Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, discutam despre o societate care are codul TVA anulat la data de 1.05.2015 conform art. 153 alin. (9) lit. e) din Legea 571/2003, fiind in sistem TVA la incasare si avand TVA de recuperat la data anularii codului de TVA. In luna iunie 2016, isi recapata codul de TVA platitor (perioada fiscala trimestrul).
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
"Cum se procedeaza cu valoarea TVA de recuperata, existenta in sold atat in fisa platitorului, cat si in balanta agentului economic? Se preia in primul decont de TVA ce urmeaza a fi depus la randul "Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedenta pentru care nu s-a solicitat rambursare (rd.42 din decontul perioadei fiscale precedente)?"
Iata raspunsul specialistului:
Potrivit Ordinului ANAF nr 588/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", in randul 38 din decontul de TVA se preia suma prevazuta la rd. 42 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul anterior.
De mentionat urmatoarele aspecte:
Potrivit pct 54(6) din Normele metodologice de aplicare a prevederilor art 149 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
"In cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal, se considera ca bunurile de capital nu sunt alocate unei activitati economice pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art.149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal. Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta bunurilor de capital proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. In situatia bunurilor de capital livrate in cadrul procedurii de executare silita, in regim de taxare, in perioada in care persoanele impozabile nu au avut un cod valabil de TVA, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta acestora proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, determinata in functie de anul in care a avut loc livrarea bunurilor respective. Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior’’.
Asadar, se impune ajustarea taxei pe valoarea adaugata aferenta bunurilor de capital, atat cu ocazia anularii codului de TVA cat si a reinregistrarii in scopuri de TVA.
De asemenea, daca pe perioada anularii codului de TVA societatea a efectuat achizitii, nu beneficiaza de dreptul de deducere al TVA aferenta achizitiilor respective, TVA se ajusteaza in favoarea persoanei impozabile, prin inscrierea in primul decont de taxa prevazut la art. 156^2 depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA( art 11(1^3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
, ANAF, formular 300, codul de TVA, perioada fiscala trimestrul

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaCe consecinte fiscale negative apar la achizitii de la furnizor cu codul TVA anulat din oficiu?Anulare din oficiu platitor de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri in stoc. Ce formulare trebuie depuseANULARE COD TVA. 3 studii de caz importanteD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
ANULARE COD TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Anularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVATVA. Cum se aplica regimul special?ANULARE COD TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Persoana impozabila cu cod TVA anulat din oficiu. Care sunt obligatiile fiscale?Articole similare
Cine mai depune notificarea privind aplicarea sau incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare?ANAF ramburseaza TVA in valoare de 2,35 miliarde in primele doua luni ale anuluiVanzarile produselor si serviciilor sub pretul de achizitie. Cum procedam si ce implicatii fiscale apar?Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaAcces la situatia fiscala a persoanelor fizice. Un nou serviciu ANAFUltimele articole
Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereEsalonare clasica la plata in 2025: ANAF simplifica proceduraSemnatura electronica si olografa: Ce accepta ANAF la bilanturiDeclaratie Unica. Formularul poate fi depus pana pe 26 mai 2025Articole similare
Obligatii fiscale cu termenul de depunere 25 ianuarieTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Declaratii fiscale cu termen la 27 februarie. Lista ANAFPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriCalendar fiscal aprilie 2012: Ce declaratii depunem luna aceastaUltimele articole
Declaratia 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPerioada fiscala la TVA in anul 2022 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareArticole similare
Achizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?Pierderea valabilitatii codului de TVA - o catastrofa fiscala pentru platitorul de TVASocietate infiintata prin divizare. Inregistrare in scop de TVA. Ce procedura va urma societatea?Transfer teren construibil catre asociat. Care este tratamentul TVA la lichidarea societatii?Achizitie spatiu comercial de la o societate in insolventa. Deducere TVAUltimele articole
Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Anulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Cod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importantePlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Articole similare
Reminder: Formularul 092 se depune pana pe 6 martie. Instructiuni de completareSuspendare activitate PFA. TVA stoc existentDeclararea TVA de plata la bugetul de stat prin formularul 311Luni, 7 noiembrie 2022, este termenul limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleInregistrarea in scopuri de TVA intarziata. Cum se poate rezolva situatia?Ultimele articole
Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaCum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"