Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, societatea executa o scrisoare de garantie de buna executie a unui contractor in cadrul unui proiect de constructie a unei cladiri comerciale pentru subdimensionarea unor instalatii.
Imbunatatirea instalatiei pentru aducerea in parametri necesari se face cu o alta firma prestatoare de servicii unde se deduce TVA aferent lucrarilor, costul fiind capitalizat in valoarea cladirii. Care este tratamentul d.p.d.v. al TVA pentru suma incasata din scrisoarea de garantie?
Suma incasata din executarea unei garantii bancare nu intra in baza de impozitare a TVA astfel incat sa aveti obligatia sa colectati TVA. In acest sens, am in vedere prevederile art. 137 Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii alin. (3) lit. b) din Codul fiscal conform carora "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: ……. b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;". Astfel, incasarea contravalorii scrisorii de garantie bancare poate fi incadrata in categoria orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale. Practic, executarea scrisorii de garantie bancara s-a efectuat cu scopul acoperirii prejudiciilor aduse prin executarea necorespunzatoare a lucrarilor de instalatii electrice.
Totusi, avand in vedere faptul ca lucrarea s-a refacut de catre alt prestator de servicii si s-a exercitat dreptul de deducere a sumei TVA inscrise in factura prestatorului, beneficiarul lucrarilor trebuie sa ajusteze suma TVA dedusa initial la momentul receptiei lucrarilor initiale care s-au dovedit a fi necorespunzatoare. In acest caz, suma TVA dedusa initial se ajusteaza conform prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal (1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze;
In acest caz, se considera ca lucrarea respectiva nu poate fi utilizata pentru realizarea de operatiuni taxabile deoarece nu a fost realizata conform cerintelor tehnice din proiectul de executie.
Prevederile art. 148 trebuie coroborate cu cele de la punctul 53 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol Potrivit prevederilor art. 148 alin. (1) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal..

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Examen Consultant Fiscal 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Altfel spus, deducerea TVA nu se poate efectua de doua ori pentru acelasi tip de lucrare.
Ajustarea se efectueaza numai in situatia in care furnizorul care nu a executat lucrarea la parametri necesari nu emite o factura de corectie prin care sa storneze valoarea lucrarilor executate fara respectarea proiectului de executie. Suma TVA ajustata se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus si se raporteaza corespunzator in decontul de TVA cod 300 la randul 30 Regularizari taxa dedusa.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TRATAMENT TVA pentru servicii facturate pentru persoane fizice si juridice din state terteTRATAMENT TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?MFP propune modificarea normelor de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul Fiscal. Este vizat regimul TVAPrin ce modalitate va fi rambursat TVA-ul in luna aprilie?Furnizare de servicii catre un nerezident din UE. TRATAMENT TVAUltimele articole
Mijloace fixe. TRATAMENT TVA in cazul vanzarilor de masini in UEDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAArticole similare
Cererile de beneficii si SERVICII sociale vor putea fi depuse on-line. Ministerul Muncii va utiliza un nou sistem informaticPrestari SERVICII publicitare catre parteneri din Comunitate. Ce regim TVA se aplica?Dauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?Manual de Politici Contabile: 34 de aspecte esentiale in 2015Ajustare TVA pentru stocuri de marfaUltimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si SERVICII agricole in 2025D390 si SERVICIIle intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de SERVICII scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiAchizitii si SERVICII din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Articole similare
Ce conditii de exercitare a dreptului de DEDUCERE TVA sunt obligatoriiTVA la incasare. Cand se poate deduce TVA-ul aferent achizitiilor de la persoane afiliate?Cheltuieli de deplasare efectuate de colaboratori. Deductibilitate cheltuieli si TVADEDUCERE TVA pentru bonuri de combustibil mai mari de 100 euroCe consecinte fiscale apar la anularea in scopuri de TVA si cum se inregistreaza documentele primite?Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Vanzari cu plata in rateCand se poate refuza corectia unei facturi? Studiu de cazCompletare declaratie 392 ATVA - Cursul valutar pentru calcul tvaNoul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Ultimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaArticole similare
Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Factura valoare reziduala. TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"