Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Unul dintre cititorii nostri a apelat la ajutor de specialitate pentru a lamuri urmatoarea situatie: "Cum interpretati dispozitiile pct. 31 alin. (5) si (6) din norme CF TVA raportat la art. 282 alin. (3) si norme aferente, in sensul ca in cazul aplicarii structurii de comisionar, TVA de pe factura emisa catre client (refacturarea) se va colecta la emitere si nu la incasarea contravalorii acesteia?
Raspunsul specialistului
Avand in vedere faptul ca refacturarea cheltuielilor nu este tratata drept o exceptie de la aplicarea sistemului TVA la incasare asa cum sunt celelalte exceptii reglementate prin art. 282 alin. (6) din Codul fiscal de la lit. a) la d), consider ca persoana impozabila inscrisa in sistemul TVA la incasare este obligata sa trateze exigibilitatea TVA la data emiterii facturii de "refacturare" pentru operatiuni refacturate care au locul in Romania, fara a avea dreptul sa amane exigibilitatea acesteia pana la momentul incasarii, conform prevederilor art. 282 alin. (3)
"Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, in cazul persoanelor impozabile care opteaza in acest sens, denumite in continuare persoane care aplica sistemul TVA la incasare".
Astfel, amanarea exigibilitatii TVA este permisa doar pentru persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care incaseaza avansuri sau efectueaza livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, fara ca amanarea exigibilitatii TVA sa fie permisa si pentru persoana impozabila care refactureaza astfel de operatiuni.
In acest caz, consider ca persoana impozabila care emite o factura doar in scopul refacturarii cheltuielilor efectate/inregistrate nu este indreptatita sa amane exigibilitatea sumei TVA colectate pana la momentul incasarii contravalorii acesteia, chiar daca este inscrisa in sistemul TVA la incasare.
Aceste aspect rezulta din prevederile pct. 31 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 286 pentru persoana impozabila care aplica structura de comisionar conform carora regula generala prevede ca exigibilitatea pentru operatiuni refacturate intervine la data emiterii facturii emise. In acest context, de retinut este faptul ca sistemul TVA la incasare de la art. 282 alin. (3) este reglementat doar pentru facturare in situatiile de la alin. (1) si alin. (2) lit. a) al art. 282 "(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale.... ", fara a fi reglementat si pentru refacturare conform art. 286, respectiv pct. 31 alin. (5) si (6) in care "exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate".
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Data de la care se aplica exigibilitatea TVA la incasare. Pentru cine se aplica de la 1 februarie 2013?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Codul Fiscal: Faptul generator si exigibilitatea TVAEXIGIBILITATE TVA la cesiunea creantelor. Cum procedam?Regimul deducerilor: Sfera de aplicare a dreptului de deducereUltimele articole
Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiEXIGIBILITATE TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?Articole similare
REFACTURARE costuri. Ce regim TVA se aplica?REFACTURARE cheltuieli. Regim fiscalCare sunt cheltuielile nedeductibile la calculul profitului impozabil?TVA si monografie contabila: REFACTURARE cheltuieliREFACTURARE diverse cheltuieli. Regim TVAUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Formula de calcul si cazuri practiceObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaREFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Articole similare
Nu vrem simplificare fiscala!Noutati legislatie fiscala 15-19 iunie - Monitorul OficialTrecere PFA de la stabilirea veniturilor pe baza normelor de venit la sistemul real de calcul. Cand e obligatoriu?Noi clarificari privind normele de aplicare a Codului fiscalFactura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UIT![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"