InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 26 Sep. 2019 Exclusiv
O societate are creante neincasate la un client reprezantand facturi emise in anul 2006, pentru care la data intrarii in insolventa a fost constituit provizion (nota contabila 6814-491 - 180000 lei valoare inclusiv TVA). La data de 07.10.2008, a fost pronuntata sentinta de intrare in procedura simplificata a falimentului. Pana in acest moment procedura nu s-a incheiat. In aceasta situatie care este procedura de recuperare a TVA conform legii 30/2019?
Specialistul nostru ne explica in cele ce urmeaza care sunt documentele care trebuie intocmite si care sunt inregistrarile contabile aferente.
Conform Codului Fiscal, Baza de impozitare se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.
Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa.
Ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv a celui in care s-a decis, prin sentinta sau, dupa caz, prin incheiere, intrarea in faliment.
In cazul in care intrarea in faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2019 si nu a fost pronuntata hotararea judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei pana la aceasta data, ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019. Ajustarea este permisa chiar daca s-a ridicat rezerva verificarii ulterioare, conform Codului de procedura fiscala.
Prin efectuarea ajustarii se redeschide rezerva verificarii ulterioare pentru perioada fiscala in care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea care face obiectul ajustarii. In cazul in care, ulterior ajustarii bazei de impozitare, sunt incasate sume aferente creantelor respective, se anuleaza corespunzator ajustarea efectuata, corespunzator sumelor incasate, prin decontul perioadei fiscale in care acestea sunt incasate.
Mai mult, Normele Metodologice ale codului mentionat precizeaza faptul ca in situatiile prevazute mai sus, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Cartea Verde a Contabilitatii
In cazul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza anularea taxei neexigibile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii realizate.
In consecinta, in cazul in care creanta a fost modificata sau eliminate, societatea trebuie sa emita o factura cu semnul minus, cu suma respectiva si sa o transmita reprezentantului beneficiarului aflat in faliment (eventual lichidatorului judiciar), ajustand astfel si TVA-ul aferent.
Totodata, se va proceda la eliberarea provizionului constituit, inregistrarile contabile propuse fiind urmatoarele:
491. Ajustari pentru deprecierea creantelor - clienti (P) = 7812. Venituri din provizioane
4118. Clienti incerti sau in litigiu (A) = % (-)
7814. Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante (-)
4427. TVA colectata (P) (-)
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor fizice (publicata in M. Of.)
Mai multe articole despre procedura simplificata a falimentului
Articole similare
Contracte de inchiriere. Evaluare garantiiImpozit pe veniturile microintreprinderilor in 2013. Obligatii declarative si de plata!Amanarea la plata a ratelor: Normele de aplicare pentru OUG 37/2020, publicate in MonitorDeschidere procedura faliment debitor/aprobarea planului de reorganizare: Ajustare TVA. Modificari 2019Exigibilitate TVA la cesiunea creantelor. Cum procedam?Ultimele articole
Ce OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Sistemul e-TVA: Principalele 5 provocari pentru contabiliImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?ANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVABuletin ANAF. 5 noutati fiscale publicate in Monitor in luna mai 2024
Mai multe articole despre creanta
Articole similare
Norme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIProvizioane pentru garantii. Care va fi tratamentul fiscal?Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul VII - Dispozitii tranzitorii si finaleFaliment beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal si contabil?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Proiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialePrecizari ANAF referitoare la Registrul RO e-Factura optionalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleSituatiile in care este obligatorie intocmirea NIR-ului
Mai multe articole despre provizion
Articole similare
AJUSTARE TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Marfuri lipsa din gestiune neimputabile. Cum ajustam TVA-ul si cum inregistram in contabilitate?Inregistrate in scop de TVA. AJUSTARE TVA pentru proiect investitiiStudiu de caz: Ajustarea TVA in cazul mijloacelor fixeLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAUltimele articole
Activitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililor
Mai multe articole despre ajustare tva
Articole similare
OUG 114/2018 - Modificari aduse Codului Fiscal. Tabel comparativ ANAFTABEL COMPARATIV privind Modificarile aduse Codului de Procedura Fiscala, prin LEGEA 30/2019Declaratia 112 a fost modificata. PDF-ul inteligent inca nu a fost actualizat!OFICIAL: Procedura de mediere si actele pe care debitorii trebuie sa le prezinte pentru sustinerea situatiei economice (OPANAF 1757)
Mai multe articole despre legea 30/2019
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
