Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul in care evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior anularii codului de TVA la cerere, se va proceda la ajustarea bazei impozabile aplicandu-se regimul de impozitare al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. in acest sens furnizorul/prestatorul neinregistrat in scopuri de TVA emite factura conform prevederilor pct. 20 alin. (1) pe care inscrie cu semnul minus reducerea bazei de impozitare si a taxei colectate.
Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza formularului 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata".
[pct. 16^1 alin. (4), pct. 20 alin. (1) din Norme]
Persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare aplica prevederile art. 1342 alin. (10) si (11) din Codul fiscal, potrivit carora in cazul evenimentelor mentionate la art. 138, regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, dar pentru stabilirea exigibilitatii taxei se aplica urmatoarele
prevederi:
a) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. a):
1. in cazul in care operatiunea este anulata total inainte de livrare/prestare, exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii, pentru contravaloarea pentru care a intervenit exigibilitatea taxei.
Pentru contravaloarea pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;

Cartea Verde a TVA

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
2. in cazul in care operatiunea este anulata partial inainte de livrare/prestare, se opereaza reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar in situatia in care cuantumul taxei aferente anularii depaseste taxa neexigibila, pentru diferenta exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii;
b) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. b) se aplica corespunzator prevederile lit. a);
c) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. c) se aplica corespunzator prevederile lit. a) pct. 2;
d) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. d) se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
e) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. e) se aplica corespunzator prevederile lit. a).
in situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru se aplica sistemul TVA la incasare, daca evenimentele mentionate la art. 138 intervin dupa cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii sau, dupa caz, de la data termenului-limita pentru emiterea acesteia, taxa este exigibila la data la care intervine evenimentul.
[pct. 20 alin. (1^1) din Norme, art. 134^2 alin. (10)-(11) Cod fiscal]
Evenimentele prevazute la art. 138, in cazul carora baza de impozitare se reduce, sunt:
a) daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor;
b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;
c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006;
e) in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.
[art. 138 Cod fiscal]
Sursa: DGRFP Brasov

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cine va plati noile TAXE SI IMPOZITE din 2014?Legea nr. 72 din 2013. Exista exceptii pentru facturile scadente la 30 de zile?E oficial: regulile privind vanzarea terenurilor agricole catre persoane fizice s-au modificatInregistrarea in Declaratia 390 a operatiunii de taxare inversaConstituirea rezervelor. Obligatie sau doleanta?Ultimele articole
Esti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAProtejati-va eficient impotriva sanctiunilor INJUSTE dispuse de ANAF! Hotarari CJUE si ICCJ care sunt in avantajul dumneavoastraLipsa numerar in casierie. Soldul este considerat cheltuiala deductibila sau nedeductibila la calculul impozitului?Facilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022Articole similare
Leasing autoturism. Cum procedam la ajustarea TVA?Inchiriere utilaje. Cum facem ajustarea de TVA?Tratamentul fiscal al ajustarii TVA in 25 de studii de caz explicate in detaliu!Ajustarea TVA la anularea calitatii de platitorTermenul de AJUSTARE TVA aferent unei creante eliminate din planul de reorganizare. Sfatul specialistuluiUltimele articole
GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVACreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Raportarea operatiunilor in decontul de TVACe declaratii depunem obligatoriu in iunie 2013. Calendar fiscal completVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAOPANAF pentru aprobarea modelului formularului 307Transfer linie business. Sunt societatile obligate sa efectueze ajustari de TVA?Ultimele articole
GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Eroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Anulare cod TVA din oficiu. Procedura si documentele necesare pentru recuperarea codului de TVAInregistrare in scopuri de TVA. Cum se face AJUSTAREA TAXEI deductibile?Articole similare
Split TVA. Cum procedam cu tichetele de masa?Implementare proiecte finantare europeana. Deducere TVAAchizitie intracomunitare servicii. Ce tratament fiscal se aplica?Cheltuieli de protocol. Cum se poate deduce TVA-ul?Cum calculam pro-rata la sfarsitul anului? Exemplu calcul pro-rataUltimele articole
Rambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatSAF-T: Care sunt codurile de taxa in cazul firmelor care aplica TVA nedeductibil si pro-rata?Avantaje in natura si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Eroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAArticole similare
Cod de TVA anulat din oficiu, declaratii fiscale si informative, inregistrari contabileAjustare TVA pentru stocuri de marfaCe consecinte fiscale apar la anularea in scopuri de TVA si cum se inregistreaza documentele primite?ANULAREA CODULUI DE TVA in cazul suspendarii activitatii. Ce consecinte fiscale si TVA apar?Cod TVA anulat. Reinregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAAnulare cod TVA din oficiu. Procedura si documentele necesare pentru recuperarea codului de TVAMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosinta
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"