Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: O societate inchide in vama un leasing (expeditor firma din Spania) de admitere temporara (declaratia vamala 2006) de utilaje. In luna noiembrie a anului in curs, societatea in cauza primeste factura de valoare reziduala. Aceasta plateste TVA la valoarea reziduala si la valoarea transportului. Factura de valoare reziduala trebuie prinsa in declaratia 390? In plus, la ce rand se va inscrie in decontul de TVA? Cum se va proceda cu TVA aferent contravalorii transportului
Raspuns:
In situatia prezentata, niciuna din cele doua operatiuni mentionate de dvs. nu trebuie raportata prin declaratia recapitulativa cod 390 deoarece nu se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare chiar daca cei doi parteneri sunt stabiliti pe teritoriul Spaniei la momentul inchiderii operatiunii de leasing financiar care a inceput sa se deruleze din anul 2006.
Formularea optiunii de achizitie a utilajelor la valoarea reziduala reprezinta pentru firma din Romania un import de bunuri chiar daca finantatorul este stabilit pe teritoriul unui stat membru. Practic, in anul 2011 se inchide operatiunea vamala de import temporar deschisa in anul 2006, anterior aderarii, caz in care trebuie mentinut regimul vamal in vigoare la data intrarii bunului.
De asemenea, avand in vedere ca valoarea transportului intra in baza de impozitare a TVA in vama, operatiunea reprezinta un import de servicii pentru care este aplicabila regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) si punctul 13 alin. (13) din normele de aplicare, dar operatiunea nu se considera impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa. Avand in vedere faptul ca valoarea transportului intra in baza de impozitare a TVA in vama, operatiunea este scutita, fiind aplicabile prevederile art. 143 alin. 1 lit. d) din Codul fiscal conform caruia sunt scutite "prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate ".
Avand in vedere faptul ca achizitia serviciului de transport pe ruta Spania – Romania este scutit deoarece intra in baza de impozitare a TVA in vama, valoarea acestuia nu reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii care trebuie raportata prin declaratia cod 390. in categoria achizitiilor intracomunitare de servicii se incadreaza doar acele operatiuni pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. (2) iar beneficiarul aplica regimul de taxare inversa.
Astfel, atat finantatorul cat si prestatorul de servicii trebuie sa cunoasca faptul ca cele doua operatiuni reprezinta pentru firma din Romania un import de bunuri si un import de servicii, motiv pentru care valoarea acestora nu se supune regimului de taxare inversa. Astfel, partenerii stabiliti in Spania trebuie sa considere ca au efectuat o livrare intracomunitara de bunuri si o prestare intracomunitara de servicii care nu sunt taxabile la beneficiar prin taxare inversa, acestea fiind taxabile in vama. Din acest motiv, valoarea operatiunilor intracomunitare nu trebuie raportate prin VIES de catre partenerul extern.
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
![Registrul de Evidenta Fiscala PFA](https://www.rs.ro/dbimg/product/2867-registrul-de-ev.jpg)
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Pentru suma TVA achitata in vama calculata la o baza de impozitare formata atat din valoarea reziduala a bunului cat si din valoarea transportului, firma dvs. are drept de deducere, suma deductibila urmand a fi raportata prin decontul de TVA cod 300 la randul 21 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%".
Valoarea transportului de utilaje reintregeste costul de achizitie a utilajelor si se recupereaza prin amortizarea fiscala, calculata liniar, pe intreaga perioada ramasa de amortizat.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Regim TVA aplicat pentru avansul si ratele de leasing in cazul achizitiei unui autoturismFacturi leasing. Probleme la deducerea TVADeductibilitate TVA pentru factura (VALOARE REZIDUALA) leasingVIDEO: TVA leasing deducere in anul 2012Tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate in cazul contractelor de leasingUltimele articole
Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAInchidere contract leasing financiar. Ce inregistrari contabile facem?Inchidere contract leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Inregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Transfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Articole similare
Supriza pentru unele companii: primavara le aduce impozitul forfetarOpinia specialistului: UE permite plata TVA doar la incasarea facturii!Joi, 31 martie 2022, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Plafonare pret energie si gaze. Apecte contabileUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVAOperatiuni carora li se aplica TVADeducere TVA si cheltuieli. Cum procedam la utilizarea unui autoturism?Noile norme de aplicare pentru OUG 92 au fost publicate in MonitorAflati ce obligatii aveti cu termen la 27 martie pentru a nu plati amenzi!Ultimele articole
PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteVenituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Ce tratament TVA se aplica pentru executarea unei scrisori de garantie bancara?Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"