Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati platitoare de TVA cu termen de declarare trimestriala. Intrucat in anul financiar 2011 s-a realizat o cifra de afaceri sub limita plafonului de 35.000 de euro, societatea doreste sa opteze pentru trecerea din platitor de TVA in neplatitor de TVA incepand cu data de 1 iulie 2012. Societatea detine in stoc marfuri in valoare de 5.000 de ron. Vom vedea astfel cum se va inregistra in contabilitate ajustarea bunuirilor din stoc si in ce rand se declara in Decontul 300.
Raspuns: Conform art 152 alin (7) din Legea 5671/2003 privind Codul fiscal :
"Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) sau, dupa caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs, calculat proportional cu perioada scursa de la inceputul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga.
Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila in conformitate cu prevederile art. 156^1. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a persoanelor impozabile cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea.
Pana la comunicarea deciziei de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156^1, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu. Prin exceptie, persoanele impozabile care solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform prezentului alineat nu au obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv"".
Avand in vedere aceste prevederi legale, rezulta ca daca anularea inregistrarii in scopuri de TVA se face in anul 2012 nu se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor de bunuri efectuate pana la data de 30.09.2011 si aflate in stoc.
Presupunem ca stocul dumneavoastra este evidentiat la costul de achizitie (fara adaos comercial) si este rezultat din achizitii efectuate dupa data de 01.10.2011.
Valoare achizitii dupa 01.10.2011 = 5000 lei
TVA aferenta stoc = 24% x 5000 lei = 1200 lei

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Daca stocul este rezultat din achizitii efectuate pana la data de 30.09.2011 si achizitii efectuate dupa aceasta data, se va calcula si se va ajusta numai taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor achizitionate dupa data de 01.10.2011.
Inregistrare contabila ajustare TVA aferenta stocului:
635 "Cheltuieli cu alte taxe si impozite" = 4426 " TVA deductibila" 1200 lei.
Document contabil: autofactura
Fiind o cheltuiala efectuata in scopul realizarii de venituri impozabile, in conformitate cu art 21 din Codul fiscal , este deductibila la calculul profitului impozabil.
Potrivit Ordinului ANAF nr 3665/2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", la randul 30 din Decontul de TVA se evidentiaza:
"sumele rezultate din corectarea informatiilor de la randurile 22, 23, 24 si 25 din deconturile anterioare, ajustarile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, a caror exigibilitate este ulterioara datei de 1 iulie 2010, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 19%, potrivit dispozitiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal , precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal , care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea".
Asadar, ajustarea TVA aferenta stocurilor corecteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila inregistrata in deconturile anterioare, drept urmare se va inregistra pe randul 30 din decont, cu semnul minus.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea unui mijloc fix?AJUSTARE TVA. Schimbare regim de utilizare autoturisme. Cum procedam?Ajustarea TVA ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Ce restrictii exista?Vanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?AJUSTARE TVA pentru creante eliminate prin planul de reorganizare. Cum procedam?Ultimele articole
AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Documentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 - modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVACe efect are masura platii TVA la incasare asupra bugetului de statONG cu activitate economica. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Cresc afacerile cu servicii pentru intreprinderi. Ce spun cifrele?Noi modificari la Codul Fiscal: majorare prag TVA, deduceri noi, pacura colorataUltimele articole
TVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemONG si calcul cifra de afaceri. Cum procedam?Sistemul TVA la incasare. Cum procedam la determinarea cifrei de afaceri?Incetare inactivitate temporara. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?Sistemul de TVA la incasare. Determinarea cifrei de afaceri de 2.250.000 leiArticole similare
Exonerarea de raspundere in cazul neindeplinirii obligatiilor fiscaleAchizitii pachete de bunuri si servicii tehnologice pentru telesalariati. Studiu de caz. OUG 132/2020Zoom fiscal: Noul formular 088 utilizat pentru inregistrarea in scopuri de TVANota informativa ANAF: Evidenta operatiunilor din perspectiva TVAAchizitie intracomunitara de servicii. Ce obligatii are firma in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Transport intracomunitar persoane. Care este tratamentul TVA?Venituri neimpozabile. Cum le definim in 2014?Luni, 12 septembrie 2022, se implineste termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVACalendar fiscal martie 2013: Cine depune declaratii luna aceasta?Anulare inregistrare in scopuri de TVA dupa majorarea plafonului de scutireUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Cesiune creanta. Aspecte contabile si fiscaleGarantie buna executie. Cum facem inregistrarile contabile?Clienti neincasati aflati in stare de faliment. TVA. INREGISTRARI CONTABILEConsolidarea situatiilor financiare in Romania. INREGISTRARI CONTABILE. Studiu de cazTratament TVA. Cum gestionam vanzarea de lichidare?Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"