InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 21 Nov. 2018 Exclusiv
In studiul de caz de astazi abordam o situatie des intalnita la comerciantii care achizitioneaza marfa din statele membre UE. Asadar, unul dintre specialistii nostri va realiza o analiza plecand de la cazul unei societati neplatitoare de TVA care a achizitionat un stoc de marfa din Germania, factura fiind emisa cu TVA din Germania.
Firma din Romania a vandut jumatate din stoc, iar intre timp a devenit platitoare de TVA. Se poate face ajustare (deducere) de TVA pentru stocul de marfa, dat fiind ca acum societatea emite facturile cu TVA?
Raspunsul specialistului
Din informatiile prezentate intelegem ca o societate comerciala, persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, a achizitionat marfa de la un furnizor din Germania. Pentru aceasta achizitie societatea a primit o factura cu TVA din Germania.
Totodata, intelegem ca, ulterior, societatea s-a inregistrat in scopuri de TVA in Romania, insa pana la momentul inregistrari a vandut jumatate din marfa achizitionata.
In acest sens, mentionam faptul ca potrivit art. 304 alin. (1) lit.c) din Codul Fiscal, societatea poate efectua o ajustare pozitiva pentru marfa nelivrata, existenta in stoc, la data inregistrarii in scopuri de TVA. Ajustarea pozitiva reprezinta exercitarea dreptului de deducere, atunci cand persoana impozabila castiga dreptul de deducere potrivit legii.
Totodata, potrivit art. 308 alin. (1) din Codul Fiscal, persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila este obligata la plata taxei.
Dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal poate fi exercitat de persoana impozabila chiar daca factura nu contine mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit beneficiarului conform art. 316 din Codul fiscal. Prin exceptie de la prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, factura nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiunile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 316 din Codul fiscal.
In ceea ce priveste TVA-ul achitat potrivit facturii emise de catre furnizorul din Germania, mentionam faptul ca intrucat societatea nu a fost in perioada de rambursare persoana inregistrata in scopuri de TVA, potrivit art. 316 din Codul fiscal, sau daca documentele inscrise in sectiunea "Lista operatiunilor pentru care se solicita rambursarea TVA" nu au fost emise in perioada de validitate a codului de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile stabilite in Romania, organul fiscal competent din Romania nu inainteaza cererea de rambursare statului membru de rambursare si comunica solicitantului, pe cale electronica, aceasta decizie.
Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea neagra a controlului fiscal
Astfel, avand in vedere ca operatiunea a fost taxata in Germania, o eventuala ajustare de TVA ar trebui efectuata in conformitate cu dispozitiile legislatiei fiscale din Germania. Avand in vedere ca cererea de rambrusare pentru TVA platita in Germania nu se poate depune prin intermediul autoritatii fiscale din Romania, atunci consideram ca singura varianta posibila pentru exercitarea deducerii TVA aferenta marfii in stoc ar fi ca societatea sa se inregistreze in scopuri de TVA in Germania si sa solicite rambursarea TVA acolo. Cu toate acestea, recomandat ar fi sa se apeleze si la serviciile unui consultant fiscal german.
Redam, in cele ce urmeaza, baza legislativa:
Art. 304 alin (1) din Codul Fiscal „In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
a) deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze;
b) daca exista modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dupa depunerea decontului de taxa, inclusiv in cazurile prevazute la art. 287;
c) persoana impozabila isi pierde sau castiga dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate”
Pct.78 alin. (6) din Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal „In baza art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare pozitiva sau, dupa caz, trebuie sa efectueze o ajustare negativa a taxei deductibile in situatii precum:
a) bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 304 alin. (2) din Codul fiscal. In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, sumele imputate nu sunt considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA, indiferent daca pentru acestea este sau nu obligatorie ajustarea taxei;
b) alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care nu dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere, precum si alocarea de servicii neutilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere;
c) in cazul bunurilor/serviciilor neutilizate la data inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile care a aplicat regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, iar, in cazul serviciilor, in cazul anularii inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile ca urmare a prevederilor art. 316 alin. (11) lit. f) si g) din Codul fiscal.
Pct.73 alin. (15) din Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal „Organul fiscal competent din Romania nu inainteaza cererea statului membru de rambursare in cazul in care, pe parcursul perioadei de rambursare, solicitantul se incadreaza in oricare dintre situatiile urmatoare:
a) nu este persoana impozabila in sensul TVA;
b) efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii care sunt scutite de TVA fara drept de deducere in temeiul art. 292 din Codul fiscal;
c) beneficiaza de scutirea pentru intreprinderi mici prevazuta la art. 310 din Codul fiscal.”
Art. 297 alin. (4) din Codul Fiscal „Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 294, 295 si 296;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Uniunii Europene, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
e) operatiunile prevazute la art. 270 alin. (7) si la art. 271 alin. (6), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.”
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Cum deducem TVA de pe bonurile fiscale? O sinteza de actualitateStudiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul unui contract de leasingFirma nou infiintata. DEDUCERE TVADEDUCERE TVA in baza facturii emise de furnizor in urma inspectiei fiscaleBonuri fiscale. DEDUCERE TVA. Cum consideram cheltuielile?Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Mai multe articole despre deducere tva
Articole similare
Rectificarea Declaratiei 390 si regularizari sume in Declaratia 300. Cum procedam?Obligatii declarative pentru achizitie de utilaj din UE (microintreprindere neplatitoare de TVA)Au vandut de 500.000 de euro, dar au uitat sa achite TVA-ulProcedura LICCe curs valutar utilizam pentru schimbarea perioadei fiscale de TVA?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaACHIZITII INTRACOMUNITARE sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valuta
Mai multe articole despre achizitii intracomunitare
Articole similare
Studiu de caz: Anulare din oficiu a codului de platitor TVA pentru o societate fara activitate economica. AJUSTARE TVA si declaratiiAJUSTARE TVA de la 1 ianuarie 2013 | Stocuri degradateAJUSTARE TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?ANAF anunta: formular TVA modificatServicii neprestate. Ce implicatii apar privind TVA-ul si impozitul pe profit?Ultimele articole
Mijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabili
Mai multe articole despre ajustare tva
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
