Schimbare destinatie punct de lucru. Cum ajustam TVA?

Tags: tva, schimbare destinatie punct de lucru, lucrari modernizare, investitii in curs

In cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati care achizitioneaza un imobil de la o persoana fizica in 2007. Cladirea e inregistrata ca punct de lucru al societatii si se efectueaza lucrari de modernizare (investitii in curs), iar pentru facturile de materiale aferente s-a dedus TVA-ul. In anul 2011 investitia a fost pusa partial in functiune. Tot atunci s-a solicitat si primit rambursare TVA. Anul acesta se doreste desfiintarea punctului de lucru. Vom vedea astfel cum este corect sa se procedeze din punct de vedere al TVA-ului.

Solutia consultantului:

Prin desfiintarea punctului de lucru intelegem ca nu veti mai utiliza aceasta cladire in activitati economice. Astfel, se va impune ajustarea TVA pentru toate modernizarile ce depasesc 20 % din valoarea existenta a cladirii inainte de modernizare.
 
Procedura de ajustare TVA este descrisa de art.149 din Codul fiscal, din care rezulta:
 
-durata de ajustare este de 20 ani incepand cu 1 ianuarie a anului in care au fost efectuate  modernizarile;

-primul an se considera an integral de utilizare in activitati economice taxabile, iar anul in care se renunta la punctul de lucru, prin desfiintare, se considera an integral de neutilizare in activitati economice;

-se ajusteaza TVA proportional cu anii de neutilizare.

Inregistrari contabile :
 
635 " alte cheltuieli cu impozite si taxe" = 4426 " TVA deductibila".
 
Aceasta cheltuiala este nedeductibila, deoarece nu este realizata in scopul realizarii de venituri.