ANAF reaminteste care sunt obligatiile fiscale scandente ale contribuabililor pe final de 2021Ultimele articole
Cod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sistemul VIES TVADeclaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Articole similare
Ce declaratii depunem obligatoriu in august 2013Achizitie servicii de punere la dispozitie de personal. Tratament TVAANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Iunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plataANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termene in luna iunie 2016Ultimele articole
Tratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Societate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVAAchizitie intracomunitare prin licitatie externa. Situatii in care este necesara inscrierea in scopuri de TVA in regim specialTermenul limita pentru indeplinirea obligatiilor fiscale pe luna noiembrie: 21 decembrieRecuperare TVA platita la bugetul de stat
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"