Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, discutam despre o societate care are codul TVA anulat la data de 1.05.2015 conform art. 153 alin. (9) lit. e) din Legea 571/2003, fiind in sistem TVA la incasare si avand TVA de recuperat la data anularii codului de TVA. In luna iunie 2016, isi recapata codul de TVA platitor (perioada fiscala trimestrul).
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
"Cum se procedeaza cu valoarea TVA de recuperata, existenta in sold atat in fisa platitorului, cat si in balanta agentului economic? Se preia in primul decont de TVA ce urmeaza a fi depus la randul "Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedenta pentru care nu s-a solicitat rambursare (rd.42 din decontul perioadei fiscale precedente)?"
Iata raspunsul specialistului:
Potrivit Ordinului ANAF nr 588/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", in randul 38 din decontul de TVA se preia suma prevazuta la rd. 42 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul anterior.
De mentionat urmatoarele aspecte:
Potrivit pct 54(6) din Normele metodologice de aplicare a prevederilor art 149 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
"In cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal, se considera ca bunurile de capital nu sunt alocate unei activitati economice pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art.149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal. Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta bunurilor de capital proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. In situatia bunurilor de capital livrate in cadrul procedurii de executare silita, in regim de taxare, in perioada in care persoanele impozabile nu au avut un cod valabil de TVA, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta acestora proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, determinata in functie de anul in care a avut loc livrarea bunurilor respective. Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior’’.
Asadar, se impune ajustarea taxei pe valoarea adaugata aferenta bunurilor de capital, atat cu ocazia anularii codului de TVA cat si a reinregistrarii in scopuri de TVA.
De asemenea, daca pe perioada anularii codului de TVA societatea a efectuat achizitii, nu beneficiaza de dreptul de deducere al TVA aferenta achizitiilor respective, TVA se ajusteaza in favoarea persoanei impozabile, prin inscrierea in primul decont de taxa prevazut la art. 156^2 depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA( art 11(1^3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
, ANAF, formular 300, codul de TVA, perioada fiscala trimestrul
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Reinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?ANULARE COD TVA. 3 studii de caz importanteAnulare din oficiu platitor de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri in stoc. Ce formulare trebuie depuseCod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaANULARE COD TVA. Cand poate societatea sa emita facturi fara TVA?Ultimele articole
Anularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVATVA. Cum se aplica regimul special?ANULARE COD TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Persoana impozabila cu cod TVA anulat din oficiu. Care sunt obligatiile fiscale?Deducerea dupa reinregistrarea in scopuri de TVA. Cum sa evitati consecintele negative ale anularii codului de TVAArticole similare
Perioada fiscala pentru Declaratia 101. Cum procedam in 2014?Comert online. Care este regimul TVA pentru aceste magazine?Noi modificari de la ANAF: Se schimba si formularul 013Raportarile contabile la 30 iunie 2022 urmeaza a fi depuse pana cel mai tarziu la data de 16 august 2022Contributii sociale aferente veniturilor in cazul unui contract de agentUltimele articole
Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierNoua tentativa de inselaciune in numele ANAF! Ce contin emailurile primite de contribuabiliArticole similare
26 septembrie este termenul limita pentru o serie de obligatii fiscaleCe declaratii depunem la Fisc pana la 25 septembrie?Calendar fiscal: Ce declaratii depunem la 26 mai 2014?La Fisc mai pot fi depuse unele declaratii doar pana la 25 iulieCalendar ANAF: Obligatii fiscale cu termen la 27 septembrie 2010Ultimele articole
Declaratia 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPerioada fiscala la TVA in anul 2022 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Tratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Articole similare
Locul livrarii de bunuri. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaInregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea codului. Cand poate redeveni societatea platitoare de TVA?Zoom fiscal: Cand puteti fi declarat inactiv de fiscal si cum remediati situatia?Anularea codului de TVA in cazul suspendarii activitatii. Ce consecinte fiscale si TVA apar?Cum tratam o achizitie intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare sau bilaterale?Ultimele articole
Atentie! TVA colectata in perioada in care CODUL DE TVA este ANULAT se declara prin formularul 311TVA Intracomunitar: ghidul completLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCe obligatii fiscale au de indeplinit firmele care isi suspenda activitateaPFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Articole similare
Declaratii aprilie 2014. Ce declaratii depunem la 7, 11 si 15 aprilie?Noutati: Declaratii fiscale cu termen in septembrie 2015Ce declaratii se depun la ANAF in decembrie 2016?Pana cand poate fi depusa Declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale in luna septembrie 2022Inregistrari contabile marfa ce va fi livrata ulterior pe baza de avizUltimele articole
Marti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Marti, 7 noiembrie 2023, termenul pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"