Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam astazi cazul unei persoane fizice care a vandut in anul 2011 un teren arabil si o cladire veche. In anul 2012 vrea sa vanda un teren construibil in valoare de 200.000 euro unei societati comerciale. Persoana in cauza intocmeste astfel un antecontract de vanzare-cumparare in care se stipuleaza ca se plateste un avans de 50% si restul la data semnarii contractului. Vom vedea daca obligatia de inregistrare in scopuri de TVA survine dupa incasarea avansului sau dupa finalizarea tranzactiei, avand in vedere ca avansul depaseste 35.000 euro.
Raspuns:Conform prevederilor din Codul fiscal , ca regula generala, o persoana fizica devine impozabila in momentul in care realizeaza in cursul unui an calendaristic mai mult de o operatiune imobiliara constand in vanzari de terenuri si constructii, altele decat cele utilizate in scopuri personale care nu intra in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata. In acest caz, persoana fizica devine persoana impozabila indiferent daca operatiunea este sau nu scutita de TVA conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal .
Persoanele fizice care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA prevad persoanele care vand cladiri noi si terenuri construibile, atunci cand aceste bunuri nu au fost utilizate in scopuri personale si in cazul in care operatiunile au caracter de continuitate.
Persoanele care realizeaza tranzactii imobiliare cu terenuri construibile si constructii noi, care au caracter de continuitate, asa cum s-a explicat mai sus, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in conditiile prevazute la art. 152 din Codul fiscal sau inainte de inceperea activitatii economice, conform prevederilor art. 153 din Codul fiscal , si sa indeplineasca toate obligatiile ce decurg din aceasta calitate, la fel ca alte persoane impozabile.
Intrucat persoana fizica devine persoana impozabila chiar si pentru vanzarile de bunuri imobile scutite conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal in circumstantele descrise la lit. b), rezulta ca este suficient sa realizeze o singura operatiune taxabila constand in vanzarea de cladiri noi sau terenuri construibile, inainte de aceasta operatiune avand obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA, deoarece conform act. 152 din Codul fiscal in calculul plafonului de scutire pentru micile intreprinderi se includ si operatiunile imobiliare scutite.
Mai mult, persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, dupa cum urmeaza:
a) inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de scutire de 119.000 lei sau daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;

Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
b) daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire de 119.000 lei, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon.
Asadar, inregistrarea ar trebui efectuata la momentul incasarii avansului (asa cum ati mentionat - momentul in care depaseste plafonul de 35,000 euro).

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Inregistrare vouchere. Ce REGIM TVA aplicam?Cesiune contract leasing. Cum gestionam TVA-ul dedus?Livrare produse neconforme care au generat refuzul clientului. REGIM TVAOrganizare simpozion in Romania. REGIM TVAOperatiuni legate de exportul de bunuri. REGIM TVAUltimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Vanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. REGIM TVAREGIM TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolTOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilorAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Articole similare
Ce obligatii privind TVA are o societate la achizitie autoturism din UE?Reinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?Cum se inregistreaza TVA pentru achizitiile intracomunitare in 2018?Modificarea Legii 227/2015, privind CODUL FISCAL: TVA 16%, din 2020 - TVA 5% pentru produsele alimentare (proiect)TVA - Corectarea documentelorUltimele articole
Calculare impozit in IT. Cum se calculeaza impozitul cand sunt acordate si tichete de masa?Reminder ANAF! Joi, 30 noiembrie 2023, termenul limita pentru depunerea formularului 398 -Declaratie speciala de TVAD300 in 2023. Cum se inregistreaza in formular prestarile de servicii efectuate pentru companii din tari nonUE?Sistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?CODUL FISCAL, modificat prin Legea 296/2023. Ce schimbari au fost aduse contributiilor sociale obligatorii?Articole similare
VANZARE TEREN persoana fizica si inregistrare in scopuri de TVA. Obligatii privind plata TVATransferul dreptului de proprietate asupra terenurilor si imobilelor. Taxe si procedura in 2016Ajustarea TVA la vanzarea de terenuri. Care e regimul fiscal?VANZARE TEREN construibil. Tratament TVARegim TVA VANZARE TEREN. Cum ajustam TVA-ul si cum facturam?Ultimele articole
TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaPFA personalitate juridica - VANZARE TEREN. Completarea Declaratiei UnicaPFA - VANZARE TEREN din proprietate personala. Tratament TVAONG: VANZARE TEREN la o valoare peste plafonul de scutire TVA. Regim fiscalArticole similare
Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Repartizare dividende in AVANS. Aspecte fiscaleNoutati Legislatie Fiscala 24 martie - 30 martieCe implica analiza fiscala a operatiunilor cu persoane afiliateOrdin de deplasare (Delegatie - Cod 14-5-4). Model actualizatUltimele articole
Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul zilnic de plati pentru AVANSuri spre decontare?Modificari introduse prin OUG 98/2023 care se aplica incepand cu 1 noiembrie 2023TVA locuinte 2024. Ce procent se va aplica in 2024 la incheierea contractelor de vanzare-cumparare?Tot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALELegea 296/2023. Vezi TOATE modificarile aduse plafoanelor de incasari si plati in numerar
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"