Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Un PFA neplatitor de TVA achizitioneaza in luna decembrie 2011, cu plata online, un soft antivirus de la o societate din Olanda (mai exact, dreptul de a utiliza softul 1 an de zile). Furnizorul strain este persoana impozabila platitoare de TVA ( numarul TVA acordat de autoritatile fiscale din Olanda apare pe factura emisa catre PFA). In ce masura aceasta tranzactie genereaza obligatii suplimentare de inregistrare sau raportare fiscala pentru PFA-ul din Romania? In ce mod va inregistra PFA-ul achizitia in Registrul Jurnal de Incasari si Plati? Se va trece ca o achizitie de servicii?
Raspuns:1. PFA avea obligatia sa se inregistreze in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare a softului (care reprezinta un serviciu intracomunitar), conform art 1582 , alin 2 lit.e, care prevede:
" ART. 158^2
Registrul operatorilor intracomunitari
(1) incepand cu data de 1 august 2010, se infiinteaza si se organizeaza in cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare, respectiv:
e) achizitii intracomunitare de servicii, respectiv cele pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2), efectuate in beneficiul unor persoane impozabile stabilite in Romania, inclusiv persoane juridice neimpozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153^1, de catre persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, si pentru care beneficiarul are obligatia platii taxei potrivit art. 150 alin. (2)."
In vederea inregistrarii in Registrul Operatorilor Intracomunitari PFA trebuie sa depuna Cererea formular 095. Totodata, conform art. 1531 alin 1 lit.c, PFA are obligatia sa se inregistreze special in scopuri de TVA, inaintea realizarii achizitiei intracomunitare de servicii, depunand in acest sens Declaratia 091.
PFA va deveni astfel platitor de TVA doar pentru tranzactiile derulate cu parteneri din state membre UE, nu pentru toata activitatea.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
PFA va avea obligatia platii efective a TVA la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare efectuarii achizitiei, depunand pana la acea data si Decontul special de TVA- Formular cod 301.
PFA va avea obligatia completarii si depunerii si Declaratiei recapitulative 390 completata pentru achizitii intracomunitare de servicii - cod S, pana la data de 25 a lunii urmatoare efectuarii achizitiei intracomunitare de servicii.
2. PFA va inregistra tranzactia in Registrul Jurnal pentru incasari si plati la rubrica Plati - ca o achizitie de servicii, considerand achizitia ca o cheltuiala deductibila.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Calcul depasire plafon PFA. Intreprindere individualaPFA si plata CASS in 2025: Cum sa procedezi daca ai un PFA nouStudiu de caz: Decontul 301 in cazul unui PFA neplatitor de TVAPFA. Ajustare TVA in caz de scoatere din evidentePrestari servicii persoana fizica nerezidenta. Cum impozitam?Ultimele articole
Cheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Comert online prin Trendyol: Obligatiile de TVA pentru PFA-uri in 2025Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVACota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025PFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVAArticole similare
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Ce declaratii depunem la Fisc pana la 25 septembrie?Documentar fiscal: Radierea din ROI a persoanelor impozabile care in anul urmator inscrierii in registru nu au mai efectuat operatiuni intracomunitareCe obligatii privind TVA are o societate la achizitie autoturism din UE?Ce declaratii se depun pana la termenul-limita stabilit la 22 decembrie?Ultimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDeclaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorArticole similare
ANAF: 6 Formulare modificate pentru infiintarea Registrului operatorilor intracomunitariGuvernul a decis introducerea unor noi masuri de combatere a evaziunii fiscaleStudiu de caz: Modalitatea de facturare. TVA in lei sau euro?Comunicat de presa Nr.1090713 din 26.07.2010 - Registrul operatorilor intrecomunitariFacturi primite de la persoane juridice din UE. Tratament TVAUltimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul Fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"