Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analiza de mai jos prezinta o microintreprindere romana, platitoare de TVA si inscrisa in registrul operatorilor intracomunitari, care intentioneaza sa vanda in Germania un autocamion second-hand. Se va vede astfel daca firma din Romania este scutita de TVA in conditiile in care si firma din Germania e platitoare de TVA si inscrisa in registrul operatorilor intracomunitari.
Totodata, stabilim daca firma depune Declaratia 390, fiind la prima operatiune intracomunitara avand plata TVA-ului trimestrial.
In cazul livrarii intracomunitare a mijloacelor de transport trebuie sa verificati daca respectivul autoturism este considerat nou sau vechi, din punct de vedere al TVA.
In primul rand, asa cum este definit prin articolul 1251 alineatul (3) litera a), un mijloc de transport auto este definit drept un vehicul terestru cu motor a carui capacitate depaseste 48 cm3 sau a carui putere depaseste 7,2 kW, destinat transportului de pasageri sau bunuri.
In al doilea rand, se considera ca mijlocul de transport este nou daca indeplineste una din urmatoarele conditii enumerate la articolul 1251 alineatul (3) litera b):
sa nu fie livrat dupa 6 luni de la data intrarii in functiune, sau
- sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km.
Astfel, daca vehiculul este nou in baza conditiilor mentionate anterior, vanzarea acestuia poate fi considerata o livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere, asa cum este reglementata prin articolul 143 alineatul (2) litera b). Justificarea scutirii operatiunii se face in baza urmatoarelor documente reglementate prin O.M.F.P. nr. 2.222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 3.419/2009.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Documentele sunt cele enumerate la articolul 10 alineatul (2):
- factura, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca autoturismul au fost transportate din Romania in alt stat membru sau,
- dovada inmatricularii mijlocului de transport nou in statul membru de destinatie.
Daca mijlocul de transport este nou, se aplica scutirea chiar daca autoturismul a fost condus din Romania pe teritoriul Germaniei fie de catre un salariat al firmei dvs., fie de catre un reprezentant al cumparatorului din Germania.
In aceste conditii, procedati astfel:
- pe factura emisa inscrieti mentiunea "scutit cu drept de deducere a TVA";
- raportati operatiunea la randul 1 din decontul de TVA cod 300;
- raportati livrarea intracomunitara prin declaratia recapitulativa cod 390, completata si depusa pentru luna in care s-a emis factura.
Daca mijlocul de transport nu este nou, operatiunea poate fi considerata o livrare intracomunitara de bunuri scutita numai daca justificati operatiunea prin urmatoarele documente:
- persoana juridica din Germania are un cod valid de TVA verficabil UE;
-factura completata cu informatiile impuse de art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
-orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: comanda de cum parare, documentul de asigurare.
Documentul de inmatriculare al autocamionlui livrat intracomunitar in alt stat membru este document justificativ pentru scutirea de TVA, ca document alternativ la lipsa documentului de transport, conform art. 10 alin. (2) din ordin.
Termenul de prezentare al documentelor justificative este de 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator, conform art. 1 alin. (4) din OMFP 2222/2006.
Pentru efectuarea operatiunii, societatea Dvs. va trebui sa fie inscrisa in Registrul Operatorilor Intracomunitari.
Operatiunea se va declara in Declaratia 390 – operatiune cu cod L – lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit livrarea. Societatea va depune decont de TVA tot trimestrial, nu lunar, intrucat efectueaza o livrare intracomunitara si nu efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri, caz in care era obligata sa schimbe si perioada fiscala si sa depuna formularul 092 conform art. 156^1 alin. (2) coroborat cu art. 156^1 alin. (6^1) din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma, consultant fiscal, expert contabil si auditor

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Prestari servicii intracomunitare. Care va fi perioada fiscala pentru TVA?Masuri de simplificare pentru operatiuni pluripartiteCalendar declaratii iulie 2014. Ce declaratii depunem la Fisc?Achizitie de bunuri cu transport din tara UE, dar facturata de o tara non-UE. DECLARATIA 390VIDEO: Avans incasatUltimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Diferentele dintre taxa auto si timbrul de mediu se restituie. Vezi ce documente depui!Facturi prestari servicii cercetare. Decont TVAComunicat privind plata a diferentelor de impozit pe venit si contributii de asigurari sociale de sanatateFacturare servicii efectuate pe teritoriul Romaniei. Regimul TVAFactura comision emisa de un furnizor care nu a comunicat cod valid de TVAUltimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteBon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarArticole similare
Regimul fiscal si contabil aplicabil achizitiilor intracomunitare de bunuri second-handAchizitie materii prime. Care sunt implicatiile TVA?Import de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiOpinia consultantului: Livrari intracomunitare asimilateUltimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?RO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITArticole similare
Depuneri bani in casa. Cum procedam cu platile in numerar?Studiu de caz: Deducerea TVA aferenta bonurilor de combustibilBancile care refuza amanarea platii ratelor, in vizorul MFPCase de marcat electronice. Cum verificati daca sunt conectate la ANAF si daca transmit date catre serverNoile contributii sociale valabile din 2016, potrivit Codului fiscalUltimele articole
Facturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileCum se calculeaza diurna externa. Exemplu util contribuabililorANOFM: Ce aplicatii vor fi indisponibile in perioada 30.08.2024 - 06.09.2024Indemnizatii de delegare. In ce luna se declara diurna in D112Ordin de DEPLASARE. Ce trebuie sa contina documentul pentru deplasarile in tara si in strainatateArticole similare
Livrari intracomunitare. Emitem factura cu sau fara TVA?Achizitii de bunuri extracomunitareAchizitie intracomunitara autoturism. Obligatii efectuate inainte si dupa achizitieRegimul TVA pentru biletele de avion achizitionate prin intermediul unei agentii de turismNorme actuale: Rambursarea TVA catre persoane impozabileUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAviz de insotire a marfii: cand se foloseste, ce informatii contine si cat timp se pastreazaRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCombaterea contrabandei si fraudei la granita continua. Doua noi scanere au fost puse in functiune la Albita
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"