Incetare inactivitate temporara. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?

Tags: tva, tva la incasare, regimul tva, cifra afaceri, deducere, anaf

Analizam mai jos cazul unei societati care isi reia activitatea in luna august 2013, dupa un an de inactivitate inregistrata la Registrul Comertului. Momentan, societatea apare pe site-ul ANAF ca platitoare de TVA, insa nu la incasare. Tinand cont ca in 2012 a fost suspendata si ca nu a avut niciodata o cifra de afaceri mai mare de 2,25 milioane lei, vom stabili care sunt pasii pentru ca societatea sa fie declarata cu TVA la incasare si din ce moment se va aplica acest regim. Notam ca perioada fiscala este trimestrul.

In conformitate cu prevederile art. 153 alin. (9) lit. b) din Codul fiscal, organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform acestui articol daca a intrat in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii, de la data inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului.

Dupa anularea inregistrarii, conform art. 153 alin. (9 indice 1) lit. a) organele fiscale competente inregistreaza persoanele impozabile in scopuri de TVA din oficiu, de la data la care a incetat situatia care a condus la anularea inregistrarii (inactivitatea temporara).

Astfel, intrucat societatea s-a aflat in inactivitate temporara inscrisa in registrul comertului rezulta ca organele fiscale au anulat inregistrarea acesteia in scopuri de TVA de la data inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in registrul comertului si au reinregistrat-o la data incetarii inactivitatii.

In acest caz, in conformitate cu prevederile pct. 16 indice 2 alin. (7) lit. b), intrucat inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (9 indice 1) din Codul fiscal, are loc in alt an decat cel in care organele fiscale competente au anulat din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA a societatii conform art. 153 alin. (9) lit. b) din Codul fiscal, organele fiscale competente inregistreaza din oficiu societatea in Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare, daca la data inregistrarii cifra de afaceri din anul precedent, determinata potrivit prevederilor art. 134 indice 2 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei. Nu sunt luate in calculul acestui plafon livrarile/prestarile efectuate in perioada in care persoana respectiva nu a avut un cod valabil de TVA.

Astfel cum este prevazut la art. 156 indice 3 alin. (13) din Codul fiscal, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in cursul anului calendaristic, prevazute la art. 134 indice 2 alin. (3) lit. b), sunt inregistrate din oficiu de catre organele fiscale competente in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, de la data inregistrarii acestora in scopuri de TVA.

In cazul inregistrarii persoanei impozabile in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, in situatia in care data publicarii in registru este ulterioara datei de la care persoana impozabila aplica sistemul TVA la incasare, beneficiarii isi exercita dreptul de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (11), incepand cu data publicarii in registru.

La inregistrarea din oficiu organele fiscale transmit "Instiintarea privind inregistrarea, din oficiu, in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul"TVA la incasare".