InfoTva.rode Infotva.ro
de Infotva.ro la 12 Nov. 2010Autor: Irina Coma, valabil la 12-Nov-2010Intrebare:In ce situatii la achizitiile de imobilizari nu se deduce TVA?Raspuns:Conform art 145 alin 2 din Codul fiscal:(2) Orice persoana impozabila are ...
Autor: Irina Coma, valabil la 12-Nov-2010Intrebare:
In ce situatii la achizitiile de imobilizari nu se deduce TVA?
Raspuns:
Conform art 145 alin 2 din Codul fiscal:
(2) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Agenda Fiscala 2020
Cartea Verde a Contabilitatii
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, art. 144 si art. 1441;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.
Conform art 126 din codul fiscal, sunt operatiuni impozabile (taxabile):
(1) Din punct de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care, in sensul art. 128 - 130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2);
(2) Este, de asemenea, operatiune impozabila si importul de bunuri efectuat in Romania de orice persoana, daca locul importului este in Romania, potrivit art. 1322.
(3) Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 1321:
a) o achizitie intracomunitara de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare sau de o persoana juridica neimpozabila, care nu beneficiaza de derogarea prevazuta la alin. (4), care urmeaza unei livrari intracomunitare efectuate in afara Romaniei de catre o persoana impozabila ce actioneaza ca atare si care nu este considerata intreprindere mica in statul sau membru, si careia nu i se aplica prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) cu privire la livrarile de bunuri care fac obiectul unei instalari sau unui montaj sau ale art. 132 alin. 2) cu privire la vanzarile la distanta;
b) o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi, efectuata de orice persoana;
c) o achizitie intracomunitara de produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila, care actioneaza ca atare, sau de o persoana juridica neimpozabila.
Totodata, la art 1451 avem si limitari ale dreptului de deducere in cazul achizitionarii de autotursime destinate exclusiv transportului rutier de persoane, in cazul in care acestea nu sunt destinate a fi utilizate exclusiv pentru activitati exceptate, cum sunt:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;
d) vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revanzarii.
In conditiile in care achizitiile de imobilizari nu sunt utilizate in scopul unor activitati asa cum sunt prevazute mai sus, atunci TVA la achizitia imobilizarilor nu se deduce.
In situatia in care se desfasoara activitati scutite fara drept de deducere asa cum sunt prevazute la art 141 ali 1 si 141 alin 2 TVA pentru achizitii de imobilizari nu este deductibil. In situatia in care se desfasoara activitati mixte (atat scutite fara drept de deducere cat si taxabile), TVA aferent achizitiei de imobilizari se deduce pe baza de prorata.
Autor: Infotva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Deducere TVA achizitii imobilizari":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Prestare servicii electronice: Ce obligatii TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVAProcedura de transfer salariatiLivrare bun imobil vechi. Ce regim TVA se aplica si ce implicatii fiscale apar?Grup fiscal unic. Cum se recupereaza TVA-ul?Noul proiect normativ pentru modificarea formularului 630Ultimele articole
REMINDER de la ANAF: De la 1 februarie 2020, plata defalcata a TVA se abroga!Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAPFA personalitate juridica - vanzare teren. Completarea Declaratiei UnicaMinistrul Muncii mai taie din elan: Dublarea alocatiilor nu se poate face peste noapte!Monografie contabila productie/prestari servicii
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Achizitia unui autoturism din Germania sub incidenta TVA-uluiProcedeul rambursarii catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaRambursari de TVA obtinute prin inselaciuneDeducere integrala TVA aferenta bonurilor de alimentare cu combustibilReprezentant fiscal. Cum procedam privind raportarea fiscala, informativa si statistica?Ultimele articole
Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAMonografie contabila productie/prestari serviciiANAF: Obligatii declarative privind schimbarea/mentinerea perioadei fiscale la TVANoua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleModificari, completari si abrogari ale legislatiei fiscale privind TVA, valabile din 2020
Mai multe articole despre achizitii
Articole similare
CODUL FISCAL 2010 TITLUL III - Capitolul VI - Venituri din pensiiANAF: Modificari ale Codului fiscal aduse de Legea nr.136/2017Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Regim TVA livrare imobil. Intocmirea facturiiPFA, II si IF care realizeaza venituri in baza contractelor de agent depun formularul 600?Ultimele articole
Legea 129/2019. Obligatiile societatilor care nu se incadreaza la entitate raportoareComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAPFA personalitate juridica - vanzare teren. Completarea Declaratiei UnicaDeductibilitate cheltuieli administrare, sponsorizareMonografie contabila productie/prestari servicii
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
