Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Intrebare: 1.O S.R.L. inregistrata in scopuri de TVA doreste sa opteze pentru scoaterea din evidenta a persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform punctului 62 din Ordonanta 125/2011. Cum se vor inchide soldul debitor al ct. 4423, fiind platit in plus, si soldul debitor al ct.4424? 2. O S.R.L. inregistrata in scopuri de TVA se incadreaza la punctul 66, alin.(9), lit.e, atunci aceasta societate este obligata sa faca ajustari in ceea ce priveste TVA-ul. Care sunt ajustarile si cum se realizeaza acestea avand in vedere ca societatea are stocuri, mijloace fixe, cheltuieli inregistrate in avans si venituri inregistrate in avans?
Raspuns:
1. In opinia noastra, dupa cum se cunoaste, rambursarea unor sume mai mici de 5000 lei se face in urma controlului, la data la care persoana impozabila renunta la calitatea de platitor de TVA.
Astfel, dvs fie optati pentru a solicita restituirea sumei de rambursat si va recomandam sa utilizati mai cu fermitate si mai cu multa atentie, deoarece contul 4423 "TVA de plata" nu poate sa aiba sold debitor, intrucat este un cont de pasiv si are fie sold creditor fie este soldat, si se impune trecerea acestei sume in cont 4424 "TVA de recuperat", fie renuntati la solicitarea de rambursare si veti inregistra o pierdere din creanta, prin inregistrarea:
654 "Pierderi din creante" = 4424 "TVA de recuperat".
Cheltuiala este nedeductibila la determinarea impozitului pe profit, deoarece nu corespunde conditiilor stabilite de art. 21 alin. (2) lit. n) din Codul fiscal.
2. Legiuitorul a prevazut ca aceste ajustari se vor inregistra in ultimul decont de dedus cu termen in 25 a lunii urmatoarele celei in care s-a primit notificarea privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Retinem data de 25 a lunii urmatoare si in situatia in care perioada fiscala a contribuabilului referitoare la TVA era trimestrul.
Amintim perioadele de ajustare a TVA, dupa cum urmeaza:
- pentru cladirile achizitionate dupa 2007, data aderarii Romaniei la UE, termenul de ajustare este de 20 de ani;
- pentru cladirile achizitionate inainte de 2007, ajustarea nu se mai impune, avand in vedere ca acestea aveau perioada de ajustare de 5 ani, finalizata la 31 decembrie 2011, conform art. 161 din Codul fiscal;
- pentru alte bunuri de capital ce nu sunt cladiri, perioada de ajustare este de 5 ani;
- pentru stocurile de bunuri sau servicii, ajustarea se face numai pentru stocul existent la data schimbarii destinatiei.
Ca si facilitate fiscala, legiuitorul a stabilit ca se impune ajustarea TVA in cazul in care renuntarea la inregistrare se face in anul 2012 numai pentru bunurile achizitionate dupa data de 01 octombrie 2011. Pentru celelalte bunuri achizitionate anterior, nu se impune ajustarea TVA.
Exemplu:
Societatea comerciala X SRL, persoana juridica romana, platitoare de impozit pe profit si TVA, a achizitionat in luna noiembrie 2011 o presa de imbuteliat sifoane in valoare de 20000 lei plus TVA, ce are o durata normata de utilizare de 7 ani. Perioada fiscala la TVA pentru aceasta societate este trimestrul.
Pe data de 5 aprilie 2012, societatea renunta la inregistrarea in scopuri de TVA, iar autoritatea fiscala ii comunica cu data de 30 aprilie 2012 anularea inregistrarii in scopuri de TVA.
Achizitie presa:
2131 «Echipamente tehnologice (ma?ini, utilaje ?i instala?ii de lucru)» = 404 «Furnizori de imobilizari» cu suma de 20000 lei
4426 «TVA deductibila» = 404 «Furnizori de imobilizari» cu suma de 4800 lei.
In luna aprilie 2012, societatea are obligatia sa efectueze ajustarea TVA. Potrivit art. 149 din Codul fiscal, perioada de ajustare este de 5 ani, incepand cu 01 ianuarie a anului in care a fost achizitionat echipamentul, respectiv 2011, iar anul in care se efectueaza ajustarea nu se considera ca un an in care bunul a fost utilizat in scoptaxabil.
Astfel, in exemplul nostru, se considera ca anul 2011 este un an in care societatea utilizeaza bunul in scopul efectuarii de livrari taxabile si se ajusteaza TVA pentru o proportie de 4 ani din 5 ani.
Suma TVA de ajustat = 4800 lei x 4/5 = 3840 lei.
Inregistrare contabila:
635 «Cheltuieli cu alte impozite si taxe» = 4427 «TVA colectata» cu suma de 3840 lei.
Aceasta suma se va reflecta in ultimul decont de TVA depus pana pe data de 25 mai 2012, chiar daca anterior perioada fiscala a fost trimestrul.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Anulare inregistrare in scopuri de TVA si ajustare":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ordinul 1926/2020: Scutiri de taxe si exonerarea de TVA la importuri pentru combaterea efectelor epidemieiCalcul impozit pe venit pentru trimestrul I 2014. Cum se calculeaza baza de impozitare?Vanzare titluri de participareEste o cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil?Servicii extracomunitare prestate de un PFA neinregistrat in scopuri de TVAUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
AJUSTARE TVA predare investitie proprietar. Cum procedam cu facturarea si calculul ajustarii TVA?Marfa deteriorata si degradata. Cum procedam la scoaterea din gestiune?AJUSTARE TVA de dedus ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Cum procedam?Vanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?Inchiriere utilaje. Cum facem ajustarea de TVA?Ultimele articole
AJUSTARE TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalEvidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Ajustarea TVA in cazul clientilor in falimentClient in procedura de faliment. Regim declarativ si AJUSTARE TVA. Studiu de cazInregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)
Mai multe articole despre ajustare TVA
Articole similare
Se modifica procedura de RAMBURSARE a TVADocumentar fiscal: Solutionarea contestatiilor formulate impotriva actelor administrative fiscaleSfera TVA: Achizitiile intracomunitare de bunuriCe scutiri se aplica in 2012 pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitareExplicatii privind proiectul legii insolventei persoanelor fiziceUltimele articole
Modificare norme OUG 37/2020. Noi prevederi pentru anumite categorii de debitori care solicita suspendarea platii ratelor( Proiect de Hotarare MFP)Nou! In anul 2021 nu se datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate incepand cu data de 1 ianuarie (OUG 226/2020)Este OFICIAL! Procedura de acordare a esalonarii la plata de catre organul fiscal central a fost publicata in Monitor (OPANAF 3896/2020)IMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest programMEEMA propune noi masuri bugetare pentru sprijinirea IMM-urilor (Proiect de OUG )
Mai multe articole despre rambursare
Articole similare
Retragerea din evidenta platitorilor de TVA. Conditii si documente de depusAnularea inregistrarii in scopuri de TVA la cererea contribuabiluluiDocumentar fiscal: Procedura de SCOATERE DIN EVIDENTA platitorilor de TVARadierea din Registrul Operatorilor Intracomunitari. Analiza expertNoul proiect care modifica regimul special de scutire aplicat persoanelor impozabile nou-infiintateUltimele articole
Reminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Client radiat. SCOATERE DIN EVIDENTA creantaTratament impozit pe profit si TVA pentru SCOATERE DIN EVIDENTA clienti radiati.Contract de colaborare cu o organizatie nonprofit. Aspecte contabile si fiscaleClient intrat in insolventa. Ajustare creanta. Tratament TVA
Mai multe articole despre scoatere din evidenta

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"