InfoTva.roPrin cele ce urmeaza, analizam cazul unei persoane fizice afiliate care vinde un teren (promisiune de vanzare) catre o societate a carui asociat este. Societatea, la randul sau revinde catre o alta persoana juridica, afiliata, acest teren in anul 2012. Tranzactiile s-au facut cu TVA de 24%. Vom stabili daca TVA-ul este deductibil pentru a doua societate, precum si care va fi monografia contabila aferenta acestor promisiuni de vanzare.
Solutia consultantului:
Promisiunea de vanzare nu este echivalenta cu vanzarea efectiva a terenului de catre persoaana fizica, operatiune fiind similara cu incasarea in avans a valorii terenului respectiv. In acest caz, nu se poate considera ca persoana juridica, beneficiara a promisiunii de vanzare din partea persoanei fizice, revinde terenul deoarece nu il are in patrimoniu.
La randul sau, aceasta persoana juridica cumparatoare a unei promisiuni poate revinde promisiunea astfel achizitionata prin emiterea unei facturi de avans prin care colecteaza TVA cu cota de 24% in situatia in care terenul este construibil. La randul sau, cel de al doilea cumparator poate beneficia in prima etapa de exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile daca intentioneaza sa utilizeze terenul respectiv pentru realizarea de operatiuni taxabile, de exemplu, pentru construirea unui ansamblu de locuinte.
Cu toate acestea, trebuie sa aveti in vedere faptul ca cel de al doilea cumparator al unei promisiuni nu poate beneficia de rambursarea TVA din partea organului fiscal competent in situatia in care decide sa solicite suma TVA de rambursat rezultata din decontul de TVA cod 300. Pentru a acorda rambursarea TVA, organul de inspectie fiscala solicita un contract incheiat in forma autentica pentru vanzarea - cumpararea terenului si dovezi suficiente din partea persoanei impozabile care este obligata sa motiveze intentia sa de a realiza operatiuni taxabile.
Fiind de natura avansului, promisiunea de cumparare, respectiv vanzare se inregistreaza dupa cum urmeaza :
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Ghidul practic al contabilitatii in 2020
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
- in evidenta contabila a primului cumparator persoana juridica:
232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 462 "Creditori diversi"
Plata se inregistreaza prin formula contabila 462 "Creditori diversi" = 5121 "Conturi la banci in lei";
- in evidenta contabila a vanzatorului persoana juridica:
461 "Debitori" = 419 "Clienti - creditori" si concomitent 419 "Clienti - creditori" = 4427"TVA colectata"
Incasarea se inregistreaza prin formula contabila 5121 "Conturi la banci in lei" = 419 "Clienti - creditori"
- in evidenta contabila a celui de al doilea cumparator persoana juridica:
232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 462 "Creditori diversi" si concomitent 4426 "TVA deductibila" = 462 " "Creditori diversi".
Veniturile din tranzactii imobiliare sunt recunoscute la momentul efectuarii tranzactiei in baza unui contract de vanzare - cumparare teren incheiat in forma autentica.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Vanzare teren catre persoana juridica afiliata. Deducem diferit TVA-ul?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Asociere in participatie. Tratament fiscal TVAElemente obligatorii factura. Ce probleme pot aparea la inscrisurile despre produse?Majorarea TVA nu duce la imbogatirea bugetului, ci la saracirea luiDeplasari intracomunitare de produse accizabile in regim suspensiv de accize. Ce norme respectam?Finantele informeaza cu privire la regimul fiscal pentru asociatiile de proprietariUltimele articole
Ordinul 1393/2020. A fost publicat modelul documentelor necesare obtinerii sprijinului financiar pentru orarul flexibil de muncaNormele metodologice si schema de aplicare a programului IMM Leasing de echipamente si utilaje, publicate in monitor (HG. 766/2020)Modelul cererii si al declaratiei pe propria raspundere pentru solicitarea indemnizatiei de 41,5% din salariu (Ordinul 1340/2020)ANOFM deconteaza zilele libere platite parintilor pentru supravegherea copiilor, conform OUG 147/2020. ProceduraGhid pre-inregistrare pentru aplicanti in vederea deschiderii celor 3 masuri de sprijin instituite prin OUG nr. 130/2020
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Declaratia cod 088 si operatiuni pe teritoriul Romaniei. Cum completam locul desfasurarii activitatii cand aceasta se deruleaza la terti?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarilor de imobilizari in curs catre administratorul SRLLeasing autovehicul. Cum inregistram leasingul si cum deducem TVA?Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireTVA pentru amenajare cladire in contract de comodatUltimele articole
Transport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAFacturi emise dupa control fiscal - DEDUCERE TVA beneficiarMicrointreprindere - DEDUCERE TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabilaDEDUCERE TVA in baza facturii emise de furnizor in urma inspectiei fiscale
Mai multe articole despre deducere TVA
Articole similare
Client in faliment. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Prestari servicii in schimbul unei livrari de bunuri. TVA. INREGISTRARI CONTABILECalcul impozit pe venit pentru trimestrul I 2014. Cum se calculeaza baza de impozitare?Cheltuieli cu reparatiile la microintreprinderi. Cum intocmim monografia contabila?Finantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilUltimele articole
INREGISTRARI CONTABILE din punct de vedere fiscal in cazul reducerilor comerciale. Studiu de cazOperare contabila in WinMENTOR. Exemple practice si recomandariCesiune creanta. Aspecte contabile si fiscaleConsolidarea situatiilor financiare in Romania. INREGISTRARI CONTABILE. Studiu de cazMasti, manusi si materiale igienico sanitare pentru salariati. Tratament contabil si fiscal
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
VANZARE TEREN. In ce conditii se aplica TVA?VANZARE TEREN si cladire de catre persoana fizica. Regim TVAE oficial: regulile privind vanzarea terenurilor agricole catre persoane fizice s-au modificatOperatiuni de vanzare de catre persoana fizica. Ar trebui sa se inregistreze ca platitor de TVA?VANZARE TERENuri neconstruibile catre asociati. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
PFA personalitate juridica - VANZARE TEREN. Completarea Declaratiei UnicaPFA - VANZARE TEREN din proprietate personala. Tratament TVAONG: VANZARE TEREN la o valoare peste plafonul de scutire TVA. Regim fiscalTaxare inversa pentru VANZARE TEREN si constructie catre o persoana juridica platitoare de TVAVANZARE TEREN construibil. Tratament TVA
Mai multe articole despre vanzare teren
Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2020 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"
