Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati platitoare de TVA cu termen de declarare trimestriala. Intrucat in anul financiar 2011 s-a realizat o cifra de afaceri sub limita plafonului de 35.000 de euro, societatea doreste sa opteze pentru trecerea din platitor de TVA in neplatitor de TVA incepand cu data de 1 iulie 2012. Societatea detine in stoc marfuri in valoare de 5.000 de ron. Vom vedea astfel cum se va inregistra in contabilitate ajustarea bunuirilor din stoc si in ce rand se declara in Decontul 300.
Raspuns: Conform art 152 alin (7) din Legea 5671/2003 privind Codul fiscal :
"Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) sau, dupa caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs, calculat proportional cu perioada scursa de la inceputul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga.
Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila in conformitate cu prevederile art. 156^1. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a persoanelor impozabile cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea.
Pana la comunicarea deciziei de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156^1, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu. Prin exceptie, persoanele impozabile care solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform prezentului alineat nu au obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv"".
Avand in vedere aceste prevederi legale, rezulta ca daca anularea inregistrarii in scopuri de TVA se face in anul 2012 nu se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor de bunuri efectuate pana la data de 30.09.2011 si aflate in stoc.
Presupunem ca stocul dumneavoastra este evidentiat la costul de achizitie (fara adaos comercial) si este rezultat din achizitii efectuate dupa data de 01.10.2011.
Valoare achizitii dupa 01.10.2011 = 5000 lei
TVA aferenta stoc = 24% x 5000 lei = 1200 lei
Manual de politici contabile - Stick USB
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Daca stocul este rezultat din achizitii efectuate pana la data de 30.09.2011 si achizitii efectuate dupa aceasta data, se va calcula si se va ajusta numai taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor achizitionate dupa data de 01.10.2011.
Inregistrare contabila ajustare TVA aferenta stocului:
635 "Cheltuieli cu alte taxe si impozite" = 4426 " TVA deductibila" 1200 lei.
Document contabil: autofactura
Fiind o cheltuiala efectuata in scopul realizarii de venituri impozabile, in conformitate cu art 21 din Codul fiscal , este deductibila la calculul profitului impozabil.
Potrivit Ordinului ANAF nr 3665/2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", la randul 30 din Decontul de TVA se evidentiaza:
"sumele rezultate din corectarea informatiilor de la randurile 22, 23, 24 si 25 din deconturile anterioare, ajustarile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, a caror exigibilitate este ulterioara datei de 1 iulie 2010, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 19%, potrivit dispozitiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal , precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal , care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea".
Asadar, ajustarea TVA aferenta stocurilor corecteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila inregistrata in deconturile anterioare, drept urmare se va inregistra pe randul 30 din decont, cu semnul minus.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.83 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Sinteza Ordin ANAF nr. 640 privind Declaratia 307 si ajustarea TVACel mai bun ghid de contabilitate pentru incepatori!Ajustarea dreptului de deducere la schimbarea destinatiei autoturismului. Cum procedam?Inventarierea stocului de marfa: Inregistrari contabile la ajustarea TVA. Completare D300Bunuri lipsa la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Nu uita de obligatiile declarative privind schimbarea sau mentinerea perioadei fiscale la TVACresc afacerile cu servicii pentru intreprinderi. Ce spun cifrele?Documentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 - modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVANoi modificari la Codul Fiscal: majorare prag TVA, deduceri noi, pacura colorataSe plateste TVA la incasare! OG nr. 15 a fost publicata in MonitorUltimele articole
ONG si calcul cifra de afaceri. Cum procedam?ONG cu activitate economica. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Sistemul TVA la incasare. Cum procedam la determinarea cifrei de afaceri?Incetare inactivitate temporara. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?Sistemul de TVA la incasare. Determinarea cifrei de afaceri de 2.250.000 leiArticole similare
Propunere pentru formularul de notificare privind aplicarea sistemului TVA la incasareMonografie deductibilitate cheltuieli si TVA aferente utilizarii unor autoturismeDeducerea TVA pentru cheltuielile de deplasareDocumente justificative pentru bunuri acordate cadou. Care sunt implicatiile fiscale?Compensarea produselor accizabileUltimele articole
Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024PFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
Precizari ANAF privind procesul de reorganizare al agentieiNoul Cod fiscal: Exceptii de la livrarea de bunuriAlternative ale regimului de taxare pentru vanzarea proprietatilor imobiliare situate in RomaniaAvizul de insotire a marfii: 10 situatii obligatorii pentru intocmirea avizului de expeditieImpozitul pe constructii speciale. In ce situatii se plateste pentru unitatile de turism?Ultimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
Vanzare de bunuri catre asociat. Cum procedam in ce priveste compensarea?Fonduri europene pentru societati comerciale si PFATratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor reprezentand amenda platita catre o autoritate strainaTratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaExpertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"