Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati platitoare de TVA cu termen de declarare trimestriala. Intrucat in anul financiar 2011 s-a realizat o cifra de afaceri sub limita plafonului de 35.000 de euro, societatea doreste sa opteze pentru trecerea din platitor de TVA in neplatitor de TVA incepand cu data de 1 iulie 2012. Societatea detine in stoc marfuri in valoare de 5.000 de ron. Vom vedea astfel cum se va inregistra in contabilitate ajustarea bunuirilor din stoc si in ce rand se declara in Decontul 300.
Raspuns: Conform art 152 alin (7) din Legea 5671/2003 privind Codul fiscal :
"Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) sau, dupa caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs, calculat proportional cu perioada scursa de la inceputul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga.
Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila in conformitate cu prevederile art. 156^1. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a persoanelor impozabile cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea.
Pana la comunicarea deciziei de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156^1, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu. Prin exceptie, persoanele impozabile care solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform prezentului alineat nu au obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv"".
Avand in vedere aceste prevederi legale, rezulta ca daca anularea inregistrarii in scopuri de TVA se face in anul 2012 nu se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor de bunuri efectuate pana la data de 30.09.2011 si aflate in stoc.
Presupunem ca stocul dumneavoastra este evidentiat la costul de achizitie (fara adaos comercial) si este rezultat din achizitii efectuate dupa data de 01.10.2011.
Valoare achizitii dupa 01.10.2011 = 5000 lei
TVA aferenta stoc = 24% x 5000 lei = 1200 lei

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Daca stocul este rezultat din achizitii efectuate pana la data de 30.09.2011 si achizitii efectuate dupa aceasta data, se va calcula si se va ajusta numai taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor achizitionate dupa data de 01.10.2011.
Inregistrare contabila ajustare TVA aferenta stocului:
635 "Cheltuieli cu alte taxe si impozite" = 4426 " TVA deductibila" 1200 lei.
Document contabil: autofactura
Fiind o cheltuiala efectuata in scopul realizarii de venituri impozabile, in conformitate cu art 21 din Codul fiscal , este deductibila la calculul profitului impozabil.
Potrivit Ordinului ANAF nr 3665/2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", la randul 30 din Decontul de TVA se evidentiaza:
"sumele rezultate din corectarea informatiilor de la randurile 22, 23, 24 si 25 din deconturile anterioare, ajustarile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, a caror exigibilitate este ulterioara datei de 1 iulie 2010, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 19%, potrivit dispozitiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal , precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal , care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea".
Asadar, ajustarea TVA aferenta stocurilor corecteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila inregistrata in deconturile anterioare, drept urmare se va inregistra pe randul 30 din decont, cu semnul minus.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireAJUSTARE TVA la clienti care au fost in falimentAjustarea TVA la vanzarea de terenuri. Care e regimul fiscal?Cum se realizeaza ajustarea pozitiva a TVA dupa inregistrareAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAUltimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
Se plateste TVA la incasare! OG nr. 15 a fost publicata in MonitorCe crede Crin Antonescu despre plata TVA la incasareNu uita de obligatiile declarative privind schimbarea sau mentinerea perioadei fiscale la TVASolutii aplicate pentru schimbarea perioadei fiscale: plata lunara TVADocumentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 - modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVAUltimele articole
TVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemONG si calcul cifra de afaceri. Cum procedam?ONG cu activitate economica. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Cresc afacerile cu servicii pentru intreprinderi. Ce spun cifrele?Sistemul TVA la incasare. Cum procedam la determinarea cifrei de afaceri?Articole similare
Formularul 301Comunicat MFP cu privire la prelungirea unui termen pentru declaratiile fiscaleTVA modificat genetic? – Editorial – publicat in octombrie 2007Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVALivrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Ministrul Muncii: "Somajul tehnic" in institutiile publice - o decizie care permite angajatilor sa ramana acasaTermen depunere declaratii pana la 27 aprilie 2015. Ce obligatii declarative si de plata avem?Livrari intracomunitare de bunuri catre o persoana fizica nerezidenta. Regim TVADeducere TVA in baza facturii emise de furnizor in urma inspectiei fiscaleAjustarea TVA la retragerea optionala. Cum procedam?Ultimele articole
Majorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareConsum de energie electrica si gaze. Cota TVA pentru facturile emise DUPA 1 august 2025Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Articole similare
Regimul special pentru agricultori - spete utileAjustarea TVA marfuri la iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Ce procedura urmam?Organizare spectacole. Cota TVA. INREGISTRARI CONTABILEClient in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?Vanzari cu plata in rateUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"