Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Un PFA neplatitor de TVA achizitioneaza in luna decembrie 2011, cu plata online, un soft antivirus de la o societate din Olanda (mai exact, dreptul de a utiliza softul 1 an de zile). Furnizorul strain este persoana impozabila platitoare de TVA ( numarul TVA acordat de autoritatile fiscale din Olanda apare pe factura emisa catre PFA). In ce masura aceasta tranzactie genereaza obligatii suplimentare de inregistrare sau raportare fiscala pentru PFA-ul din Romania? In ce mod va inregistra PFA-ul achizitia in Registrul Jurnal de Incasari si Plati? Se va trece ca o achizitie de servicii?
Raspuns:1. PFA avea obligatia sa se inregistreze in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare a softului (care reprezinta un serviciu intracomunitar), conform art 1582 , alin 2 lit.e, care prevede:
" ART. 158^2
Registrul operatorilor intracomunitari
(1) incepand cu data de 1 august 2010, se infiinteaza si se organizeaza in cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare, respectiv:
e) achizitii intracomunitare de servicii, respectiv cele pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2), efectuate in beneficiul unor persoane impozabile stabilite in Romania, inclusiv persoane juridice neimpozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153^1, de catre persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, si pentru care beneficiarul are obligatia platii taxei potrivit art. 150 alin. (2)."
In vederea inregistrarii in Registrul Operatorilor Intracomunitari PFA trebuie sa depuna Cererea formular 095. Totodata, conform art. 1531 alin 1 lit.c, PFA are obligatia sa se inregistreze special in scopuri de TVA, inaintea realizarii achizitiei intracomunitare de servicii, depunand in acest sens Declaratia 091.
PFA va deveni astfel platitor de TVA doar pentru tranzactiile derulate cu parteneri din state membre UE, nu pentru toata activitatea.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Manual de politici contabile - Stick USB

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
PFA va avea obligatia platii efective a TVA la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare efectuarii achizitiei, depunand pana la acea data si Decontul special de TVA- Formular cod 301.
PFA va avea obligatia completarii si depunerii si Declaratiei recapitulative 390 completata pentru achizitii intracomunitare de servicii - cod S, pana la data de 25 a lunii urmatoare efectuarii achizitiei intracomunitare de servicii.
2. PFA va inregistra tranzactia in Registrul Jurnal pentru incasari si plati la rubrica Plati - ca o achizitie de servicii, considerand achizitia ca o cheltuiala deductibila.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Beneficiile microintreprinderilor in contextul repartizarii trimestriale a dividendelorConcedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%MFP propune modificarea regimului TVA. Ce categorii de persoane beneficiaza de noile masuri?Tratament fiscal pentru PFA-urile care au incasat microgranturi prin Masura 1Liber la abuzuri! (sau despre o prevedere strecurata abil in Codul fiscal)Ultimele articole
Raportare SAF-T: PFA-urile si II-urile cu contabilitate in partida simpla NU vor depune D406PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulDeclaratia Unica in 2025. Principalele modificari fata de vechiul formularPFA care a estimat alte venituri pentru 2024. In ce conditii se depune Declaratia Unica rectificativaArticole similare
Avans pentru o achizitie intracomunitara. Care este tratamentul TVA?Cum ajustam TVA-ul dedus pentru marfuri lipsa procurate prin ACHIZITII INTRACOMUNITARE?Noutati legislatie Fiscala 29 decembrie - 02 ianuarie 2009 - Monitorul OficialAchizitie intracomunitara de piese de schimb. Cheltuieli accesoriiModificari, completari si abrogari ale legislatiei fiscale privind TVA, valabile din 2020Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaACHIZITII INTRACOMUNITARE sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Studiu de caz: Livrarea unor produse agricole catre o tara din UEProceduri in materie de TVA privind achizitiile intracomunitare de bunuri si de servicii efectuate de persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVAONG neplatitor de TVA, obligat la inregistrarea in ROI pentru achizitiile intracomunitare?Inregistrarea in REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARINou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015Ultimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul Fiscal
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"