Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati platitoare de TVA cu termen de declarare trimestriala. Intrucat in anul financiar 2011 s-a realizat o cifra de afaceri sub limita plafonului de 35.000 de euro, societatea doreste sa opteze pentru trecerea din platitor de TVA in neplatitor de TVA incepand cu data de 1 iulie 2012. Societatea detine in stoc marfuri in valoare de 5.000 de ron. Vom vedea astfel cum se va inregistra in contabilitate ajustarea bunuirilor din stoc si in ce rand se declara in Decontul 300.
Raspuns: Conform art 152 alin (7) din Legea 5671/2003 privind Codul fiscal :
"Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) sau, dupa caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs, calculat proportional cu perioada scursa de la inceputul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga.
Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila in conformitate cu prevederile art. 156^1. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a persoanelor impozabile cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea.
Pana la comunicarea deciziei de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156^1, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu. Prin exceptie, persoanele impozabile care solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform prezentului alineat nu au obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv"".
Avand in vedere aceste prevederi legale, rezulta ca daca anularea inregistrarii in scopuri de TVA se face in anul 2012 nu se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor de bunuri efectuate pana la data de 30.09.2011 si aflate in stoc.
Presupunem ca stocul dumneavoastra este evidentiat la costul de achizitie (fara adaos comercial) si este rezultat din achizitii efectuate dupa data de 01.10.2011.
Valoare achizitii dupa 01.10.2011 = 5000 lei
TVA aferenta stoc = 24% x 5000 lei = 1200 lei

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Daca stocul este rezultat din achizitii efectuate pana la data de 30.09.2011 si achizitii efectuate dupa aceasta data, se va calcula si se va ajusta numai taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor achizitionate dupa data de 01.10.2011.
Inregistrare contabila ajustare TVA aferenta stocului:
635 "Cheltuieli cu alte taxe si impozite" = 4426 " TVA deductibila" 1200 lei.
Document contabil: autofactura
Fiind o cheltuiala efectuata in scopul realizarii de venituri impozabile, in conformitate cu art 21 din Codul fiscal , este deductibila la calculul profitului impozabil.
Potrivit Ordinului ANAF nr 3665/2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", la randul 30 din Decontul de TVA se evidentiaza:
"sumele rezultate din corectarea informatiilor de la randurile 22, 23, 24 si 25 din deconturile anterioare, ajustarile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, a caror exigibilitate este ulterioara datei de 1 iulie 2010, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 19%, potrivit dispozitiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal , precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal , care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea".
Asadar, ajustarea TVA aferenta stocurilor corecteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila inregistrata in deconturile anterioare, drept urmare se va inregistra pe randul 30 din decont, cu semnul minus.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Documentar fiscal: TVA la transferul de activeDeschidere procedura faliment debitor/aprobarea planului de reorganizare: AJUSTARE TVA. Modificari 2019Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaSinteza Ordin ANAF nr. 640 privind Declaratia 307 si ajustarea TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Ultimele articole
Activitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Sistemul TVA la incasare. Cum procedam la determinarea cifrei de afaceri?Nu uita de obligatiile declarative privind schimbarea sau mentinerea perioadei fiscale la TVANoi modificari la Codul Fiscal: majorare prag TVA, deduceri noi, pacura colorataONG si calcul cifra de afaceri. Cum procedam?Ce crede Crin Antonescu despre plata TVA la incasareUltimele articole
TVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemONG cu activitate economica. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Cresc afacerile cu servicii pentru intreprinderi. Ce spun cifrele?Incetare inactivitate temporara. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?Sistemul de TVA la incasare. Determinarea cifrei de afaceri de 2.250.000 leiArticole similare
Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Ordinul 347/2023 a eliminat formularul 098Solutii in cazul inspectiei fiscale. Cum procedam cand ni se cere sa listam dovada ca furnizorii nu aplica TVA la incasare?TVA platit in vama: regim fiscalCe tratament fiscal se aplica la despagubirea unei persoane fizice pentru folosinta terenului agricol?Plata impozitului minimUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Garantii de buna executie. Tratament fiscal. Lichidare cont 442.8TVA prestari servicii reparatii auto catre un beneficiar din UEExport bunuri prin sucursala din Romania. Cum se poate deduce TVA aferent facturilor de achizitii intracomunitare si interne?Plata accize 2013: Totul despre decontul 120 privind accizeleLuni, 7 noiembrie 2022, este termenul limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleUltimele articole
Leasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest caze-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEArticole similare
Tratamentul contabil si fiscal al creantelor. Procese pentru recuperarea acestoraContul contabil care poate fi folosit pentru inregistrarea facturilor de gaze naturale in 2022Insolventa, lichidare si suspendarea activitatii: 47 de studii de caz!Ghid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximProtocol si sponsorizare: Tratament aplicat unor bunuri alimentare sponsorizateUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"