Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, societatea executa o scrisoare de garantie de buna executie a unui contractor in cadrul unui proiect de constructie a unei cladiri comerciale pentru subdimensionarea unor instalatii.
Imbunatatirea instalatiei pentru aducerea in parametri necesari se face cu o alta firma prestatoare de servicii unde se deduce TVA aferent lucrarilor, costul fiind capitalizat in valoarea cladirii. Care este tratamentul d.p.d.v. al TVA pentru suma incasata din scrisoarea de garantie?
Suma incasata din executarea unei garantii bancare nu intra in baza de impozitare a TVA astfel incat sa aveti obligatia sa colectati TVA. In acest sens, am in vedere prevederile art. 137 Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii alin. (3) lit. b) din Codul fiscal conform carora "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: ……. b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;". Astfel, incasarea contravalorii scrisorii de garantie bancare poate fi incadrata in categoria orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale. Practic, executarea scrisorii de garantie bancara s-a efectuat cu scopul acoperirii prejudiciilor aduse prin executarea necorespunzatoare a lucrarilor de instalatii electrice.
Totusi, avand in vedere faptul ca lucrarea s-a refacut de catre alt prestator de servicii si s-a exercitat dreptul de deducere a sumei TVA inscrise in factura prestatorului, beneficiarul lucrarilor trebuie sa ajusteze suma TVA dedusa initial la momentul receptiei lucrarilor initiale care s-au dovedit a fi necorespunzatoare. In acest caz, suma TVA dedusa initial se ajusteaza conform prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal (1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze;
In acest caz, se considera ca lucrarea respectiva nu poate fi utilizata pentru realizarea de operatiuni taxabile deoarece nu a fost realizata conform cerintelor tehnice din proiectul de executie.
Prevederile art. 148 trebuie coroborate cu cele de la punctul 53 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol Potrivit prevederilor art. 148 alin. (1) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal..

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Manual de politici contabile - Stick USB

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Altfel spus, deducerea TVA nu se poate efectua de doua ori pentru acelasi tip de lucrare.
Ajustarea se efectueaza numai in situatia in care furnizorul care nu a executat lucrarea la parametri necesari nu emite o factura de corectie prin care sa storneze valoarea lucrarilor executate fara respectarea proiectului de executie. Suma TVA ajustata se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus si se raporteaza corespunzator in decontul de TVA cod 300 la randul 30 Regularizari taxa dedusa.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportTRATAMENT TVA pentru livrare imobil si teren catre o persoana fizicaModernizare sediu social si TRATAMENT TVA. Ce cheltuieli sunt deductibile?TRATAMENT TVA pentru servicii facturate pentru persoane fizice si juridice din state terteExport servicii catre o societate impozabila din SUA. TRATAMENT TVAUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVAArticole similare
Modificarea, anularea si radiereaE-Transport: TOT ce trebuie sa stii despre sistem pentru a evita amenzi de pana la 100.000 de leiSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii TVA apar la vanzarea terenurilor?Cand se depun declaratiile 307 si 311?Agentiile de Turism vor TVA redus la 9%Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza SERVICIIle din UEPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiune5 operatiuni care NU intra in sfera TVAD406 in 2025. Cum se inregistreaza in D406 SERVICIIle intracomunitareArticole similare
Sponsorizarile in natura: Care este tratamentul fiscalStudiu de caz: Regimul de DEDUCERE TVA in cazul unui leasing financiarAchizitie de bunuri si de servicii din afara Comunitatii. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Elaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
TVA si monografie contabila: Refacturare cheltuieliReduceri acordate clientilor externi. TVA la incasareTransfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVAAplicarea TVA din 1 ianuarie 2014. Explicatiile consultantului fiscalProcedura de achizitie serviciu website de la prestator din stat tertUltimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaArticole similare
Factura valoare reziduala. TVAPreturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"