Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, discutam despre o societate care are codul TVA anulat la data de 1.05.2015 conform art. 153 alin. (9) lit. e) din Legea 571/2003, fiind in sistem TVA la incasare si avand TVA de recuperat la data anularii codului de TVA. In luna iunie 2016, isi recapata codul de TVA platitor (perioada fiscala trimestrul).
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
"Cum se procedeaza cu valoarea TVA de recuperata, existenta in sold atat in fisa platitorului, cat si in balanta agentului economic? Se preia in primul decont de TVA ce urmeaza a fi depus la randul "Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedenta pentru care nu s-a solicitat rambursare (rd.42 din decontul perioadei fiscale precedente)?"
Iata raspunsul specialistului:
Potrivit Ordinului ANAF nr 588/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", in randul 38 din decontul de TVA se preia suma prevazuta la rd. 42 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul anterior.
De mentionat urmatoarele aspecte:
Potrivit pct 54(6) din Normele metodologice de aplicare a prevederilor art 149 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2023

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023
"In cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal, se considera ca bunurile de capital nu sunt alocate unei activitati economice pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art.149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal. Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta bunurilor de capital proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. In situatia bunurilor de capital livrate in cadrul procedurii de executare silita, in regim de taxare, in perioada in care persoanele impozabile nu au avut un cod valabil de TVA, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta acestora proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, determinata in functie de anul in care a avut loc livrarea bunurilor respective. Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior’’.
Asadar, se impune ajustarea taxei pe valoarea adaugata aferenta bunurilor de capital, atat cu ocazia anularii codului de TVA cat si a reinregistrarii in scopuri de TVA.
De asemenea, daca pe perioada anularii codului de TVA societatea a efectuat achizitii, nu beneficiaza de dreptul de deducere al TVA aferenta achizitiilor respective, TVA se ajusteaza in favoarea persoanei impozabile, prin inscrierea in primul decont de taxa prevazut la art. 156^2 depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA( art 11(1^3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
, ANAF, formular 300, codul de TVA, perioada fiscala trimestrul

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
ANULARE COD TVA. 3 studii de caz importanteDeducerea dupa reinregistrarea in scopuri de TVA. Cum sa evitati consecintele negative ale anularii codului de TVAAnulare din oficiu TVA. Cum emitem facturile si ce declaratii se depun?TVA. Cum se aplica regimul special?ANULARE COD TVA si raportare eronata 394. Ce implicatii fiscale si amenzi apar?Ultimele articole
Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaAnularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVAAnulare din oficiu platitor de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri in stoc. Ce formulare trebuie depuseANULARE COD TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Persoana impozabila cu cod TVA anulat din oficiu. Care sunt obligatiile fiscale?Articole similare
Declararea si plata contributiilor sociale de catre persoanele fiziceIn ce conditii cumparatorul poate refuza plata daca nu a primit bon fiscalVenituri din dividende in 2023. 6 operatiuni care NU sunt considerate dividendeIntra angajatii ANAF in greva?Completarea Declaratiei 394. Noi informatii actualizateUltimele articole
Legea 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementateE-Transport: Coduri UTI ramase temporar nevalidate. Ce solutie a gasit ANAFReminder ANAF! Joi, 30 noiembrie 2023, termenul limita pentru depunerea formularului 398 -Declaratie speciala de TVASistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Codul Fiscal, modificat prin Legea 296/2023. Ce schimbari au fost aduse contributiilor sociale obligatorii?Articole similare
Termen-limita 25 februarie. Ce declaratii se depun?Ce declaratii se depun pana la 21 decembrie 2015 si care sunt obligatiile de plata?ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareDeclaratii fiscale cu termen la 27 februarie. Lista ANAFCe declaratii se depun pana la termenul-limita stabilit la 22 decembrie?Ultimele articole
Declaratia 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPerioada fiscala la TVA in anul 2022 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Tratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Articole similare
Ce obligatii privind TVA apar la achizitiile intracomunitare?Stornare factura pentru livrare intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Societatea cu cod de TVA anulat. Cum procedam privind deducerea TVA aferenta achizitiilor?Scutirea de TVA in cazul livrarilor intracomunitare - Documente justificative necesare incepand din 2020Activitati economice desfasurate de catre persoane fizice. Ce obligatii are daca nu e PFA?Ultimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCe obligatii fiscale au de indeplinit firmele care isi suspenda activitateaPFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVASAF-T: Ce coduri de taxa se utilizeaza la inregistrarea facturilor de la furnizoriArticole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Procedura de modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA. Comunicat FinanteInregistrarea in scopuri de TVA intarziat. Cum procedam?Noi modificari privind anularea inregistrarii unei persoane in scopuri de TVACele mai importante modificari din Codul fiscal. Partea a II-aUltimele articole
Calendar ANAF: Marti, 7 noiembrie 2023, termenul pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Pana pe 7 august 2023 contribuabilii trebuie sa depuna declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Marti, 7 februarie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleReminder ANAF. Luni, 9 ianuarie 2023, contribuabilii trebuie sa depuna declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"