InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Prin cele ce urmeaza, analizam cazul unei persoane fizice afiliate care vinde un teren (promisiune de vanzare) catre o societate a carui asociat este. Societatea, la randul sau revinde catre o alta persoana juridica, afiliata, acest teren in anul 2012. Tranzactiile s-au facut cu TVA de 24%. Vom stabili daca TVA-ul este deductibil pentru a doua societate, precum si care va fi monografia contabila aferenta acestor promisiuni de vanzare.
Solutia consultantului:
Promisiunea de vanzare nu este echivalenta cu vanzarea efectiva a terenului de catre persoaana fizica, operatiune fiind similara cu incasarea in avans a valorii terenului respectiv. In acest caz, nu se poate considera ca persoana juridica, beneficiara a promisiunii de vanzare din partea persoanei fizice, revinde terenul deoarece nu il are in patrimoniu.
La randul sau, aceasta persoana juridica cumparatoare a unei promisiuni poate revinde promisiunea astfel achizitionata prin emiterea unei facturi de avans prin care colecteaza TVA cu cota de 24% in situatia in care terenul este construibil. La randul sau, cel de al doilea cumparator poate beneficia in prima etapa de exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile daca intentioneaza sa utilizeze terenul respectiv pentru realizarea de operatiuni taxabile, de exemplu, pentru construirea unui ansamblu de locuinte.
Cu toate acestea, trebuie sa aveti in vedere faptul ca cel de al doilea cumparator al unei promisiuni nu poate beneficia de rambursarea TVA din partea organului fiscal competent in situatia in care decide sa solicite suma TVA de rambursat rezultata din decontul de TVA cod 300. Pentru a acorda rambursarea TVA, organul de inspectie fiscala solicita un contract incheiat in forma autentica pentru vanzarea - cumpararea terenului si dovezi suficiente din partea persoanei impozabile care este obligata sa motiveze intentia sa de a realiza operatiuni taxabile.
Fiind de natura avansului, promisiunea de cumparare, respectiv vanzare se inregistreaza dupa cum urmeaza :
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
- in evidenta contabila a primului cumparator persoana juridica:
232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 462 "Creditori diversi"
Plata se inregistreaza prin formula contabila 462 "Creditori diversi" = 5121 "Conturi la banci in lei";
- in evidenta contabila a vanzatorului persoana juridica:
461 "Debitori" = 419 "Clienti - creditori" si concomitent 419 "Clienti - creditori" = 4427"TVA colectata"
Incasarea se inregistreaza prin formula contabila 5121 "Conturi la banci in lei" = 419 "Clienti - creditori"
- in evidenta contabila a celui de al doilea cumparator persoana juridica:
232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 462 "Creditori diversi" si concomitent 4426 "TVA deductibila" = 462 " "Creditori diversi".
Veniturile din tranzactii imobiliare sunt recunoscute la momentul efectuarii tranzactiei in baza unui contract de vanzare - cumparare teren incheiat in forma autentica.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Vanzare teren catre persoana juridica afiliata. Deducem diferit TVA-ul?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitie intracomunitara. Cum procedam la lipsa receptie si emiterea facturii?TVA - Inregistrarea contabila a achizitiei unui imobil cu plata in rateInscrierea in Registrul operatorilor intracomunitariANAF: Din 1 iunie 2013 se lanseaza Posta electronica securizataCare este regimul TVA pentru o livrare intracomunitara?Ultimele articole
Ce TAXE se aplica de la 1 iulie 2021 pentru trimiterile postale cu valoarea in vama sub 150 euroCum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaAngajatii ar putea fi amendati daca nu intra in concediu medical la toate locurile de muncaDubla conditie pentru persoanele impozabile care vor sa opteze pentru inscrierea in sistemul TVA la incasare in 2021Amenzile pot ajunge pana la 6.000 lei pentru angajatorii care NU platesc indemnizatiile de concediu medical
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Factura reconstituita pentru serviciu din 2009. DEDUCERE TVACe inregistrari contabile facem pentru corectia de achizitie combustibili?Conditii de exercitare a dreptului de deducereStudiu de caz: Deducerea TVA in cazul cheltuielilor de protocolFaliment beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal si contabil?Ultimele articole
Recuperare cod TVA. DEDUCERE TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAFacturi emise dupa control fiscal - DEDUCERE TVA beneficiarMicrointreprindere - DEDUCERE TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabila
Mai multe articole despre deducere TVA
Articole similare
Achizitie auto UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?Imprumut intre doua firme. Care vor fi inregistrarile contabile?Cel mai utilizat Consilier al Contabililor in 2014Modificare destinatie imobil. Recunoastere in stocuriMarca inregistrata la OSIM. Cum inregistram taxele platite?Ultimele articole
Contabilitate explicata. Lista infractiunilor si a erorilor contabileComert online in UE. Plafonul de 10.000 euro pentru aplicarea cotei de TVA este valabil pentru fiecare tara in parte?Neplata facturi. Pe ce cont se inregistreaza acestea?Stimulent de risc acordat angajatilor. Monografie contabilaAchizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
VANZARE TEREN si cladire de catre persoana fizica. Regim TVAVanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaCE: Statele membre pot impune in anumite conditii restrictii la vanzarea terenurilor agricoleRegim TVA VANZARE TEREN. Cum ajustam TVA-ul si cum facturam?VANZARE TEREN cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Ultimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaPFA personalitate juridica - VANZARE TEREN. Completarea Declaratiei UnicaPFA - VANZARE TEREN din proprietate personala. Tratament TVAONG: VANZARE TEREN la o valoare peste plafonul de scutire TVA. Regim fiscalTaxare inversa pentru VANZARE TEREN si constructie catre o persoana juridica platitoare de TVA
Mai multe articole despre vanzare teren
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
