Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unei persoane fizice care a vandut in anul 2011 un teren arabil si o cladire veche. In anul 2012 vrea sa vanda un teren construibil in valoare de 200.000 euro unei societati comerciale. Persoana in cauza intocmeste astfel un antecontract de vanzare-cumparare in care se stipuleaza ca se plateste un avans de 50% si restul la data semnarii contractului. Vom vedea daca obligatia de inregistrare in scopuri de TVA survine dupa incasarea avansului sau dupa finalizarea tranzactiei, avand in vedere ca avansul depaseste 35.000 euro.
Raspuns:Conform prevederilor din Codul fiscal , ca regula generala, o persoana fizica devine impozabila in momentul in care realizeaza in cursul unui an calendaristic mai mult de o operatiune imobiliara constand in vanzari de terenuri si constructii, altele decat cele utilizate in scopuri personale care nu intra in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata. In acest caz, persoana fizica devine persoana impozabila indiferent daca operatiunea este sau nu scutita de TVA conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal .
Persoanele fizice care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA prevad persoanele care vand cladiri noi si terenuri construibile, atunci cand aceste bunuri nu au fost utilizate in scopuri personale si in cazul in care operatiunile au caracter de continuitate.
Persoanele care realizeaza tranzactii imobiliare cu terenuri construibile si constructii noi, care au caracter de continuitate, asa cum s-a explicat mai sus, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in conditiile prevazute la art. 152 din Codul fiscal sau inainte de inceperea activitatii economice, conform prevederilor art. 153 din Codul fiscal , si sa indeplineasca toate obligatiile ce decurg din aceasta calitate, la fel ca alte persoane impozabile.
Intrucat persoana fizica devine persoana impozabila chiar si pentru vanzarile de bunuri imobile scutite conform art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal in circumstantele descrise la lit. b), rezulta ca este suficient sa realizeze o singura operatiune taxabila constand in vanzarea de cladiri noi sau terenuri construibile, inainte de aceasta operatiune avand obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA, deoarece conform act. 152 din Codul fiscal in calculul plafonului de scutire pentru micile intreprinderi se includ si operatiunile imobiliare scutite.
Mai mult, persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, dupa cum urmeaza:
a) inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de scutire de 119.000 lei sau daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
b) daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire de 119.000 lei, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon.
Asadar, inregistrarea ar trebui efectuata la momentul incasarii avansului (asa cum ati mentionat - momentul in care depaseste plafonul de 35,000 euro).

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrarea vanzarii unui imobil. Ce REGIM TVA aplicam?Modernizare punct de lucru. Care va fi regimul TVA?REGIM TVA aplicat unor cursuri desfasurate intr-un stat membru UECare este regimul TVA la import conform OUG nr. 125?Livrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAArticole similare
CODUL FISCAL INAINTE si DUPA modificarile aduse de Legea 112/2022Achizitia de servicii din UE si din afara UE. Ce curs valutar folosim?Vanzare autoturism incomplet amortizat. Inregistrarea TVACe luam in considerare la suma deductibila pentru provizioanele aferente creantelor?Termenul-limita pentru plata impozitului pe dividendeUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Transferul dreptului de proprietate asupra terenurilor si imobilelor. Taxe si procedura in 2016PFA - VANZARE TEREN din proprietate personala. Tratament TVATVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliTaxare inversa pentru VANZARE TEREN si constructie catre o persoana juridica platitoare de TVAVanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaUltimele articole
VANZARE TEREN. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenTVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaPFA personalitate juridica - VANZARE TEREN. Completarea Declaratiei UnicaONG: VANZARE TEREN la o valoare peste plafonul de scutire TVA. Regim fiscalArticole similare
Declaratia 394 pentru agentiile de turism. Cum procedam?Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?TVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Deductibilitate TVA si cheltuieli vehicule incepand cu 1 iulie 2012Persoanele fizice pot investi din septembrie in titluri de stat TEZAUR si FIDELISUltimele articole
Leasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingFacturile de AVANS. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarTVA locuinte 2025: Studii de caz utile
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"