Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, societatea executa o scrisoare de garantie de buna executie a unui contractor in cadrul unui proiect de constructie a unei cladiri comerciale pentru subdimensionarea unor instalatii.
Imbunatatirea instalatiei pentru aducerea in parametri necesari se face cu o alta firma prestatoare de servicii unde se deduce TVA aferent lucrarilor, costul fiind capitalizat in valoarea cladirii. Care este tratamentul d.p.d.v. al TVA pentru suma incasata din scrisoarea de garantie?
Suma incasata din executarea unei garantii bancare nu intra in baza de impozitare a TVA astfel incat sa aveti obligatia sa colectati TVA. In acest sens, am in vedere prevederile art. 137 Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii alin. (3) lit. b) din Codul fiscal conform carora "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: ……. b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;". Astfel, incasarea contravalorii scrisorii de garantie bancare poate fi incadrata in categoria orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale. Practic, executarea scrisorii de garantie bancara s-a efectuat cu scopul acoperirii prejudiciilor aduse prin executarea necorespunzatoare a lucrarilor de instalatii electrice.
Totusi, avand in vedere faptul ca lucrarea s-a refacut de catre alt prestator de servicii si s-a exercitat dreptul de deducere a sumei TVA inscrise in factura prestatorului, beneficiarul lucrarilor trebuie sa ajusteze suma TVA dedusa initial la momentul receptiei lucrarilor initiale care s-au dovedit a fi necorespunzatoare. In acest caz, suma TVA dedusa initial se ajusteaza conform prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal (1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze;
In acest caz, se considera ca lucrarea respectiva nu poate fi utilizata pentru realizarea de operatiuni taxabile deoarece nu a fost realizata conform cerintelor tehnice din proiectul de executie.
Prevederile art. 148 trebuie coroborate cu cele de la punctul 53 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol Potrivit prevederilor art. 148 alin. (1) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal..
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
Altfel spus, deducerea TVA nu se poate efectua de doua ori pentru acelasi tip de lucrare.
Ajustarea se efectueaza numai in situatia in care furnizorul care nu a executat lucrarea la parametri necesari nu emite o factura de corectie prin care sa storneze valoarea lucrarilor executate fara respectarea proiectului de executie. Suma TVA ajustata se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus si se raporteaza corespunzator in decontul de TVA cod 300 la randul 30 Regularizari taxa dedusa.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Emitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. TRATAMENT TVAVanzare cota indiviza de teren. Care este tratamentul TVA?Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Vanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?TRATAMENT TVA pentru vanzare bunuri onlineUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVAArticole similare
Intreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?Care sunt noutatile legislative importante din intervalul 19 - 23 octombrie 2015?Au inceput inscrierile la Topul National al Firmelor Private din RomaniaSERVICII prestate in 2015 si facturate in 2016. Cu ce cota de TVA vom factura?Aplicare OUG 132/2020 pentru personalul platit cu salariu de regie. Cum se calculeaza indemnizatia de 75%?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaMicrointreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Marti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Articole similare
Ajustarea dreptului de deducere la schimbarea destinatiei autoturismului. Cum procedam?Studiu de caz: Reguli de functionare ale unei tombole si prevederi legaleDeducerea TVA va revigora piata autoDEDUCERE TVA auto folosit de agent de vanzariDEDUCERE TVA pentru facturi primite pana la 1 iunie 2012Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Continut factura. Mentiunea TVA la incasareRolul facturii de decontare. In ce situatii o intocmim?Deductibilitate cheltuieli provizioane inregistrate pentru creante asigurateAchizitie intracomunitara de bunuri. Care va fi cota TVA pentru cheltuieli accesorii?Ce regim TVA se aplica pentru consultanta brevete si marci de fabrica?Ultimele articole
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024E-Factura. Ce trebuie sa contina un bon fiscal echivalent unei facturi simplificateFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CDeclaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Articole similare
Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Factura valoare reziduala. TVA![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"