Obligatii de raportare ale cumparatorului din Romania pentru achizitiile intracomunitare taxabile

Tags: tva deductibila, achizitii intracomunitare taxabile, registrul operatorilor intracomunitari, declaratia 390

Orice persoana inregistrata normal in scopuri de TVA trebuie:

- sa comunice furnizorului codul sau de TVA, valabil, obtinut in urma inregistrarii in Registrul Operatorilor Intracomunitari;

- sa determine valoarea taxei datorate in Romania si sa o inscrie in jurnalul pentru cumparari si in jurnalul de vanzari in conturile de TVA colectata si deductibila;

- sa inscrie valoarea achizitiei intracomunitare de bunuri si a TVA  aferente in randurile aferente din decontul de TVA corespunzator perioadei fiscale de raportare;

- sa declare achizitiile intracomunitare in Declaratia 390 - Declaratie recapitulativa pentru livrari si achizitii intracomunitare, care se depune pana pe data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, in care s-au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri.

Exemplu

Societatea Divers SRL, incheie un contract cu o societate din Cehia in vederea achizitionarii unor relee in suma de 3.500 euro.

Inaintea efectuarii achizitiei, societatea se inregistreaza in Registrul operatorilor intracomunitari, prin depunerea Declaratiei 095. Ulterior primirii Codului valid de TVA.

Societatea comunica partenerului codul sau valid de TVA, iar acesta emite factura fara inscrierea TVA.

- inregistrarea achizitiei marfurilor la un curs de schimb valutar de 4,4120 lei/euro, pe baza facturii si a documentului de transport

3500 euro x 4,4120 lei/euro =15.442 lei
TVA aferenta 15.442 lei x 24% = 3.706 lei

371              =            401        15.442
"Marfuri"                    "Furnizori"
-    inregistrarea TVA aferenta atat ca taxa colectata cat si ca taxa deductibila
4426                =        4427        3.706
"TVA deductibila"            "TVA colectata"

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri