Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Unul dintre cititorii nostri a apelat la ajutor de specialitate pentru a lamuri urmatoarea situatie: "Cum interpretati dispozitiile pct. 31 alin. (5) si (6) din norme CF TVA raportat la art. 282 alin. (3) si norme aferente, in sensul ca in cazul aplicarii structurii de comisionar, TVA de pe factura emisa catre client (refacturarea) se va colecta la emitere si nu la incasarea contravalorii acesteia?
Raspunsul specialistului
Avand in vedere faptul ca refacturarea cheltuielilor nu este tratata drept o exceptie de la aplicarea sistemului TVA la incasare asa cum sunt celelalte exceptii reglementate prin art. 282 alin. (6) din Codul fiscal de la lit. a) la d), consider ca persoana impozabila inscrisa in sistemul TVA la incasare este obligata sa trateze exigibilitatea TVA la data emiterii facturii de "refacturare" pentru operatiuni refacturate care au locul in Romania, fara a avea dreptul sa amane exigibilitatea acesteia pana la momentul incasarii, conform prevederilor art. 282 alin. (3)
"Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, in cazul persoanelor impozabile care opteaza in acest sens, denumite in continuare persoane care aplica sistemul TVA la incasare".
Astfel, amanarea exigibilitatii TVA este permisa doar pentru persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care incaseaza avansuri sau efectueaza livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, fara ca amanarea exigibilitatii TVA sa fie permisa si pentru persoana impozabila care refactureaza astfel de operatiuni.
In acest caz, consider ca persoana impozabila care emite o factura doar in scopul refacturarii cheltuielilor efectate/inregistrate nu este indreptatita sa amane exigibilitatea sumei TVA colectate pana la momentul incasarii contravalorii acesteia, chiar daca este inscrisa in sistemul TVA la incasare.
Aceste aspect rezulta din prevederile pct. 31 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 286 pentru persoana impozabila care aplica structura de comisionar conform carora regula generala prevede ca exigibilitatea pentru operatiuni refacturate intervine la data emiterii facturii emise. In acest context, de retinut este faptul ca sistemul TVA la incasare de la art. 282 alin. (3) este reglementat doar pentru facturare in situatiile de la alin. (1) si alin. (2) lit. a) al art. 282 "(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale.... ", fara a fi reglementat si pentru refacturare conform art. 286, respectiv pct. 31 alin. (5) si (6) in care "exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate".

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deducere TVA import. Cand e deductibil TVA-ul platit in vama?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Cum stabilim exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVASistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAExigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiEXIGIBILITATE TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?TVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileArticole similare
Ordinul 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru unele operatiuni din noul Cod fiscalAplicarea structurii de comisionar la REFACTURAREa utilitatilor. Cum procedam?REFACTURARE costuri intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Achizitie servicii. Care e dovada pentru justificarea prestarii efective?Ultimele articole
Controale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleArticole similare
Seminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Monografie contabila pentru suspendarea obligatiei la plata ratelor de credit si dobanzii aferente. OUG 37/2020Calculam pro-rata la inchirieri?Deductibilitatea cheltuielilor cu politele de asigurare de raspundere civila fata de tertiRegim TVA prestari servicii consultanta catre tertiUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"