Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Unul dintre cititorii nostri a apelat la ajutor de specialitate pentru a lamuri urmatoarea situatie: "Cum interpretati dispozitiile pct. 31 alin. (5) si (6) din norme CF TVA raportat la art. 282 alin. (3) si norme aferente, in sensul ca in cazul aplicarii structurii de comisionar, TVA de pe factura emisa catre client (refacturarea) se va colecta la emitere si nu la incasarea contravalorii acesteia?
Raspunsul specialistului
Avand in vedere faptul ca refacturarea cheltuielilor nu este tratata drept o exceptie de la aplicarea sistemului TVA la incasare asa cum sunt celelalte exceptii reglementate prin art. 282 alin. (6) din Codul fiscal de la lit. a) la d), consider ca persoana impozabila inscrisa in sistemul TVA la incasare este obligata sa trateze exigibilitatea TVA la data emiterii facturii de "refacturare" pentru operatiuni refacturate care au locul in Romania, fara a avea dreptul sa amane exigibilitatea acesteia pana la momentul incasarii, conform prevederilor art. 282 alin. (3)
"Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, in cazul persoanelor impozabile care opteaza in acest sens, denumite in continuare persoane care aplica sistemul TVA la incasare".
Astfel, amanarea exigibilitatii TVA este permisa doar pentru persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care incaseaza avansuri sau efectueaza livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, fara ca amanarea exigibilitatii TVA sa fie permisa si pentru persoana impozabila care refactureaza astfel de operatiuni.
In acest caz, consider ca persoana impozabila care emite o factura doar in scopul refacturarii cheltuielilor efectate/inregistrate nu este indreptatita sa amane exigibilitatea sumei TVA colectate pana la momentul incasarii contravalorii acesteia, chiar daca este inscrisa in sistemul TVA la incasare.
Aceste aspect rezulta din prevederile pct. 31 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 286 pentru persoana impozabila care aplica structura de comisionar conform carora regula generala prevede ca exigibilitatea pentru operatiuni refacturate intervine la data emiterii facturii emise. In acest context, de retinut este faptul ca sistemul TVA la incasare de la art. 282 alin. (3) este reglementat doar pentru facturare in situatiile de la alin. (1) si alin. (2) lit. a) al art. 282 "(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale.... ", fara a fi reglementat si pentru refacturare conform art. 286, respectiv pct. 31 alin. (5) si (6) in care "exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate".
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum stabilim exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Avans achitat pentru o achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?EXIGIBILITATE TVA in cazul unei facturi de avansFaptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Corelatii intre Intrastat si declaratia 390Ultimele articole
Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiEXIGIBILITATE TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?Articole similare
Pro rata. Formula de calcul si cazuri practiceREFACTURARE bunuri catre societate-mamaREFACTURARE cheltuieli amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?REFACTURARE taxa de mediu 2013. Ce solutie ofera consultantulAchizitie servicii. Care e dovada pentru justificarea prestarii efective?Ultimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaREFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?REFACTURARE taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazArticole similare
Bunuri achizitionate in folosul asociatului. Care va fi tratamentul fiscal?Deducere TVA factura de la neplatitor de TVACe modificari au fost aduse inregistrarii in scopuri de TVA prin aprobarea Ordinului 347/2023Noi clarificari privind normele de aplicare a Codului fiscalInregistrarea in scopuri de TVA. Cine depune formularul 099?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"