Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unei persoane fizice care a vandut in anul 2011 un teren arabil si o cladire veche. In anul 2012 vrea sa vanda un teren construibil in valoare de 200.000 euro unei societati comerciale. Persoana in cauza intocmeste astfel un antecontract de vanzare-cumparare in care se stipuleaza ca se plateste un avans de 50% si restul la data semnarii contractului. Vom vedea daca obligatia de inregistrare in scopuri de TVA survine dupa incasarea avansului sau dupa finalizarea tranzactiei, avand in vedere ca avansul depaseste 35.000 euro.
Raspuns:Conform prevederilor din Codul fiscal , ca regula generala, o persoana fizica devine impozabila in momentul in care realizeaza in cursul unui an calendaristic mai mult de o operatiune imobiliara constand in vanzari de terenuri si constructii, altele decat cele utilizate in scopuri personale care nu intra in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata. In acest caz, persoana fizica devine persoana impozabila indiferent daca operatiunea este sau nu scutita de TVA conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal .
Persoanele fizice care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA prevad persoanele care vand cladiri noi si terenuri construibile, atunci cand aceste bunuri nu au fost utilizate in scopuri personale si in cazul in care operatiunile au caracter de continuitate.
Persoanele care realizeaza tranzactii imobiliare cu terenuri construibile si constructii noi, care au caracter de continuitate, asa cum s-a explicat mai sus, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in conditiile prevazute la art. 152 din Codul fiscal sau inainte de inceperea activitatii economice, conform prevederilor art. 153 din Codul fiscal , si sa indeplineasca toate obligatiile ce decurg din aceasta calitate, la fel ca alte persoane impozabile.
Intrucat persoana fizica devine persoana impozabila chiar si pentru vanzarile de bunuri imobile scutite conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal in circumstantele descrise la lit. b), rezulta ca este suficient sa realizeze o singura operatiune taxabila constand in vanzarea de cladiri noi sau terenuri construibile, inainte de aceasta operatiune avand obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA, deoarece conform act. 152 din Codul fiscal in calculul plafonului de scutire pentru micile intreprinderi se includ si operatiunile imobiliare scutite.
Mai mult, persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, dupa cum urmeaza:
a) inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de scutire de 119.000 lei sau daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
b) daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire de 119.000 lei, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon.
Asadar, inregistrarea ar trebui efectuata la momentul incasarii avansului (asa cum ati mentionat - momentul in care depaseste plafonul de 35,000 euro).

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Contracte de comision incheiate cu societati din UE. REGIM TVAREGIM TVA si vanzare imobil cu plata in doua transe. Cum intocmim monografia contabila?TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentAchizitionare servicii de inchiriere de la persoane juridice UE si non-UE. Regim fiscalInregistrare vouchere. Ce REGIM TVA aplicam?Ultimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVAArticole similare
Declaratia 205 | Depunere si sanctiuniBuletin informativ: Noutati legislative din intervalul 11-15.01.2016Prestari servicii. Avansuri facturate. Cifra de afaceri depasire plafon TVAVerificare stare d112: Ce trebuie sa stii in ceea ce priveste verificarea depunerii Declaratiei 112Ajustare TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
CE: Statele membre pot impune in anumite conditii restrictii la vanzarea terenurilor agricoleVanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaOperatiuni de vanzare de catre persoana fizica. Ar trebui sa se inregistreze ca platitor de TVA?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliPFA personalitate juridica - VANZARE TEREN. Completarea Declaratiei UnicaUltimele articole
VANZARE TEREN. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenTVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaPFA - VANZARE TEREN din proprietate personala. Tratament TVAONG: VANZARE TEREN la o valoare peste plafonul de scutire TVA. Regim fiscalArticole similare
Societatile cu datorii la actionari/asociati, obligate sa reconstituie activul net, pana la inchiderea exercitiului financiar urmatorNoutati Legislatie Fiscala 29 iunie - 03 iulie 2009 Monitorul OficialNoi emisiuni de titluri de stat pentru populatie: Programul Tezaur continua si in octombrieCodul Fiscal: Faptul generator si exigibilitatea TVAEmitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVAUltimele articole
e-Factura. Pentru platile facute INAINTE de livrarea bunului, trebuie depusa Notificarea 800?Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVACota TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateFactura storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul facturilor de storno AVANS pentru chirii?Diurna. Documente justificative pentru firmele care acorda diurna angajatilor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"