Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: 1.O S.R.L. inregistrata in scopuri de TVA doreste sa opteze pentru scoaterea din evidenta a persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform punctului 62 din Ordonanta 125/2011. Cum se vor inchide soldul debitor al ct. 4423, fiind platit in plus, si soldul debitor al ct.4424? 2. O S.R.L. inregistrata in scopuri de TVA se incadreaza la punctul 66, alin.(9), lit.e, atunci aceasta societate este obligata sa faca ajustari in ceea ce priveste TVA-ul. Care sunt ajustarile si cum se realizeaza acestea avand in vedere ca societatea are stocuri, mijloace fixe, cheltuieli inregistrate in avans si venituri inregistrate in avans?
Raspuns:
1. In opinia noastra, dupa cum se cunoaste, rambursarea unor sume mai mici de 5000 lei se face in urma controlului, la data la care persoana impozabila renunta la calitatea de platitor de TVA.
Astfel, dvs fie optati pentru a solicita restituirea sumei de rambursat si va recomandam sa utilizati mai cu fermitate si mai cu multa atentie, deoarece contul 4423 "TVA de plata" nu poate sa aiba sold debitor, intrucat este un cont de pasiv si are fie sold creditor fie este soldat, si se impune trecerea acestei sume in cont 4424 "TVA de recuperat", fie renuntati la solicitarea de rambursare si veti inregistra o pierdere din creanta, prin inregistrarea:
654 "Pierderi din creante" = 4424 "TVA de recuperat".
Cheltuiala este nedeductibila la determinarea impozitului pe profit, deoarece nu corespunde conditiilor stabilite de art. 21 alin. (2) lit. n) din Codul fiscal.
2. Legiuitorul a prevazut ca aceste ajustari se vor inregistra in ultimul decont de dedus cu termen in 25 a lunii urmatoarele celei in care s-a primit notificarea privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Retinem data de 25 a lunii urmatoare si in situatia in care perioada fiscala a contribuabilului referitoare la TVA era trimestrul.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2023

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Amintim perioadele de ajustare a TVA, dupa cum urmeaza:
- pentru cladirile achizitionate dupa 2007, data aderarii Romaniei la UE, termenul de ajustare este de 20 de ani;
- pentru cladirile achizitionate inainte de 2007, ajustarea nu se mai impune, avand in vedere ca acestea aveau perioada de ajustare de 5 ani, finalizata la 31 decembrie 2011, conform art. 161 din Codul fiscal;
- pentru alte bunuri de capital ce nu sunt cladiri, perioada de ajustare este de 5 ani;
- pentru stocurile de bunuri sau servicii, ajustarea se face numai pentru stocul existent la data schimbarii destinatiei.
Ca si facilitate fiscala, legiuitorul a stabilit ca se impune ajustarea TVA in cazul in care renuntarea la inregistrare se face in anul 2012 numai pentru bunurile achizitionate dupa data de 01 octombrie 2011. Pentru celelalte bunuri achizitionate anterior, nu se impune ajustarea TVA.
Exemplu:
Societatea comerciala X SRL, persoana juridica romana, platitoare de impozit pe profit si TVA, a achizitionat in luna noiembrie 2011 o presa de imbuteliat sifoane in valoare de 20000 lei plus TVA, ce are o durata normata de utilizare de 7 ani. Perioada fiscala la TVA pentru aceasta societate este trimestrul.
Pe data de 5 aprilie 2012, societatea renunta la inregistrarea in scopuri de TVA, iar autoritatea fiscala ii comunica cu data de 30 aprilie 2012 anularea inregistrarii in scopuri de TVA.
Achizitie presa:
2131 «Echipamente tehnologice (ma?ini, utilaje ?i instala?ii de lucru)» = 404 «Furnizori de imobilizari» cu suma de 20000 lei
4426 «TVA deductibila» = 404 «Furnizori de imobilizari» cu suma de 4800 lei.
In luna aprilie 2012, societatea are obligatia sa efectueze ajustarea TVA. Potrivit art. 149 din Codul fiscal, perioada de ajustare este de 5 ani, incepand cu 01 ianuarie a anului in care a fost achizitionat echipamentul, respectiv 2011, iar anul in care se efectueaza ajustarea nu se considera ca un an in care bunul a fost utilizat in scoptaxabil.
Astfel, in exemplul nostru, se considera ca anul 2011 este un an in care societatea utilizeaza bunul in scopul efectuarii de livrari taxabile si se ajusteaza TVA pentru o proportie de 4 ani din 5 ani.
Suma TVA de ajustat = 4800 lei x 4/5 = 3840 lei.
Inregistrare contabila:
635 «Cheltuieli cu alte impozite si taxe» = 4427 «TVA colectata» cu suma de 3840 lei.
Aceasta suma se va reflecta in ultimul decont de TVA depus pana pe data de 25 mai 2012, chiar daca anterior perioada fiscala a fost trimestrul.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
ANAF ramburseaza in iulie TVA in valoare de 934,28 milioane de leiConditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA si Declaratia 390?Corectare declaratii si transfer dosar fiscal. Posibilitatea ca cererea din partea ANAF sa fie prescrisaTVA - Reguli derogatorii - Vanzarile la distantaUltimele articole
Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniSAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anArticole similare
Incasare avansuri de la clienti si AJUSTARE TVA. Cum facem monografia contabila?AJUSTARE TVA. Factura cu taxare inversaAjustarea in cazul bunurilor imobile. Exercitarea dreptului de deducere. Pro-rataANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind ajustarea TVA in cazul transferului de activeVanzare autoturism. Cum se ajusteaza TVA-ul?Ultimele articole
GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVACreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Articole similare
ANAF ramburseaza TVA in luna septembrie in valoare de peste 850 milioane de leiInspectii fiscale si sume stabilite suplimentar de inspectorii ANAF in august 2022Top modificari privind regimul TVA in Noul Cod fiscal!Aspecte utile in 2016 privind regimul de declarare derogatoriuRestituirea TVA din ultimul decont ca urmare a anularii inregistrarii. Ce solutii avem?Ultimele articole
Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAInspectii fiscale ANAF: Peste 688,38 mii lei sume stabilite suplimentar, in urma controalelor efectuate in ianuarie 2023Inspectii fiscale: Au fost stabilite sume suplimentare de pana la 451,21 mii lei in urma controalelor efectuate in luna decembrie 2022Pana pe 30 septembrie 2022 contribuabilii trebuie sa depuna 4 declaratii fiscale pentru perioada de raportare incheiataArticole similare
Ajustari aferente regimului special pentru intreprinderile miciMicrointreprindere. Cum se scot din gestiune bunuri nevandabile si documentele necesare in aceasta situatieCe etape urmam pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA?Declasare bunuri materiale. Obtinere deseuri si predarea catre firme specializate. Cum procedam?SCOATERE DIN EVIDENTA clienti incerti. Decont TVAUltimele articole
Monografie contabila pentru scoaterea din evidenta a furnizorilor radiatiCreanta neincasata. Regim fiscal SCOATERE DIN EVIDENTAReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Client radiat. SCOATERE DIN EVIDENTA creantaTratament impozit pe profit si TVA pentru SCOATERE DIN EVIDENTA clienti radiati.
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"