Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, analizam cazul unei cladiri aflate in patrimoniu, construita si receptionata in anul 1965 la valoarea de 173.000 lei, in urma reevaluarilor din 3 in 3 ani (2006, 2009 si 2012). Imobilul este inchiriat, iar din martie 2013, in urma notificarii ANAF, societatea nu mai factureaza chiria cu TVA si doreste sa vanda cladirea in cursul anului curent. Vom vedea cum va trebui tratata vanzare in ce priveste TVA-ul si cum se va emite factura. Se mentioneaza ca in 2006 s-a efectuat o lucrare de reparatie pentru care s-a dedus TVA. In aceste conditii, vom stabili in ce masura se va face ajustare de TVA daca au trecut 6 ani de la aceasta lucrare.
Solutia consultantului:
Vanzarea de imobile vechi este scutita de TVA fara drept de deducere, conform art. 141 alin.(2) lit.f) din Codul fiscal
insa terenul nu.
Normele metodologice prevad:
"37. (1) In aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand constructia si terenul pe care este edificata formeaza un singur corp funciar, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza;
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza, regimul corpului funciar va fi stabilit in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei.
Potrivit art 161 alin (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
"Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei si care, la sau dupa data aderarii, nu opteaza pentru taxare sau anuleaza optiunea de taxare a oricareia dintre operatiunile prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e), pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achizitionat, transformat sau modernizat inainte de data aderarii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor".
Pentru aplicarea art. 161 alin. (2) si (4) din Codul fiscal, persoanele impozabile au obligatia sa ajusteze taxa dedusa pentru bunurile imobile achizitionate, construite, transformate sau modernizate in ultimii 5 ani, proportional cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizata pentru realizarea operatiunilor scutite si proportional cu numarul de luni in care bunul va fi utilizat in regim de taxare (pct 83.1 din Normele metodologice de aplicare a art 161 din Codul fiscal).
Avand in vedere faptul ca imobilul a fost modernizat in anul 2006, nu se mai impune ajustarea TVA dedusa daca se factureaza chiria in regim de scutire sau imobilul se va vinde in anul 2013.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi
Articole similare
A fost publicata lista oficiala cu activitatile restrictionate conform Legii 55/2020. Perioada aplicarii masurilorNoile norme pentru eliberarea adeverintei pentru inmatricularea autovehiculelorCum sa iesi din impas? Pas cu pas... cu pas.. cu pas TVAAchizitie autoturism prin leasing financiar. Cum facem monografia pentru leasing?Analiza zilei: Tratamentul contabil si fiscal pentru achizitiile efectuate cu bon fiscalUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea TVA, cod 307Cum facem ajustarea de TVA in cazul inregistrarii in scopuri de TVA?Nu uitati ca se apropie termenul-limita de 25 martie 2016 pentru unele declaratiiAJUSTARE TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriUltimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Facturi fara drept de deducere in decontul de tvaStudiu de caz: Regimul de deducere TVA in cazul unui leasing financiarCum deducem TVA pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila?Studiu de caz: In ce conditii este posibila deducerea TVA-ului prin facturare?Cheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaUltimele articole
Erori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Firmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Achizitii de la persoane care aplica sistemul TVA la incasare. Cum se completeaza decontul de TVADespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileArticole similare
Plafon de scutire si obligatia inregistrarii in scopuri de TVA la VANZARE IMOBILe. Cum se procedeaza?VANZARE IMOBIL in anul 2007. Cum facem corectarea facturii?Vanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVARegim TVA si VANZARE IMOBIL cu plata in doua transe. Cum intocmim monografia contabila?VANZARE IMOBIL. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
Cota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVANZARE IMOBIL vechi. Regim TVACalcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiArticole similare
Vanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVATabel comparativ TVA. Modificari in Codul fiscal aduse de OUG nr. 24Exercitarea dreptului de DEDUCERE TVA aferenta unei achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVAModalitatea corecta de facturare transport intracomunitar in ceea ce priveste TVA-ulLimitarea dreptului de folosinta pentru persoanele cu functii de conducere a unui singur autoturismUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"