Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Un PFA neplatitor de TVA achizitioneaza in luna decembrie 2011, cu plata online, un soft antivirus de la o societate din Olanda (mai exact, dreptul de a utiliza softul 1 an de zile). Furnizorul strain este persoana impozabila platitoare de TVA ( numarul TVA acordat de autoritatile fiscale din Olanda apare pe factura emisa catre PFA). In ce masura aceasta tranzactie genereaza obligatii suplimentare de inregistrare sau raportare fiscala pentru PFA-ul din Romania? In ce mod va inregistra PFA-ul achizitia in Registrul Jurnal de Incasari si Plati? Se va trece ca o achizitie de servicii?
Raspuns:1. PFA avea obligatia sa se inregistreze in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare a softului (care reprezinta un serviciu intracomunitar), conform art 1582 , alin 2 lit.e, care prevede:
" ART. 158^2
Registrul operatorilor intracomunitari
(1) incepand cu data de 1 august 2010, se infiinteaza si se organizeaza in cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare, respectiv:
e) achizitii intracomunitare de servicii, respectiv cele pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2), efectuate in beneficiul unor persoane impozabile stabilite in Romania, inclusiv persoane juridice neimpozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153^1, de catre persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, si pentru care beneficiarul are obligatia platii taxei potrivit art. 150 alin. (2)."
In vederea inregistrarii in Registrul Operatorilor Intracomunitari PFA trebuie sa depuna Cererea formular 095. Totodata, conform art. 1531 alin 1 lit.c, PFA are obligatia sa se inregistreze special in scopuri de TVA, inaintea realizarii achizitiei intracomunitare de servicii, depunand in acest sens Declaratia 091.
PFA va deveni astfel platitor de TVA doar pentru tranzactiile derulate cu parteneri din state membre UE, nu pentru toata activitatea.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PFA va avea obligatia platii efective a TVA la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare efectuarii achizitiei, depunand pana la acea data si Decontul special de TVA- Formular cod 301.
PFA va avea obligatia completarii si depunerii si Declaratiei recapitulative 390 completata pentru achizitii intracomunitare de servicii - cod S, pana la data de 25 a lunii urmatoare efectuarii achizitiei intracomunitare de servicii.
2. PFA va inregistra tranzactia in Registrul Jurnal pentru incasari si plati la rubrica Plati - ca o achizitie de servicii, considerand achizitia ca o cheltuiala deductibila.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Somaj tehnic 2020: Peste 1 milion de contracte de munca, suspendate din cauza crizeiContract de comision. Care sunt obligatiile de inregistrare si declarare a unui PFA?Subventii acordate de la bugetul asigurarilor pentru somaj, in temeiul OUG 92/2020. BeneficiariCine depune raportul de evaluare si cum va proceda un PFA?Retrageri in numerar. Cum procedeaza o intreprindere individuala?Ultimele articole
E-Factura: Facturile emise in baza bonului fiscal se declara in sistem?PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiE-Factura in relatia B2C. Facturile PFA catre persoane fizice trebuie incarcate in sistem?PFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Cum se rectifica Declaratia Unica pentru venituri estimate (Cap. II)Articole similare
Titlul VI Capitolul IPersoana obligata la plata TVA pentru achizitiile intracomunitareInregistrarea in scopuri de TVA prin optiune. Stabilirea perioadei fiscaleTVA - Locul prestarii de serviciiCursuri valutare 2013 stabilite de BNR pentru calcularea plafoanelor TVAUltimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Studiu de caz: Obligatiile declarative aferente achizitiei intracomunitare de bunuriAchizitie bun de catre o persoana neinregistarta in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Prestare servicii intracomunitare. Ce implicatii fiscale apar in ce priveste TVA-ul?Taxa pe valoarea adaugata. Noutatile aparute in 2013Studiu de caz: Asociatie non-profit, operatii economice din sfera de aplicare a TVA si obligatia inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Livrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalLivrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"