Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul in care evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior anularii codului de TVA la cerere, se va proceda la ajustarea bazei impozabile aplicandu-se regimul de impozitare al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. in acest sens furnizorul/prestatorul neinregistrat in scopuri de TVA emite factura conform prevederilor pct. 20 alin. (1) pe care inscrie cu semnul minus reducerea bazei de impozitare si a taxei colectate.
Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza formularului 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata".
[pct. 16^1 alin. (4), pct. 20 alin. (1) din Norme]
Persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare aplica prevederile art. 1342 alin. (10) si (11) din Codul fiscal, potrivit carora in cazul evenimentelor mentionate la art. 138, regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, dar pentru stabilirea exigibilitatii taxei se aplica urmatoarele
prevederi:
a) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. a):
1. in cazul in care operatiunea este anulata total inainte de livrare/prestare, exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii, pentru contravaloarea pentru care a intervenit exigibilitatea taxei.
Pentru contravaloarea pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Cartea verde a Contabilitatii 2022 varianta online

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2022 varianta tiparita
2. in cazul in care operatiunea este anulata partial inainte de livrare/prestare, se opereaza reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar in situatia in care cuantumul taxei aferente anularii depaseste taxa neexigibila, pentru diferenta exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii;
b) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. b) se aplica corespunzator prevederile lit. a);
c) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. c) se aplica corespunzator prevederile lit. a) pct. 2;
d) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. d) se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
e) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. e) se aplica corespunzator prevederile lit. a).
in situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru se aplica sistemul TVA la incasare, daca evenimentele mentionate la art. 138 intervin dupa cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii sau, dupa caz, de la data termenului-limita pentru emiterea acesteia, taxa este exigibila la data la care intervine evenimentul.
[pct. 20 alin. (1^1) din Norme, art. 134^2 alin. (10)-(11) Cod fiscal]
Evenimentele prevazute la art. 138, in cazul carora baza de impozitare se reduce, sunt:
a) daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor;
b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;
c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006;
e) in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.
[art. 138 Cod fiscal]
Sursa: DGRFP Brasov

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
MFP explica informatiile din presa cu privire la impozitul diferentat si reducerea CAS cu 5 puncteCum arata analiza impozitului pe profit si a TVA-ului pe Trim. IIReforma MFP in domeniul legislatiei fiscalePrestatori in afara Romaniei. Totul despre declararea serviciilor prestate in tara!Timbrul de mediu: ghimpe in coasta IMM-urilor?Ultimele articole
Protejati-va eficient impotriva sanctiunilor INJUSTE dispuse de ANAF! Hotarari CJUE si ICCJ care sunt in avantajul dumneavoastraLipsa numerar in casierie. Soldul este considerat cheltuiala deductibila sau nedeductibila la calculul impozitului?Facilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaControl de audit financiar la o firma cu activitate de transport in comun. Cum se verifica evidenta contabilaArticole similare
Marfuri lipsa pe timpul transportului. Cum gestionam TVA-ul?AJUSTARE TVA predare investitie proprietar. Cum procedam cu facturarea si calculul ajustarii TVA?AJUSTARE TVA pentru creante eliminate prin planul de reorganizare. Cum procedam?Tratament active in cazul contractului de asociere fara personalitate juridica. Care e procedura?AJUSTARE TVA la clienti care au fost in falimentUltimele articole
Creante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?AJUSTARE TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalEvidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Ajustarea TVA in cazul clientilor in falimentClient in procedura de faliment. Regim declarativ si AJUSTARE TVA. Studiu de cazArticole similare
ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Vanzare cladire si factura cu TVA de 5 la suta. Ajustam taxa? Ce implicatii fiscale sunt?Transfer linie business. Sunt societatile obligate sa efectueze ajustari de TVA?Anularea inregistrarii in scop de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Bunuri lipsa la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
Anulare cod TVA din oficiu. Procedura si documentele necesare pentru recuperarea codului de TVAInregistrare in scopuri de TVA. Cum se face AJUSTAREA TAXEI deductibile?ANAF reaminteste care sunt obligatiile fiscale scandente ale contribuabililor pe final de 2021Microintreprindere. Cum se scot din gestiune bunuri nevandabile si documentele necesare in aceasta situatie25 octombrie 2021, termenul scadent pentru 9 obligatii fiscaleArticole similare
Cazuri de deductibilitate a TVA. Inregistrari contabileDrept deducere pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Sistemul TVA la incasare si anularea inregistrarii in scopuri de TVA din oficiu. Ce solutii are societatea?TVA pentru un transport (import sau export) de marfa in afara UEObligatii de raportare ale cumparatorului din Romania pentru achizitiile intracomunitare taxabileUltimele articole
Firmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de deducere TVA?Microgrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?O societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Articole similare
Reminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Inregistrarea in scopuri de TVA intarziata. Cum se poate rezolva situatia?Sistemul TVA la incasare. Retragerea din evidenta platitorilor TVA. Care sunt efectele fiscale?Cum facem inregistrarea in scopuri de TVA dupa ANULAREA CODULUI DE TVA?Ajustare TVA pentru stocuri de marfaUltimele articole
Anulare cod TVA din oficiu. Procedura si documentele necesare pentru recuperarea codului de TVAMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaANULAREA CODULUI DE TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVARegim TVA pentru facturi primite si emise la momentul anularii codului de TVA
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"