Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare:Societatea noastra este o companie de interes local , avind doi actionari: Consiliul Local Municipal si Consiliul Judetean . Societatea primeste alocatii pentru investitii in scopul ...
Intrebare:Societatea noastra este o companie de interes local , avind doi actionari: Consiliul Local Municipal si Consiliul Judetean . Societatea primeste alocatii pentru investitii in scopul achizitionarii de mijloace de transport in comun.Se organizeaza de catre societate o procedura de achizitii publice, se achizitioneaza mijloacele de transport pe baza de contract si factura si apoi se transfera bunurile achizitionate catre actionarul care a asigurat alocatia , devenind patrimoniu public al respectivei autoritati.
Societatea noastra a dedus TVA aferenta achizitiei si a procedat la colectarea TVA la predarea bunului catre autoritatea locala , indiferent daca achizitia a fost interna sau intracomunitara.Ca atare suma primita de la autoritatea locala a fost inclusiv TVA (identica cu aceea pe care ar fi achitat-o autoritatea locala daca ar fi realizat ea insasi achizitia respectiva ). Bunurile acestea devin patrimoniu public care ne este concesionat ulterior pe baza de contract, in scopul desfasurarii activitatii .
Va rog sa imi comunicati care este modalitatea corecta de aplicare a TVA in acest caz :
- a deduce si ulterior a colecta TVA (prin emiterea unei facturi catre autoritatea locala ), cuprinzand acest TVA in decontul 300, declaratia 390 sau 394 dupa caz .Mentionam ca contractul de achizitie si factura de la furnizor sunt emise catre societatea noastra in calitate de beneficiar.
- a nu deduce si a nu colecta TVA , deci a exclude achizitia si transferul din baza de impozitare a TVA, din decontul de TVA si declaratiile 390 sau 394 , dupa caz .In aceasta varianta predarea s-ar face pe baza de proces verbal de predare primire, avand anexata copia facturii de la furnizor .
Raspuns:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Detaliile oferite sunt suficiente pentru a analiza regimul de taxare al operatiunilor realizate de catre firma pe care o reprezentati. In situatia prezentata de dvs. consider ca prima varianta este cea corecta in conditiile in care factura este emisa de catre furnizor pe numele firmei dvs.
In situatia prezentata, se considera ca firma dvs. are calitatea de cumparator-revanzator care aplica structura de comisionar, procedand astfel:
- achizitioneaza un bun in nume propriu;
- primeste o factura pe numele sau de la un furnizor stabilit pe teritoriul României sau pe teritoriul comunitar. In baza facturii primite isi exercita dreptul de deducere a TVA deoarece poate dovedi intentia sa de a realiza operatiuni taxabile pe teritoriul României.
- pentru achizitiile efectuate pe teritoriul national: litera a) ,,pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost …..livrate ……, de catre o persoana impozabila sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155;,,.
- pentru achizitiile intracomunitare efectuate: litera b) ,, pentru taxa aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate … .. dar pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei, conform art. 150 alin. (2) - (6), sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155 sau documentele prevazute la art. 155^1 alin. (1);
- emite o factura cu TVA colectata, in numele sau, pe numele Consiliului Local in calitate de cumparator.
In ceea ce priveste impozitul pe profit, valoarea bunurilor achizitionate, respectiv vandute se inregistreaza pe cheltuieli, respectiv pe venituri din activitatea de exploatare.
Cea de a doua varianta ar fi aplicabila numai in situatia in care factura ar fi emisa de catre furnizorul bunurilor pe numele Consiliului Local iar firma dvs. ar efectua plata furnizorului in contul Consiliului Local in calitate de cumparator al bunurilor. In acest caz, obligatia firmei dvs. s-ar limita doar la intocmirea unei facturi de decontare.
Operatiunile inscrise in facturile de decontare nu intra in baza de impozitare a TVA fiind aplicabile prevederile articolului 137, alin. 3, lit. e) din Codul fiscal conform caruia ,,Baza de impozitare nu cuprinde …….sumele achitate de furnizor sau prestator, in numele si in contul clientului, si care apoi se deconteaza acestuia,,. Din textul de lege ,,in numele si in contul clientului,, rezulta faptul ca dreptul de deducere a TVA inscrisa in factura furnizorului revine Consiliului Local, in situatia in care acesta este inregistrat in scopuri de TVA pentru operatiunile economice desfasurate.
Din punct de vedere al impozitului pe profit, sumele decontate se inregistreaza in contul 461 ,,Debitori,, analitic distinct Consiliul Local, fara a fi inregistrate pe venituri si cheltuieli de exploatare.
In cazul unei facturi de decontare, deoarece furnizorul nu emite factura pe numele firmei dvs., ci pe numele clientului in numele caruia firma dvs. efectueaza plata, operatiunea nu se raporteaza prin formularul "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national", cod 394 reglementat prin O.M.E.F. nr. 702 din 14 mai 2007, nici la ,,intrare,, (plata in numele clientului), dar nici la ,,iesire,, (emiterea facturii de decontare pentru recuperarea sumei achitate). Obligatia de raportare prin decontul de TVA cod 300, declaratia cod 390 si cod 394 revine cumparatorului inscris de catre furnizor prin factura emisa.
In concluzie, prin cele doua alternative prezentate de dvs. se regasesc doua notiuni
"refacturare" si "decontare" care nu sunt definite in mod expres prin legislatia fiscala si contabila aplicabila pe teritoriul României. Personal, consider ca diferenta dintre o refacturare si o decontare de costuri intre doua persoane impozabile, indiferent de faptul ca acestea sunt stabilite pe teritoriul României sau pe teritoriul unui stat membru sau a unui stat tert, este urmatoarea:
- refacturarea reprezinta recuperarea cheltuielilor inregistrate in evidenta contabila a unei firme care are calitatea de cumparator, dar si de vânzator. Pentru refacturare se emite obligatoriu o factura. In acest caz, persoana impozabila care refactureaza inregistreaza in evidenta contabila cheltuieli, dar si venituri aferente operatiunii de comision. Aceasta operatiune are loc in conditiile in care contractul este incheiat intre furnizor si firma dvs.
- decontarea reprezinta recuperarea unor sume de bani achitate in contul unei persoane. Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane, factura de decontare se emite, optional. Operatiunea de decontare este reglementata prin Codul fiscal la art. 137 alin. (3) lit. e) conform caruia baza de impozitare nu cuprinde ,,sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia,,. Aceasta operatiune are loc in conditiile in care contractul este incheiat intre furnizor si Consiliul local iar firma dvs. se obliga sa efectueze decontarea bunurilor achizitionate. O astfel de operatiune de decontare nu poate avea loc in cadrul unei operatiuni de achizitie publica de bunuri.
In concluzie, spre deosebire de ,,refacturare,, care se factureaza obligatoriu deoarece genereaza venituri si cheltuieli in evidenta contabila a cumparatorului, operatiunea de decontare nu genereaza venituri si cheltuieli pentru persoana impozabila care le factureaza, optional. Suma refacturata intra in baza de impozitare a TVA spre deosebire de suma decontata care care nu intra in baza de impozitare a TVA.
In alta ordine de idei, faptul ca bunurile respective sunt preluate ulterior de catre firma dvs. in concesiune nu are nicio relevanta asupra regimului de taxare al operatiunii de cumparare si revânzare a acelorasi bunuri.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Procedura de acordare a facilitatilor fiscale in sectorul agricol si in industria alimentaraIncadrarea corecta a prestarilor intracomunitare de servicii. Cum se impoziteazaSplit TVA. Raspunsuri cu privire la mecanismul platii defalcate a TVAPrin Ordinul 6330/2024 a fost introdus noul model al D112. Cum arata formularulAnulare inregistrare in scop de TVA. Suma incasata prin lichidator, descoperita ulterior. Cum procedam?Ultimele articole
Lista operatiunilor scutite de TVA in 2024 si studii de caz utileFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileAmnistie fiscala 2024: Cererile pot fi depuse pana pe 19 decembrie 2024Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALivrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalArticole similare
Societate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVAFacturare servicii prestate. Care este regimul TVA?Pierderea valabilitatii codului de TVA - o catastrofa fiscala pentru platitorul de TVAInregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari. Plata TVAInregistrare speciala in scop de TVA servicii intracomunitare. Ce obligatii declarative apar?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAArticole similare
Suspendarea activitatii FIRMEi. Ce obligatii declarative au contribuabilii in acest caz?FIRMEle care au o cifra de afaceri anuala mai mica de 300.000 lei pot aplica scutirea de TVASe schimba regulile pentru dovada platii impozitelorDeclasare bunuri materiale. Obtinere deseuri si predarea catre FIRME specializate. Cum procedam?Lohnul inainte si dupa ianuarie 2010Ultimele articole
Facturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileFIRME inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVADefiscalizarea casei de marcat. Cand si cum se faceCheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalRadiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"