Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, un SRL inregistrat in ROI cumpara din alt stat UE pentru un santier din aceeasi tara obiecte de inventar. Va fi obligatia societatea de la care se cumpara sa factureze catre firma romana cu TVA tinand cont de faptul ca nu firma care cumpara transporta produsul in alta tara din UE? Cum se va recupera TVA-ul platit in cazul in care apare aceasta obligatie?
Daca bunurile nu sunt transportate dintrun stat membru in alt stat membru, furnizorul din Germania nu poate acorda scutirea de TVA, chiar daca firma din Romania este inregistrata in ROI.Persoanele impozabile stabilite in Romania care efectueaza importuri si achizitii de bunuri/servicii in alt stat membru pot solicita rambursarea TVA pe baza unei cereri de rambursare (formularul 318) pentru urmatoarele categorii de bunuri si servicii achizitionate din statele membre UE:
1. combustibil;
2. inchiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2);
4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor;
5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;

Cartea neagra a controlului fiscal

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
6. cazare;
7. servicii de catering si restaurant;
8. acces la targuri si expozitii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole;
10. altele. In cazul in care se utilizeaza codul 10, se specifica natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania. In cazul in care persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere.
Pentru suma TVA achitata din facturi sau din orice alte documente care tin loc de factura emise de parteneri stabiliti pe teritoriul Comunitatii Europene, o persoana impozabila din Romania are de ales una din urmatoarele doua posibilitati:
1. Sa inregistreze valoarea TVA achitata in contul de cheltuieli (603 "Cheltuieli privind obiectele de inventar" de exemplu).
Suma TVA astfel inregistrata este considerata cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil in baza prevederilor articolului 21 din Codul fiscal si a punctului 23 litera g) din normele de aplicare ale articolului 21: "g) cheltuielile cu TVA platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile.";
2. Sa nu inregistreze valoarea TVA intr-un cont de cheltuieli, dar sa solicite restituirea acesteia de la autoritatea fiscala din statul membru pe teritoriul caruia a avut loc achizitia.
Restituirea se solicita pe baza de cerere completata electronic, in baza art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal, a pct.49^1 din Normele metodologice date in aplicare pentru acest articol si a instructiunilor reglementate prin OMFP 3/2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene (formular cod 318) cu modificarile si completarile ulterioare.
Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic si de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot viza o perioada mai mica de 3 luni numai in cazul in care aceasta reprezinta perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic.
In cazul in care cererea de rambursare vizeaza o perioada de rambursare mai mica de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicita o rambursare nu poate fi mai mic de 400 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare.
Daca cererea de rambursare se refera la o perioada de rambursare de un an calendaristic sau la perioada ramasa dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic de 50 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare.
Asadar,cererea de rambursare este transmisa electronic organului fiscal competent din Romania prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de acesta (www.anaf.ro), cel tarziu pana la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare.
In vederea completarii „Cererii de rambursare a TVA pentru persoanele impozabile stabilite in Romania", formular 318, contribuabilii trebuie sa detina un certificat digital calificat obtinut in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica de la furnizorii acreditati si sa se inregistreze pe portalul ANAF.
Din punct de vedere contabil, societatea va inregistra TVA aferenta achizitiilor din UE in contul 461 Debitori diversi sau 473 Sume in curs de clarificare, urmand ca, la restituirea banilor sa se efectueze inregistrarea contabila:
5124 = 461 /473.
Suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor sau prestatorilor stabiliti in state membre nu poate fi dedusa pe baza decont TVA cod 300 deoarece operatiunile respective nu sunt impozabile pe teritoriul Romaniei.
Operatiunea nu se declara in declaratia recapitulativa cod 390.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Elaborarea perfect legala a procedurilor contabile privind TVA? Iata ghidul complet!Achizitie combustibil de pe teritoriul comunitar. Restituirea prin formularul cod 318. Care e procedura?Recuperarea TVA pentru achizitii din afara Romaniei. Cum procedam?Sunt sanse mici de renuntare la plata in avans a TVANorme actuale: Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVAUltimele articole
Penalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaRECUPERARE TVA platita la bugetul de statVanzare teren construibil. Tratament TVARECUPERARE TVA pentru achizitii dintr-un stat membru UERECUPERARE TVA pentru combustibilul achizitionat. Care este tratamentul contabil?Articole similare
Prevenirea utilizarii informatiilor specializateTVA achitata in vama in baza DVI. Care va fi monografia contabila?Cum deducem TVA-ul aferent unor achizitii bunuri din fonduri nerambursabile?Prioritatile IMM-urilor pentru noul Guvern in 2016Raportare ANAF prin Declaratia 394, in cazul incasarii prin bon fiscal cu emitere de factura.Ultimele articole
Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anSalariati cu program inegal de lucru. Cum se acorda tichetele de masa in acest caz?Articole similare
Servicii de management. Cum se factureaza d.p.d.v. al TVA-ului?4 intrebari si raspunsuri esentiale privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneOrdinul 2056/2020: Modificarea normelor de acordare a certificatului de amanare de la plata in vama a TVAInchiriere spatiu si refacturare utilitati. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Cand se datoreaza TVA in cazul unei activitati economice desfasurate in Romania?Ultimele articole
Declaratia Intrastat: Normele pentru completarea declaratiei au fost aprobate prin Ordinul 1623/2022Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Tranzactii B2G. Aspecte privind transmiterea facturilor prin SPVFirme cu transport in strainatate. Cand NU se vor utiliza sistemele E-Factura si E-TransportArticole similare
Ghiduri practice pentru PFACe modifica noul guvern in privinta TVAIntreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?Achizitii de bunuri de pe teritoriul Romaniei. Ce documente sunt necesare?Ce trebuie sa stii despre factura: 71 de sfaturi, 49 de cazuri practice, 110 pagini de legislatieUltimele articole
30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiSubinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Din 1 iunie serviciul Spatiul Privat Virtual este disponibil si pentru persoanele juridiceACHIZITII BUNURI in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?Societatea cu cod de TVA anulat. Cum procedam privind deducerea TVA aferenta achizitiilor?Articole similare
Finantele modifica, din nou, Normele metodologice de aplicare a programului IMM Invest RomaniaUrmatorul obiectiv ANAF: Sa rambursam TVA in maximum 15 zileStatul a stabilit: O familie cu doi copii are nevoie de 2.600 de lei/pe luna pentru un trai decentDocumentele necesare pentru RAMBURSAREa TVACum gestionam TVA-ul dupa iesirea din sistemul TVA la incasare?Ultimele articole
Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAInspectii fiscale ANAF: Peste 688,38 mii lei sume stabilite suplimentar, in urma controalelor efectuate in ianuarie 2023Inspectii fiscale: Au fost stabilite sume suplimentare de pana la 451,21 mii lei in urma controalelor efectuate in luna decembrie 2022Pana pe 30 septembrie 2022 contribuabilii trebuie sa depuna 4 declaratii fiscale pentru perioada de raportare incheiata
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"