Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati platitoare de TVA cu termen de declarare trimestriala. Intrucat in anul financiar 2011 s-a realizat o cifra de afaceri sub limita plafonului de 35.000 de euro, societatea doreste sa opteze pentru trecerea din platitor de TVA in neplatitor de TVA incepand cu data de 1 iulie 2012. Societatea detine in stoc marfuri in valoare de 5.000 de ron. Vom vedea astfel cum se va inregistra in contabilitate ajustarea bunuirilor din stoc si in ce rand se declara in Decontul 300.
Raspuns: Conform art 152 alin (7) din Legea 5671/2003 privind Codul fiscal :
"Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) sau, dupa caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs, calculat proportional cu perioada scursa de la inceputul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga.
Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila in conformitate cu prevederile art. 156^1. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a persoanelor impozabile cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea.
Pana la comunicarea deciziei de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156^1, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu. Prin exceptie, persoanele impozabile care solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform prezentului alineat nu au obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv"".
Avand in vedere aceste prevederi legale, rezulta ca daca anularea inregistrarii in scopuri de TVA se face in anul 2012 nu se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor de bunuri efectuate pana la data de 30.09.2011 si aflate in stoc.
Presupunem ca stocul dumneavoastra este evidentiat la costul de achizitie (fara adaos comercial) si este rezultat din achizitii efectuate dupa data de 01.10.2011.
Valoare achizitii dupa 01.10.2011 = 5000 lei
TVA aferenta stoc = 24% x 5000 lei = 1200 lei
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Daca stocul este rezultat din achizitii efectuate pana la data de 30.09.2011 si achizitii efectuate dupa aceasta data, se va calcula si se va ajusta numai taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor achizitionate dupa data de 01.10.2011.
Inregistrare contabila ajustare TVA aferenta stocului:
635 "Cheltuieli cu alte taxe si impozite" = 4426 " TVA deductibila" 1200 lei.
Document contabil: autofactura
Fiind o cheltuiala efectuata in scopul realizarii de venituri impozabile, in conformitate cu art 21 din Codul fiscal , este deductibila la calculul profitului impozabil.
Potrivit Ordinului ANAF nr 3665/2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", la randul 30 din Decontul de TVA se evidentiaza:
"sumele rezultate din corectarea informatiilor de la randurile 22, 23, 24 si 25 din deconturile anterioare, ajustarile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, a caror exigibilitate este ulterioara datei de 1 iulie 2010, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 19%, potrivit dispozitiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal , precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal , care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea".
Asadar, ajustarea TVA aferenta stocurilor corecteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila inregistrata in deconturile anterioare, drept urmare se va inregistra pe randul 30 din decont, cu semnul minus.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
AJUSTARE TVA stoc expirat. Cum procedam fara a colecta TVA?Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Ghid practic pas cu pas pentru surmontarea crizei. Solutii fiscal-contabile optimizateVanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?AJUSTARE TVA. Efectele sentintei judecatorestiUltimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Sistemul de TVA la incasare. Determinarea cifrei de afaceri de 2.250.000 leiSolutii aplicate pentru schimbarea perioadei fiscale: plata lunara TVACe efect are masura platii TVA la incasare asupra bugetului de statMFP: Noi precizari pentru calculul cifrei de afaceri din perspectiva TVACe crede Crin Antonescu despre plata TVA la incasareUltimele articole
ONG si calcul cifra de afaceri. Cum procedam?ONG cu activitate economica. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Cresc afacerile cu servicii pentru intreprinderi. Ce spun cifrele?Sistemul TVA la incasare. Cum procedam la determinarea cifrei de afaceri?Incetare inactivitate temporara. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?Articole similare
Indemnizatii de delegare. In ce luna se declara diurna in D112Inregistrari contabile din punct de vedere fiscal in cazul reducerilor comerciale. Studiu de cazAsociere in participatiune cu o institutie publica. Regim TVALegea 129/2019. Obligatiile societatilor care nu se incadreaza la entitate raportoareAchizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Ultimele articole
Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microPFA cu activitate inceputa in cursul anului. Datoreaza CAS si CASS?Facturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseMicrointreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Sponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitArticole similare
Ce retinem in 2014 privind Declaratiile informative 392A, 392B si 393?Documentar fiscal: TVA. Livrari de bunuri catre sineServicii neprestate. Ce implicatii apar privind TVA-ul si impozitul pe profit?Import soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. Tratament fiscal TVAVineri, 5 august 2022, termenul limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleUltimele articole
Proiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaFacturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseLista operatiunilor scutite de TVA in 2024 si studii de caz utileFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileAmnistie fiscala 2024: Cererile pot fi depuse pana pe 19 decembrie 2024Articole similare
Cum e conditionata factura in cazul transportului de marfa?Nedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Transport pentru import de bunuri. Cum stabilim corect valoarea in vama?Regimul fiscal si contabil aplicabil achizitiilor intracomunitare de bunuri second-handGhid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"