Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: O societate inchide in vama un leasing (expeditor firma din Spania) de admitere temporara (declaratia vamala 2006) de utilaje. In luna noiembrie a anului in curs, societatea in cauza primeste factura de valoare reziduala. Aceasta plateste TVA la valoarea reziduala si la valoarea transportului. Factura de valoare reziduala trebuie prinsa in declaratia 390? In plus, la ce rand se va inscrie in decontul de TVA? Cum se va proceda cu TVA aferent contravalorii transportului
Raspuns:
In situatia prezentata, niciuna din cele doua operatiuni mentionate de dvs. nu trebuie raportata prin declaratia recapitulativa cod 390 deoarece nu se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare chiar daca cei doi parteneri sunt stabiliti pe teritoriul Spaniei la momentul inchiderii operatiunii de leasing financiar care a inceput sa se deruleze din anul 2006.
Formularea optiunii de achizitie a utilajelor la valoarea reziduala reprezinta pentru firma din Romania un import de bunuri chiar daca finantatorul este stabilit pe teritoriul unui stat membru. Practic, in anul 2011 se inchide operatiunea vamala de import temporar deschisa in anul 2006, anterior aderarii, caz in care trebuie mentinut regimul vamal in vigoare la data intrarii bunului.
De asemenea, avand in vedere ca valoarea transportului intra in baza de impozitare a TVA in vama, operatiunea reprezinta un import de servicii pentru care este aplicabila regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) si punctul 13 alin. (13) din normele de aplicare, dar operatiunea nu se considera impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa. Avand in vedere faptul ca valoarea transportului intra in baza de impozitare a TVA in vama, operatiunea este scutita, fiind aplicabile prevederile art. 143 alin. 1 lit. d) din Codul fiscal conform caruia sunt scutite "prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate ".
Avand in vedere faptul ca achizitia serviciului de transport pe ruta Spania – Romania este scutit deoarece intra in baza de impozitare a TVA in vama, valoarea acestuia nu reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii care trebuie raportata prin declaratia cod 390. in categoria achizitiilor intracomunitare de servicii se incadreaza doar acele operatiuni pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. (2) iar beneficiarul aplica regimul de taxare inversa.
Astfel, atat finantatorul cat si prestatorul de servicii trebuie sa cunoasca faptul ca cele doua operatiuni reprezinta pentru firma din Romania un import de bunuri si un import de servicii, motiv pentru care valoarea acestora nu se supune regimului de taxare inversa. Astfel, partenerii stabiliti in Spania trebuie sa considere ca au efectuat o livrare intracomunitara de bunuri si o prestare intracomunitara de servicii care nu sunt taxabile la beneficiar prin taxare inversa, acestea fiind taxabile in vama. Din acest motiv, valoarea operatiunilor intracomunitare nu trebuie raportate prin VIES de catre partenerul extern.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
Pentru suma TVA achitata in vama calculata la o baza de impozitare formata atat din valoarea reziduala a bunului cat si din valoarea transportului, firma dvs. are drept de deducere, suma deductibila urmand a fi raportata prin decontul de TVA cod 300 la randul 21 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%".
Valoarea transportului de utilaje reintregeste costul de achizitie a utilajelor si se recupereaza prin amortizarea fiscala, calculata liniar, pe intreaga perioada ramasa de amortizat.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate in cazul contractelor de leasingVALOARE REZIDUALA leasing financiar. Deducere TVAInregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Deductibilitate cheltuieli cu combustibilul si reparatii autoVIDEO: TVA leasing deducere in anul 2012Ultimele articole
Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAInchidere contract leasing financiar. Ce inregistrari contabile facem?Inchidere contract leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Transfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Situatii fiscale: tranzactii intre mai multe state. Cum procedam la leasingul extern?Articole similare
Criza vine pe furis, dar pleaca trantind usaCand se depun declaratiile 307 si 311?Studiu de caz: Perioada de 5 ani in cazul dreptului de deducere TVAMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025Care sunt obligatiile TVA ale persoanelor impozabile nestabilite in UE care presteza servicii electronice?Ultimele articole
Controale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Articole similare
Operatiuni pluripartite. Cum procedam privind TVA-ul si declaratiile?Achizitii si livrari de locuinte efectuate de catre o societate de LEASING. Cota redusa de TVARegimul de taxare pentru bunurile imobile construite in afara teritoriului RomanieiReminder ANAF! Luni, 25 iulie 2022, este termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleAutoturism utilizat in interesul societatii. Se impun limite in ce priveste consumul de combustibil?Ultimele articole
LEASING. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de LEASING financiarLEASING operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLEASING operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin LEASINGArticole similare
Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Ce tratament TVA se aplica pentru executarea unei scrisori de garantie bancara?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"